Расходы на чай кофе для сотрудников

Учитываем затраты на чай, кофе и воду в расходах по прибыли

Некоторые организации учитывают затраты на чай, кофе и воду в базе по прибыли как расходы, направленные на обеспечение нормальных условий трудаст. 22 ТК РФ; подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ. Что понимается под нормальными условиями труда, можно конкретизировать в коллективном договоре или локальном актест. 41 ТК РФ.

Однако даже если в коллективном договоре вы пропишете обязанность работодателя обеспечивать сотрудников чаем, кофе и водой, споры с налоговиками не исключены. Дело в том, что, по мнению Минфина и налоговиков, организация может учесть расходы на приобретение питьевой воды в базе по прибыли, только если есть справка из СЭС о непригодности водопроводной воды для питьяСанПиН 2.‌1.4.1074-01. 2.1.4, утв. Постановлением Главного государственного санитарного врача РФ от 26.09.2001 № 24; Письма Минфина России от 31.01.2011 № 03-03-06/1/43, от 10.06.2010 № 03-03-06/1/406; Письмо ФНС России от 10.03.2005 № 02-1-08/46@; Письмо УФНС России по г. Москве от 30.01.2009 № 19-12/007411.

Конечно, маловероятно, что СЭС выдаст вам такую справку. А вот можно ли учесть расходы на приобретение воды при наличии результатов независимой экспертизы воды, мы узнали в Минфине.

Из авторитетных источников

БАХВАЛОВА Александра Сергеевна Главный специалист-эксперт Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

“На основании подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ в прочие расходы включаются затраты по обеспечению нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством РФ.

Если у организации есть заключение независимого специалиста, обладающего правом на проведение, в частности, экспертизы питьевой воды, подтверждающее нежелательность использования водопроводной воды для питья, то расходы на приобретение питьевой воды для сотрудников организации могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль”.

Но налоговики могут и не согласиться с мнением финансового органа.

Тем не менее не бойтесь спорить с налоговиками по этому вопросу. Суды как раз на стороне налогоплательщиков. По их мнению, расходы на воду, аренду или покупку кулера можно учесть и безо всякого заключения о качестве водыПостановления № 15АП-8637/2010; № А41-1782/09; № А33-8434/07-Ф02-1511/09, № А33-9419/07-Ф02-902/08; № Ф04-9283/2006(30504-А45-33); № КА-А40/3335-09; № А06-4776/2008; № Ф09-5325/09-С3.

Итак, если с водой ситуация более или менее понятна, то с учетом расходов на чай и кофе все сложнее. Такие затраты вряд ли получится учесть как расходы, направленные на обеспечение нормальных условий труда. Поэтому многие организации пытаются учесть их:

  • <или>как представительские расходып. 2 ст. 264 НК РФ. Но если вы решите так слукавить, то помните, что вам нужно в первую очередь их документально подтвердить. И только первичных документов, подтверждающих приобретение чая и кофе, будет явно недостаточно. Вам придется доказать, что у вас были переговоры с контрагентами. А для этого нужно составить много оправдательных бумажек: приказ (распоряжение) руководителя организации, смету представительских расходов, отчет о фактических расходах по проведенным представительским мероприятиям. Иначе налоговики эти расходы просто не примут как представительскиеПисьмо Минфина России от 22.03.2010 № 03-03-06/4/26; Письмо УФНС России по г. Москве от 12.04.2007 № 20-12/034115. А кроме того, помните, что такие расходы нормируются: их можно учесть лишь в размере, не превышающем 4% от фонда оплаты трудап. 2 ст. 264 НК РФ;
  • <или>как расходы на питание сотрудниковп. 4 ст. 255 НК РФ. Для этого организации прописывают обеспечение работников питанием в коллективных или трудовых договорахПисьмо Минфина России от 17.01.2011 № 03-04-06/6-1. Но здесь возможны другие проблемы — налоговики могут потребовать начислить «зарплатные налоги» на стоимость чая, кофе, воды. Теоретически в этом случае со стоимости такого «питания» нужно исчислить НДФЛ и страховые взносыстатьи 211, 226 НК РФ; ч. 1 ст. 7, ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Хотя практически сделать это невозможно, так как нельзя персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым работникомПисьмо Минфина России от 13.05.2011 № 03-04-06/6-107.

По мнению Минфина, организации-упрощенцы с объектом налогообложения «доходы минус расходы» не смогут признать в расходах затраты ни на воду, ни на чай, ни на кофе, так как они просто не поименованы в перечне расходов при УСНОст. 346.16 НК РФ; Письмо Минфина России от 01.02.2011 № 03-11-11/22.

Правда, в одном деле суд поддержал упрощенца, который учел расходы на покупку питьевой водыПостановление № Ф09-7032/08-С3.

Начислять ли НДС на выпитые работником чай, кофе и воду

Если организация закупает для своих работников чай, кофе, воду, то, по мнению Минфина России, в этом случае происходит безвозмездная передача права собственности на товары. А поскольку реализация товаров на территории РФ на безвозмездной основе также является объектом обложения НДС, то финансисты предлагают определять налоговую базу по НДС исходя из рыночных ценподп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154 НК РФ; Письмо Минфина России от 05.07.2007 № 03-07-11/212.

Суды же указывают, что при передаче сотрудникам воды, чая и кофе объекта налогообложения не возникает, так какп. 1 ст. 146 НК РФ; Постановление № А68-АП-635/11-04:

  • сотрудник только на работе употребляет воду, чай или кофе, которые были специально для этого приобретены работодателем. То есть право собственности на эти напитки у работника не возникает, он не может унести их домойп. 1 ст. 39, п. 1 ст. 146 НК РФ;
  • работодатель в собственных интересах создает нормальные условия труда и ожидает получения положительного эффекта от этого, а именно — увеличения производительности труда.

Также суды не против вычета и входного НДС по водеподп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ; Постановление № Ф09-9908/08-С3.

Если вы решите не спорить с налоговиками, то вам придется начислять НДС на стоимость чая, кофе и воды. При этом входной НДС при соблюдении всех условий для вычета и при наличии счета-фактуры вы сможете принять к вычетуподп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ. В итоге налоговая нагрузка по «чайно-кофейному» НДС будет равна нулю.

Будет ли у сотрудников облагаемый доход

Если подходить к этому вопросу формально, то, даже если вы не учитываете расходы на воду, чай или кофе как расходы на оплату труда, у сотрудников все равно возникает натуральный доход, облагаемый НДФЛ и страховыми взносамип. 1 ст. 211 НК РФ; ч. 1 ст. 7, ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ; п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ. Но, как мы уже отметили, посчитать доход каждого работника невозможно. Соответственно, ни НДФЛ, ни страховые взносы начислять не нужно. Именно такую позицию сейчас занимают Минфин и налоговикиПисьмо Минфина России от 13.05.2011 № 03-04-06/6-107; сообщение ФНС России от 10.06.2011, размещенное на сайте www.nalog.ru, раздел «Новости».

А суды и ранее говорили, что при невозможности персонификации выплат по каждому работнику начислять «зарплатные налоги» не нужноПостановления № Ф09-5950/09-С2; № КА-А40/8528-09.

В некоторых случаях налоговики в целях определения дохода конкретного работника предлагали делить общие затраты на количество работников. Однако суды отметили, что предложенный налоговым органом метод определения дохода конкретного сотрудника носит условный характер и не предусмотрен в Налоговом кодексеПостановления № 09АП-29256/2010-АК; № Ф04-1208/2006(20713-А46-19).

Поэтому вы можете не начислять страховые взносы на стоимость предоставляемой воды, чая или кофе сотрудникам и не удерживать с работников НДФЛ. И даже если у проверяющих возникнут вопросы по поводу «личных» налогов, то суды вас поддержат.

***

Если затраты на приобретение воды, чая, кофе для сотрудников вы учитываете в «прибыльных» расходах, то вероятность споров с налоговиками велика. Причем не только в отношении правомерности учета затрат при исчислении налога на прибыль, но и в отношении НДС и «зарплатных налогов». Но если вы пойдете в суд, то все доначисления вам удастся отбить.

Как учесть питьевую воду

А.С. ЕЛИН,
Исполнительный директор аудиторской фирмы «АКАДЕМИЯ АУДИТА»
www.academ.ru

Тел. (095) – 517-37-51

Договоры со специализированными организациями на водоснабжение для технических нужд заключают практически все фирмы. А те, кто заботится о здоровье работников и собственном имидже, покупают еще и очищенную питьевую воду. Но в то время как стоимость воды для производства однозначно уменьшает налогооблагаемую прибыль предприятия, с водой питьевой возникают проблемы. Дело в том, что налоговики отказывают фирмам в праве списать ее стоимость на затраты.

Можно ли обойти запрет чиновников? В данном случае – да. Главное, определиться, как провести по документам покупку питьевой воды, а также подтвердить эти расходы и их экономическую целесообразность. О том, как в целях расчета налога на прибыль все же списать питьевую воду и при этом избежать претензий чиновников, и пойдет речь в этой статье.

Вода приобретена для коммерческих и представительских целей

Многие фирмы устанавливают аппараты для разлива и подогрева питьевой воды в приемных или переговорных. Ведь предложить клиенту чашку чая или кофе – правило хорошего тона. Можно ли отнести подобные расходы в уменьшение налогооблагаемой прибыли?

К сожалению, такой статьи затрат как «приобретение питьевой воды» в Налоговом кодексе нет. Но, как известно, перечень расходов, предусмотренных главой 25 Налогового кодекса РФ, является открытым. И по нашему мнению, в подобной ситуации затраты на приобретение питьевой воды могут быть учтены и как прочие расходы (подп. 49 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ).

Необходимо только помнить требование Налогового кодекса: все расходы фирмы должны быть документально подтверждены и экономически обоснованы. Документальным подтверждением расходов в подобной ситуации будут стандартные бумаги, оформленные поставщиком воды (договор, накладная, счет-фактура). Экономическую же целесообразность таких расходов также легко обосновать: увеличение количества клиентов, подписание большего числа договоров и т. д.

Кроме того, необходимость подобных затрат можно зафиксировать и в соответствующем внутрефирменном документе (приказе, распоряжении и т. п.). Вот пример такого документа:

Утверждены приказом

от 25 января 2004 г. № 14

Правила корпоративной культуры

(извлечение)

2.7.4. В целях повышения качества обслуживания клиентов установить в комнате переговоров аппарат для разлива питьевой охлажденной и горячей воды.

2.7.5. До начала переговоров менеджер, проводящий встречу, обязан в целях установления доверительных отношений предложить клиенту стакан воды или чашку чая (кофе).

2.7.6. В случае продолжения переговоров более часа необходимо повторно предложить клиенту воду, чай или кофе.

Президент
корпорации «Глобус» Долгов /А.Г. Долгов/

Более осторожные бухгалтеры могут учесть стоимость приобретенной питьевой воды в составе представительских расходов ВЫНОС 1 . Напомним, что к таким расходам относят затраты, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах, в целях установления и поддержания взаимного сотрудничества.

Однако при таком варианте учета есть и существенный минус. Стоимость питьевой воды (вместе со стоимостью других напитков и продуктов, а также суммой прочих представительских расходов) может быть учтена при исчислении налога на прибыль в лишь в сумме, не превышающей 4 процента от расходов на оплату труда за отчетный (налоговый) период.

Конечно, весьма сложно будет обосновать налоговикам приобретение большого количества питьевой воды для официального приема, в котором участвовали всего несколько человек. Тем не менее проверить, выпили ли участники встречи всю воду или нет, фактически невозможно. Главное, чтобы соответствующие расходы, принятые при исчислении налога на прибыль, не превысили нормативную величину.

Вода приобретена для работников фирмы

Но чаще всего питьевая вода приобретается для потребления сотрудниками организации. И здесь самый болезненный вопрос тот же – можно ли учесть подобные расходы в затратах фирмы при налогообложении.

Как мы уже отмечали, такой статьи расходов как «приобретение питьевой воды» Налоговый кодекс не предусматривает. Однако подпункт 7 пункта 1 статьи 264 кодекса разрешает учесть в качестве прочих расходов, связанных с производством и реализацией, » расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством Российской Федерации «.

Точного определения, что такое » нормальные условия труда «, ни в трудовом, ни в налоговом законодательстве нет. Это понятие комбинированное и складывается из совокупности многих законодательных норм. Но для нас важно прежде всего определить, подпадают ли под это определение затраты на приобретение предприятием для своих сотрудников питьевой воды.

С этим вопросом мы обратились в Минтруд России. Там нам ответили утвердительно (см. мнение специалиста). А раз так, у предприятия есть все основания учесть соответствующие расходы при налогообложении прибыли в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

*****мнение

Чижов Борис Алексеевич,

заместитель начальника управления Минтруда России

– Статья 22 Трудового кодекса РФ обязывает работодателя обеспечивать безопасность труда и условия, отвечающие требованиям охраны и гигиены труда, а также бытовые нужды работников, связанные с исполнением ими трудовых обязанностей. Это в частности, предполагает и необходимость обеспечения работников питьевой водой. Поэтому затраты на приобретение питьевой воды, а также оборудования для ее разлива могут быть расценены как расходы на обеспечение нормальных условий труда, предусмотренных законодательством РФ.

****конец мнения

К сожалению, на практике налоговики разрешают включать затраты на приобретение питьевой воды в расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, далеко не всегда (см., например, письмо УМНС по г. Москве от 20 марта 2002 г. № 26-12/12511).

Поэтому, чтобы еще более обезопасить себя в случае возможного спора с проверяющими, используйте такие дополнительные аргументы.

1. Как известно, работодатель обязан обеспечить работникам условия труда, определяемые не только законодательством, но и «коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами». Это прямо указано в статье 56 Трудового кодекса РФ. Иными словами, помимо норм, установленных законом, работодатель должен соблюдать и дополнительные меры по обеспечению нормальных условий труда, предусмотренные внутренними документами предприятия.

Так, на фирме может быть разработан соответствующий документ (приказ, положение и т. п.), в котором перечислены мероприятия по обеспечению нормальных условий труда. Там, в частности, необходимо указать, что в обязанности работодателя входит обеспечение работников питьевой водой, туалетной бумагой и т. д.

Вот пример подобного приказа:

Корпорация «Глобус»

Приказ

от 5 мая 2004 г. № 12 г. Москва

Об обеспечении нормальных условий

труда на предприятии

В целях обеспечения нормальных условий труда, увеличения норм выработки и качества производимой продукции приказываю:

1. Установить в цехе № 2 аппарат по разливу холодной питьевой воды.

2. Производить закупку питьевой воды, соответствующей ГОСТ Р 51232-98, в ЗАО «Родник».

3. Ответственным за обеспечение питьевой водой, санитарно-гигиеническими средствами и эксплуатацию аппарата назначаю начальника цеха № 2 Тихомирова Д.С.

Президент
корпорации «Глобус» Долгов /А.Г. Долгов/

2. Еще одним аргументом в пользу налогоплательщика, который позволит себе учесть расходы на приобретение питьевой воды при исчислении налога на прибыль, может служить постановление ВАС Московского округа от 21 января 2003 г. по делу № КА-А40/8979-02. И пусть оно вынесено применительно к Положению о составе затрат, которое использовалось при исчислении налога на прибыль до вступления в силу главы 25 Налогового кодекса РФ, выводы суда с успехом могут быть применены и к действующим нормам налогового законодательства ВЫНОС 2 .

Налогоплательщик привел в суде доказательства того, что вода, поставляемая в его офис по водопроводу, не отвечала санитарно-гигиеническим стандартам. Для этого организация произвела анализы воды в Санэпиднадзоре, который, в свою очередь, подтвердил несоответствие водопроводной воды стандартам качества воды в Московском регионе. Исходя из этого, судьи решили, что расходы на приобретения воды вполне обоснованно были учтены в составе расходов.

Поэтому для подстраховки фирма может провести анализы качества воды, поставляемой по водопроводу в ее помещения, на соответствие ГОСТу ( ГОСТ Р 51232-98 «Вода питьевая. Общие требования к организации и методам контроля качества»; Санитарно-эпидемиологические правила и нормативы «Питьевая вода. Гигиенические требования к качеству воды централизованных систем питьевого водоснабжения. Контроль качества. СанПиН 2.1.4.1074-01» ) . И если результат окажется отрицательным, право предприятия учесть расходы на приобретение воды будет неоспоримым.

Но даже если анализы подтвердят соответствие воды ГОСТу, то учесть расходы на приобретение питьевой воды при исчислении налога на прибыль можно и по вышеперечисленным основаниям.

Пример

Корпорация «Глобус» в целях создания нормальных условий труда заключила с ЗАО «Родник» договор на поставку питьевой воды. Вода поставляется в пластиковых бутылях по 25 литров.

Стоимость 25 литров воды — 177 руб. (в том числе НДС — 27 руб.). После использования воды бутыли подлежат возврату. Залоговая стоимость одной бутыли составляет 200 руб. В мае 2004 года ЗАО «Родник» поставило корпорации «Глобус» 5 бутылей воды всего на сумму 885 руб. (в том числе НДС — 135 руб.).

Корпорация «Глобус» оплатила приобретенную воду и перечислила ЗАО «Родник» залоговую стоимость бутылей. Бухгалтер отразил эти операции так:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 – 750 руб. (885 – 135) — отражена себестоимость приобретенной питьевой воды;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – 135 руб. – учтен НДС, уплаченный поставщику;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 – 885 руб. – оплачена приобретенная вода;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 – 135 руб. – принят к вычету НДС;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51 – 1000 руб. (200 руб. х 5 бут.) – перечислена поставщику залоговая стоимость бутылей;

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 76 – 1000 руб. – учтены бутыли по залоговой стоимости.

Кроме того, для разлива воды поставщик предоставил корпорации «Глобус» в аренду в ододиспенсер. Ежемесячная арендная плата — 118 руб. (в том числе НДС — 18 руб.).

Бухгалтер учел стоимость арендованного вододиспенсера на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» по передаточной стоимости, указанной в договоре аренды, – 15 000 руб.:

ДЕБЕТ 001 – 15 000 руб. – учтена стоимость арендованного основного средства.

В мае 2004 года в цехе № 2 корпорации «Глобус» было использовано 2 бутыли воды (50 литров). Бухгалтер отразил эти операции следующим образом:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10 – 300 руб. (150 руб. х 2 бут.) — списана стоимость израсходованной питьевой воды.

А стоимость аренды вододиспенсера за май 2004 года была отражена так:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 60 – 100 руб. (118– 18) – отражена сумма арендной платы за май;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – 18 руб. — учтена сумма НДС.

Так как указанные расходы связаны с организацией нормальных условий труда, бухгалтер корпорации «Глобус» учел при налогообложении стоимость израсходованной питьевой воды и сумму арендной платы в соответствии подпунктом 7 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

В конце месяца корпорация «Глобус» перечислила ЗАО «Родник» арендную плату и вернула использованные бутыли. В учете это было отражено так:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 – 118 руб. – перечислена сумма арендной платы за май;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 – 18 руб. – принят к вычету НДС по арендной плате;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 10 – 400 руб. (200 руб. х 2 бут.) – возвращены бутыли поставщику.

****конец примера

Выше мы привели многочисленные аргументы в пользу того, что стоимость питьевой воды, приобретенной фирмой для своих сотрудников, может быть отнесена в уменьшение налогооблагаемой прибыли. И все же мы не исключаем, что некоторые бухгалтеры, которые захотят полностью исключить возможные налоговые риски в случае спора с проверяющими, не будут учитывать расходы на питьевую воду при исчислении налога на прибыль.

В этом случае, согласно ПБУ 18/02 ВЫНОС 3 , в учете образуются постоянные разницы. Применительно к рассмотренному выше примеру, если расходы на воду не будут учтены организацией при исчислении налога на прибыль, постоянные разницы составят 400 руб. (100 + 300). Таким образом, бухгалтер должен будет зафиксировать в учете постоянное налоговое обязательство:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» – 96 руб. (400 руб. х 24%) – отражено постоянное налоговое обязательство.

Кроме того, необходимо учитывать, что сумма НДС, уплаченная поставщику в составе расходов, которые не были отнесены в уменьшение налогооблагаемой прибыли, не может быть принята к налоговому вычету.

НДФЛ, ЕСН и вода

Практика проведенных аудиторских проверок показала, что некоторые бухгалтеры начисляют единый социальный налог и удерживают налог на доходы физических лиц со стоимости выпитой работниками воды. Но согласитесь: учесть количество выпитой воды каждым конкретным сотрудником организации технически очень сложно, а порой и вовсе невозможно. Да и, скорее всего, вести такой учет экономически нецелесообразно, так как расходы непосредственно на саму воду могут быть значительно меньше стоимости затрат на их учет. Между тем НДФЛ удерживается лишь в том случае, когда сумма дохода работника может быть четко определена.

Поэтому, в ситуации, когда организация не ведет учет выпитого каждым сотрудником количества воды, удерживать НДФЛ не нужно. Эта позиция поддержана и арбитражной практикой. В частности, в постановлении ФАС Московского округа от 19 июля 2000 г. № КА-А40/2965-00 указано, что в налогооблагаемый доход работника не могут включаться обезличенные оплаты услуг, так как этими услугами он может и не воспользоваться. Факт заключения предприятием договоров на приобретение продуктов питания и их оплата не может считаться достаточным доказательством получения работником дохода.

По нашему мнению, на стоимость потребленной работниками воды не нужно начислять и ЕСН. Ведь единым социальным налогом облагаются доходы, полученные работниками по трудовым и гражданско-правовым договорам (ст. 236 Налогового кодекса РФ). А, как мы уже отмечали выше, расходы на приобретение питьевой воды должны рассматриваться не как выплаты физическим лицам по трудовым или гражданско-правовым договорам, а как расходы организации, направленные на создание нормальных условий труда.

А если организация не учитывает расходы на приобретение питьевой воды при исчислении налога на прибыль, то ЕСН не начисляется в силу пункта 3 статьи 236 Налогового кодекса РФ.

Как учесть расходы на приобретение воды фирмам, перешедшим на «упрощенку»

Организации, перешедшие на «упрощенку» и уплачивающие единый налог с разницы между доходами и расходами, затраты на приобретение питьевой воды при исчислении единого налога учесть не смогут. Дело в том, что перечень расходов, перечисленных в статье 346.16 Налогового кодекса РФ, является исчерпывающим. Таких статей затрат как «расходы на создание нормальных условий труда», и уж тем более – «расходы на приобретение питьевой воды» – там нет.

Контактный телефон (095) 517-37-51.

Выносы на полях:

1. Определение представительских расходов дано в пункте 2 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

2. Глава 25 «налог на прибыль организаций» Налогового кодекса РФ вступила в силу с 1 января 2002 года.

3. ПБУ 18/02 утверждено приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. № 114н.

Опубликовано Журнал «Главбух» № 12 — 2004 год

Чай и кофе для сотрудников: налогообложение и учет

Чайные» затраты — в расходы на оплату труда Вместе с тем приобретение организацией чая, кофе и иных продуктов питания для своих работников — распространенное явление. Целью такого приобретения является обеспечение бытовых нужд работников. И это допускает Трудовой кодекс. Согласно ст. 41 Трудового кодекса в коллективном договоре с учетом финансово-экономического положения работодателя могут устанавливаться льготы и преимущества для работников, условия труда, более благоприятные по сравнению с установленными законами, иными нормативными правовыми актами, соглашениями.
Это важно. Если предоставление чая, кофе и других продуктов питания предусмотрено условиями коллективного договора, то затраты на их приобретение следует признать в составе расходов на оплату труда (п. 25 ст. 255 НК РФ).

ВниманиеБудет ли у сотрудников, которые употребляют продукты, приобретенные работодателем для всех, облагаемый доход? Персонализация потребления продуктов, которые компания приобрела для всех работников, невозможна. По этой причине начислять страховые взносы и удерживать НДС с сотрудников нельзя. Вопрос №3. Можно ли учесть траты на покупку напитков и сладостей для работников, если компания находится на УСН? Нет, выполнить действие не получится.
ВажноСписок трат, которые могут уменьшить размер прибыли, приведен в НК РФ. Покупка напитков и сладостей в перечень не входит. Вопрос №4. Вода, чай, кофе, конфеты и прочие продукты, входящие в эту категорию, относятся к ОС или МПЗ? Если внимательно изучить правила отнесения объектов к той или иной категории, выяснится, что напитки и сладости относятся к материально-производственным запасам.
Вопрос №5.

Расходы на чай кофе для сотрудников проводки в 1с 8

Как учесть расходы на чай и кофе для сотрудников А почему правильно, что не взяли в расчет суммы по оплате пропусков? Вы же вначале написали, что это все относят на расходы? Нет, Вы серьезно, или прикалываетесь? На расходы относятся изготовление пропусков, но когда ЕСТЬ машины, на которые они изготавливаются! Неужели настолько надо разжевывать? А можно какую-нить ссылочку на Законодательство в отношении разрешения списания воды, сахара, и т.д. без представительского документооборота? «Практическая бухгалтерия», 2007, N 9 ЧАЕПИТИЕ ПО-МИНФИНОВСКИ: ВМЕСТО САХАРА — НДС? Довольно часто компании предоставляют своим работникам чай, кофе и прочие продукты питания. Совсем недавно Минфин решил, что в подобных ситуациях нужно выставить счет-фактуру и начислить НДС. Так ли это неизбежно? Минфин России в Письме от 5 июля 2007 г.

Оформление документов Следующие документы нужны для осуществления учета кофе и в равной степени чая:

  • товарная накладная (форма ТОРГ-12);
  • приходный ордер (М-4).

Для перемещения продуктов внутри предприятия используйте требование-накладную (форма М-11). Списание трат Довольно часто компании относят деньги, потраченные на чай с кофе к представительским расходам. Но это незаконно – соответствующая норма имеется в Налоговом кодексе (264 статья).

Отдельные специалисты советуют причислять их к прочим расходам, необходимым для создания хороших условий персоналу. Тут возникает другая проблема – морока с начислением НДС. Правильнее всего относить расходы на покупку продуктов к средствам, оставшимся после выплаты налогов. Заключение Подводя итог, можно сказать, что начислять взносы по соцстрахованию или удерживать НДС с работников за пользование кофе и чаем нельзя.

Как учесть затраты на питье

ВниманиеТакую возможность вам дает статья 255 Налогового кодекса, а именно пункт 25: к расходам на оплату труда относятся «другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором». Этот вариант безопасней предыдущего. Дело в том, что контролеры обычно не придираются к обоснованности тех расходов, которые предусмотрены внутренними трудовыми документами (коллективным или трудовым договором).
Если вдруг… то знайте Смирившись с тем, что расходы на воду облагаемую прибыль уменьшают, налоговики иногда дело хотят довести до абсурда. Не удивляйтесь, когда услышите такие вопросы: «А удержан ли с работников подоходный налог, как с доходов в натуральной форме? Заплатили ли вы ЕСН вместе с пенсионными взносами с этих доходов?» Имейте в виду: эти налоги платить не надо.

Tatjana если через 01, то что с амортизацией — на 91? Катёнок80 10-11-2006, 11:49 Надо обязательно оформить приказы директора на проведение всяких мероприятий (у нас, например такие имеются в избытке) по поводу приемов представителей других организаций и проч. с обязательным приложением сметы расходов. Если вы часто принимаете гостей и от этого зависит имидж вашей организации и соответственно прибыль, то и расходы оправданы.Приказ директора на покупку техники тоже не помешает, в нем неплохо бы замотивировать потребность в ней.Но риски никуда не денутся ни в случае представительских расходов, ни для блага работников (не забудьте про соблазн налоргов насчитать НДФЛ вашим сотрудникам на сумму испитого кофейку, сахарку и т.д….) Tatjana 11-11-2006, 15:23 Да, я бы ввела в э/э 01-08, а потом бы амортизировала (если внереализационные) 91 — 02.

В НУ — вы решили, что непринимаемые.

Рассуждая таким образом, можно то же самое сказать, например, и о шкафе для верхней одежды, который также не участвует в производственном процессе. В таких умственных упражнениях можно дойти до абсурда.

Однако инспекторы все равно считают, что чайники с холодильниками для работы не нужны. Об этом в частности упоминали и столичные налоговики.

В письме УМНС по г. Москве от 10.11.2000 № 03-12/56002 было сказано, что к расходам для целей налогообложения можно отнести затраты по предметам, “которые по инвентарной описи числятся в служебных помещениях организации и предназначены для оборудования указанных помещений”. Они даже перечисляют, какие именно предметы можно учесть для целей налогообложения: мебель, ковры (ковровые покрытия), обогреватели, кондиционеры и вентиляторы, а также флаги и гербы компании.

Почему? Ведь, чтобы их исчислить, надо точно знать размер «натурального» дохода конкретного сотрудника. А это сделать, увы, невозможно. Так что, если у вас учета «выпитого» нет, заводить его не стоит. Показательной и исчерпывающей будет аргументация судьи Московского округа: «…в налогооблагаемый доход работника не могут включаться обезличенные оплаты услуг… так как этими услугами он может и не воспользоваться. Факт заключения предприятием договоров на закупку продуктов питания и их оплата…
не являются достаточным доказательством получения работником дохода» (постановление ФАС Московского округа от 19 июля 2000 г. по делу № КА-А40/2965-00). Ю.

Покупка кофемашины проводки в 1с 8

Позиция налоговиков Расходы на покупку бытовой техники налоговые инспекторы считают экономически неоправданными. По их мнению, холодильники, электрочайники, вентиляторы и другая подобная техника является имуществом, не связанным с производством и реализацией товаров (работ, услуг).

Следовательно, расходы на него не учитываются при расчете налогооблагаемой прибыли. Свою позицию налоговики высказывали, в частности, в письме МНС от 21.01.03 № 03-1-08/20426-В088.

Правда, предметом рассмотрения был вопрос об уплате НДС при приобретении чайника. Но, наряду с НДС, в письме было указано, что чайник является имуществом, использование которого не связано с производством и реализацией товаров (работ, услуг).

При этом вывод чиновников никак не аргументировался. Просто было заявлено, что чайник приобретён для собственных нужд.

Как видите, официальные документы «питьевые» затраты отражать в составе прочих налоговых расходов разрешают (значит, по ним можно зачесть и НДС). Это подтверждает и арбитражная практика. К примеру, судья Московского округа «…признал затраты истца на приобретение чистой питьевой воды связанными с обеспечением условий труда и санитарно-гигиенических требований, что вытекает из самого смысла, целей таких затрат» (постановление ФАС Московского округа от 29 июня 2001 г. по делу №

КА-А40/3170-01). Есть путь и покороче Все же рекомендуем поступить проще: прописать в коллективном договоре обязанность работодателя обеспечивать сотрудников предприятия тонизирующими напитками. Чтобы не перезаключать весь договор, оформите лишь дополнительное соглашение к нему.

В этом случае затраты на кулер, кофемашину и соответственно продукты к ним (вода, кофе, шоколад и т.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Приказом Минздравсоцразвития России от 01.03.2012 N 181н утвержден Типовой перечень ежегодно реализуемых работодателем мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков. А конкретный перечень таких мероприятий определяет сама организация, исходя из специфики своей деятельности (Письмо Минфина России от 24.03.2014 N 03-03-06/2/12697). Следовательно, если приобретение кофемашины отнесено к мероприятиям по улучшению условий и охраны труда локальным актом организации, затраты, в том числе и на приобретение сертификата, можно будет учесть в налоговых расходах (Постановление ФАС Московского округа от 18.12.2007 N КА-А40/13151-07 по делу N А40-192/07-4-2). Общие правила признания расходов при методе начисления отражены в п. 1 ст. 272 НК РФ.
Fiesta 09-11-2006, 16:51 А на счет питьевой воды тут справка должна была быть не о качестве состояния труб, а от СЭС о том, что вода у вас идет как из лужи.Понимаю, но арендодатель подставляться не хочет. Но вода хуже, чем из лужи — темно коричневая такая:wife: Мы ей даже посуду не моемСорри за оф. Скалопендрочка 09-11-2006, 19:47 Есть вариант учесть кофемашину как представительские расходы и списать на затраты. Но нужно для этого оформить кучу бумаг, чтобы подтвердить представительские расходы, и учесть еще, что эти расходы нормируются (если ничего в ближайшее время не изменилось…, мы давненько так учитывали, налоговая приняла) TashaV 09-11-2006, 20:43 Представительские? ИМХО если есть постоянно посетители высокого уровня, но я за первый вариант- из прибыли Tatjana 09-11-2006, 21:39 Мое мнение, что даже в 1-м варианте надо вводить в эксплуатацию через 01 счет.

То есть его можно дополнять. Так почему бы не расширить его расходами, скажем, на кулер? Московские чиновники на этот вопрос не отвечают, молчат. Можно пойти другим путем. Составной частью затрат на создание нормальных условий являются мероприятия по охране труда (ст.

ТК РФ). Их расшифровка содержится в постановлении Минтруда России от 27 февраля 1995 г. № 11. Смотрим, что указано в пункте 2.19 этого постановления: «приобретение и монтаж сатураторных установок (автоматов) для приготовления газированной воды, устройство централизованной подачи к рабочим местам питьевой и газированной воды, чая и других тонизирующих напитков…».

Как видите, официальные документы «питьевые» затраты отражать в составе прочих налоговых расходов разрешают (значит, по ним можно зачесть и НДС). Это подтверждает и арбитражная практика.