Ревизия денежных средств

5.3. Ревизия кассы

При ревизии кассы проверке подлежат денежные банкноты, монеты и прочие ценности. Она проводится по распоряжению руководителя банка не реже одного раза в квартал, ежегодно по состоянию на 1 января нового года и при смене материально ответственных лиц, руководителя, главного бухгалтера или заведующего кассой. Ревизия осуществляется в присутствии материально ответственных лиц, отвечающих за эти ценности, а в случае их отсутствия об этом особо отмечается в акте за подписями всех членов комиссии. Она проводится внезапно с проверкой всех ценностей. После пересчета денежных банкнот, монет и других ценностей, находящихся в денежных хранилищах, ревизующие производят сверку оказавшихся в наличии ценностей с данными книги ф. № 0482120, ежедневного баланса, аналитического учета и, кроме того, проверяют, все ли изъятые ценности вложены обратно в денежные хранилища. Суммы по распискам и другим документам, не проведенные по бухгалтерскому учету, в оправдание остатка кассы не принимаются и считаются недостачей у кассира. Выявленные излишки кассы приходуются и возврату не подлежат. В результате проверки ревизионная комиссия составляет акт.

В учете все операции, связанные с ревизией, отражаются записью: оприходование излишков Дт 20202 «Касса кредитных организаций» — Кт 70107 «Другие доходы»; выявленные недостачи денег списываются в расход по кассе записью по лицевому счету работника, у которого обнаружена недостача, до ее погашения Дт 60305 «Расчеты с работниками по оплате труда» — Кт 20202 «Касса кредитных организаций».

6.1. Общие положения

Банковский кредит. Банковский кредит – это система экономических отношений, возникающихв процессе предоставления денежных средств во временное пользование наусловиях возвратности, с уплатой процента. Банковский кредит может предоставлятьтолько банк или иная кредитная организация, имеющая на такие операции лицензию в соответствии с законом о лицензировании. За результаты своих действий на рынке ссудного капитала банк несет ответственность не только текущими доходами, но и собственным капиталом. Банк самостоятельно определяет сроки, условия предоставления ссуд и процентные ставки по кредитам.

Виды ссудных счетов. Различают ссудные счета нескольких видов: простой ссудный счет, т.е. разовые ссуды с зачислением на расчетные или текущие счета и их погашение с этих счетов; специальный ссудный счет, который открывается, как правило, торгующим организациям с оплатой расчетных документов поставщиков с зачислением выручки от покупателей.

Кредитная линия. Новой формой кредитования является открытие кредитной линии. В этом случае предприятию открывается ссудный счет, по которому устанавливается лимит кредитования, и при отсутствии средств на расчетном счете заемщика банк автоматически в пределах установленного лимита производит оплату расчетных документов заемщика, если характер платежа соответствует цели кредита, оговоренного в кредитном договоре.Лимит при этом может быть превышен, но с исчислением повышенных процентов.

Виды ссуд. По срокам кредитования различают: краткосрочные ссуды, срок пользования которыми не превышает год; среднесрочные ссуды, срок пользования которыми находится в пределах от 1 до 3 лет; долгосрочные ссуды со сроком, превышающим 3 года.В деятельности коммерческого банка преобладают краткосрочные кредиты. Для оформления ссуд в банке создается специальный кредитный отдел. Его работники до заключения договора изучают и анализируют состояниехозяйственной и финансовой деятельности клиента, обратившегося за кредитом.

Кредитный договор. В основе кредитования лежит договор, в котором каждая из сторон обладает определенными правами и обязательствами, невыполнение их отрицательно влияет на результаты деятельности, как заемщика, так и кредитора. Согласно статье 819 ГК РФ по кредитному договору, заключенному в письменном виде, банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуется предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором. Кредитный договор имеет реквизиты сторон, условия, штрафные санкции и подписи руководителей.

Учет кредитов (ссуд). Для учета информации о предоставленныхкредитахи прочих размещениях средств с целью получения дохода используются счета первого порядка с 441 по 459, а также счета второго порядка 40310 и 40311. Все эти счета активные, сальдо по дебету показывает сумму непогашенной ссуды клиентами банка или сумму выданного кредита. Оборот по дебету – вновь выданные ссуды в отчетном периоде; оборот по кредиту – погашение задолженности или списание долга в состав просроченной задолженности.

2.2. Порядок проведения ревизий в кредитных организациях

Ревизия кредитных организаций (их филиалов) проводится Банком России для осуществления функций банковского регулирования и банковского надзора.

Основная цель проверок– оценка на месте общего состояния кредитной организации или отдельных направлений ее деятельности, в том числе: оценка соблюдения законодательства РФ и нормативных актов Банка России, оценка достоверности учета (отчетности) кредитной организации (ее филиала), определение размера рисков, активов, пассивов, оценка качества активов кредитной организации (ее филиала), величины и достаточности собственных средств (капитала) кредитной организации, оценка систем управления рисками и организации внутреннего контроля кредитной организации (ее филиала), финансового состояния и перспектив деятельности кредитной организации, а также выявление действий, угрожающих интересам кредиторов и вкладчиков кредитной организации.

Периодичность проверок устанавливается законодательством РФ и нормативными актами Банка России.

Проверки проводятся не реже одного раза в год.

С момента предъявления руководителем рабочей группы поручения на проведение проверки кредитной организации начинается проверка кредитной организации.

Проверка осуществляется за периоддеятельности кредитной организации (ее филиала),который не может превышать пяти календарных летдеятельности кредитной организации,предшествующих году проведенияпроверки.

Руководитель ревизионной группы устанавливает времяежедневногопребывания в здании и других служебных помещениях проверяемой организации в течение срока проверки с учетом действующего в кредитной организации режима работы.

Проверки кредитных организаций (филиалов) могут осуществляться:

— без предварительного уведомления кредитной организации;

— с предварительным уведомлением кредитной организации.

Работники кредитной организации незамедлительно обеспечивают беспрепятственный доступ руководителя и членов рабочей группы в здания и другие служебные помещения проверяемой кредитной организации или внутреннего структурного подразделения кредитной организации, обязаны обеспечивать содействие в проведении проверки.

Результаты проверкикредитной организацииотражаются в акте проверки.Акт проверки состоитиз 3-х частей:вводной, аналитической изаключительной.

Во вводной части акта проверкидолжны содержаться сведения: о дате и месте составления акта проверки; об основном государственном регистрационном номере кредитной организации по данным единого государственного реестра юридических лиц; регистрационном номере кредитной организации (порядковом номере филиала кредитной организации), присвоенном кредитной организации (филиалу) Банком России и содержащемся в Книге государственной регистрации кредитных организаций, а также местонахождении кредитной организации (ее филиала); об особенностях проведения и оформления результатов проверки кредитной организации (ее филиала) с указанием фактов противодействия проведению и (или) приостановления и (или) прекращения проверки; о рабочей группе, проводившей проверку.

Структура аналитической части акта проверкиопределяется перечнем проверенных вопросов деятельности кредитной организации и содержит сведения: о документах, предоставленных кредитной организацией в течение срока проведения проверки; о достоверности учета (отчетности) кредитной организации; о фактах выявленных нарушений и недостатков в деятельности кредитной организации, не устраненных к моменту их выявления; об устранении кредитной организацией на дату завершения проверки фактов выявленных нарушений и недостатков в деятельности кредитной организации, а также недостоверности учета (отчетности) кредитной организации.

Заключительная частьакта проверки должна содержать обобщенную информацию об основных результатах проверки кредитной организации.

С целью контроля за полнотой и своевременностью выполнения кредитными организациями нормативов обязательных резервов, установленных нормативными актами Банка России, регламентирующими порядок депонирования кредитными организациями обязательных резервов в Банке России, не реже двух раз в год проводятся проверки выполнения кредитными организациями нормативов обязательных резервов.

При проведении проверок выполнения кредитными организациями нормативов обязательных резервов проводится проверка правильности отражения кредитной организацией обязательств по счетам бухгалтерского учета в балансе кредитной организации и балансе филиалов.

Проверка обменных пунктов и операционных касс вне кассового узлауполномоченных банков, совершающих отдельные виды операций с наличной иностранной валютой, проводятся в порядке, установленном Инструкцией ЦБ РФ «О порядке проведения проверок кредитных организаций (филиалов) уполномоченными представителями Центрального Банка РФ», с учетом требований нормативного акта Банка России, регламентирующего порядок совершения и учета операций с наличной иностранной валютой.

Проверки обменных пунктов и операционных касс вне кассового узлауполномоченных банков (филиалов), совершающих отдельные виды операций с наличной иностранной валютой,проводятся не реже одного раза в год.