Система налогообложения для ООО

Содержание

ОСНО

Общая система налогообложения. Этот режим считается основным, он применяется по умолчанию после регистрации бизнеса и подходит почти для любого вида деятельности. Если после регистрации не подать заявление на один из специальных налоговых режимов, вы будете работать на ОСНО. Перейти на УСН или ЕСХН можно будет только с 1 января следующего года. Самому вести учёт и сдавать отчётность по ОСНО будет проблематично.

Организации на ОСНО платят:

  1. Налог на добавленную стоимость по ставке 0%, 10%, 18% (с 2019 года — 20%).

Самый сложный для понимания, отчётности, уплаты и возврата налог — НДС. Этот налог косвенный, то есть по факту его платят конечные потребители товаров и услуг. Начисляется НДС при:

  • реализации товаров, работ или услуг на территории РФ;

  • безвозмездной передаче товаров, работ или услуг на территории РФ;

  • передаче имущественных прав на территории РФ;

  • выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления;

  • передаче товаров, работ или услуг для собственных нужд;

  • импорте товаров.

Налоговая база для НДС — стоимость реализуемых товаров, работ и услуг и сумма аванса, поступившего на расчётный счёт организации от покупателя без НДС. Общая сумма налога может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов, то есть на входящий НДС. Стандартная налоговая ставка по НДС — 18% (с 2019 года — 20%). Но есть льготные условия для некоторых компаний, ставка для которых может составлять 0% и 10%.

Если за 3 месяца выручка не превысила 2 000 000 ₽ без НДС, можно применять освобождение от НДС. Оно действует в течение 12 месяцев подряд. В это время НДС не считается и не уплачивается, не сдаются декларации, не ведётся книга покупок. Но нужно выставлять счета-фактуры без НДС, вести книгу продаж и соблюдать лимит выручки. После года можно продлить освобождение или отказаться от него. Освобождение могут применять не все компании, уточняйте у вашего бухгалтера.

Подробнее об этом налоге и его повышении с 2019 года читайте в отдельной статье нашего блога.

  1. Налог на прибыль по ставке 20%.

Объект налогообложения здесь прибыль — разница между полученными доходами и подтверждёнными расходами. Расходы влияют на итоговую сумму налога, поэтому важно, чтобы они попадали под ваш вид деятельности и были подтверждены документами. Если подтверждения не будет, учесть их при расчёте налога не получится. А если документы будут с ошибками, налоговая может оспорить их значение.

Налоговая ставка — 20%. И только для организаций в сфере образования и медицины предусмотрена льготная ставка 0%.

  1. Налог на имущество организаций.

Объект налогообложения — движимое и недвижимое имущество, которое учитывается на балансе как основные средства.

Имущество считается амортизируемым, если его срок службы больше 12 месяцев. Амортизируемое имущество делится на группы в соответствии с периодом, когда компания предполагает использовать средство и получать от него экономические выгоды. Всего таких групп 10. Не облагаются налогом с 1 января 2013 года только те объекты, которые включены в первую или вторую амортизационную группу. Налоговая база в данном случае — среднегодовая стоимость имущества. Максимальная ставка налога — 2,2%, при этом каждый регион вправе установить льготные условия.

УСН

Упрощённая налоговая система. Самая популярная среди малого и среднего бизнеса система с небольшой налоговой нагрузкой и более простым ведением учёта и отчётности. На УСН предприниматель платит 1 налог, а не 3, как на ОСНО. Есть УСН Доходы и УСН Доходы минус расходы.

Не все организации могут применять УСН. Точно не могут быть на упрощёнке:

• производство подакцизных товаров — алкогольная и табачная продукция, легковые автомобили, бензин, дизтопливо и другое;

• добыча и реализация полезных ископаемых, кроме песка, глины, торфа, щебня, строительного камня;

• перешедшие на единый сельхозналог;

• компании, у которых больше 100 работников;

• у кого доля участия других юрлиц больше 25%;

• если полученный доход за год составил больше 150 миллионов рублей; компании с филиалами;

• те, кто вовремя по закону не сообщил о переходе на УСН.

УСН Доходы

Cамый простой вариант для малого бизнеса. Вы просто платите 6% со всех доходов, которые получаете от клиентов. На этом режиме не учитываются затраты, поэтому этот вариант подойдёт, если расходы на бизнес небольшие. Такой режим часто выбирают сферы услуг или, например, IT-стартапы.

На этой системе можно уменьшить авансовые платежи по единому налогу за счёт перечисленных в этом же квартале страховых взносов. Работодатели могут уменьшить единый налог до 50%.

УСН Доходы минус расходы

Налог рассчитывается от разницы между доходами и расходами. Если расходы по отношению к доходам больше 60%, скорее всего, выгоднее будет выбрать этот режим.

Стандартная ставка на УСН Доходы минус расходы — 15%. Но в некоторых регионах действуют пониженные ставки, например, в Свердловской области на все виды деятельности — 7%.

Расходы при таком режиме должны попадать под ваш вид деятельности. Товары должны быть проданы, а оплаты переведены поставщику. И всё это нужно подтверждать документами. Это может быть товарная накладная, акт об оказании услуг, товарный чек или УПД. Если документов не будет — расходы не будут учитываться при расчёте налога.

ЕНВД

Единый налог на вменённый доход. Это специальный режим, который освобождает от уплаты налога на прибыль, НДС (кроме того, что платят при ввозе на территорию РФ) и налога на имущество, если недвижимость относится к офисным, торговым центрам или иностранным организациям, не имеющим в РФ постоянных представительств.

Оформляется ЕНВД на конкретный вид деятельности. Если вы совмещаете несколько видов деятельности — нужно будет оформить ЕНВД отдельно на каждый вид деятельности.

ЕНВД рассчитывается с учётом ставки 15% и двух коэффициентов: первый ежегодно устанавливает Минэкономразвития РФ, а второй принимают местные органы управления. Уплата налога не зависит от того, есть ли доход. Если выбираете эту систему, платить налог нужно будет в любом случае. ООО может применять ЕНВД дополнительно с одним из режимов — ОСНО, УСН или ЕСХН.

Доступен ЕНВД не всем видам деятельности и не всем регионам. В Москве ЕНВД отменён. Полный список подходящих видов деятельности лучше уточнить в своём регионе.

Так же применять ЕНВД не могут:

• те, у кого больше 100 сотрудников;

• доля участия других юрлиц больше 25%;

• занимающиеся сдачей в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций;

• кому присваивается статус государственного или муниципального органа управления;

• учреждения образования, здравоохранения, социального обеспечения в части деятельности, имеющей отношение к услугам общественного питания;

• те, кто ведёт деятельность по договору простого товарищества и доверительному договору.

ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог. По нему нужно платить всего 6% от разницы доходов и расходов. Применять его можно, если занимаетесь сельскохозяйственным производством или рыбоводством. Однако, под определением «сельскохозяйственных производителей» закон понимает только производителей такой продукции, а не просто её переработку.

То есть, большинство перерабатывающей промышленности не могут применять ЕСХН. А на самих сельхозпроизводителей распространяется жёсткое ограничение — не меньше 70% от их общего дохода должен составлять доход от реализации произведённой ими продукции.

Для юридических лиц ЕСХН заменяет: — налог на прибыль организаций, кроме налога с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств; — НДС, кроме того, что платят при ввозе на территорию РФ, и при выполнении договора простого товарищества; — налог на имущество организаций.

Более подробное сравнение всех налоговых режимов можно посмотреть на сайте налоговой.

Если вы планируете заниматься бизнесом, выбор системы налогообложения будет важным шагом и определит дальнейшее ведение учёта, отчётность и количество налогов. Ниже расскажем на основе нашего опыта, какая система больше подходит определённому бизнесу.

Общественное питание

Самая выгодная система налогообложения — ЕНВД. Применение является обязательным, если нет ограничений. Самое главное — это площадь помещения. Она не должна превышать 150 м2.

Если организация в силу какого-либо ограничения, не может применять ЕНВД, то лучше остановить свой выбор на УСН Доходы минус расходы.

Производство

Система налогообложения организации будет зависеть от того, кто является основным покупателем продукции. Если это будут физические лица или юридические лица, которые работают без НДС, подходит УСН Доходы минус расходы. Если это будут юридические лица, крупные оптовые покупатели, которым нужен НДС, то вариант один — ОСНО.

Торговля

Для розничной торговли через стационарные торговые точки самой выгодной системой налогообложения будет являться ЕНВД. Если она по каким-то причинам не может быть применена, тогда УСН Доходы минус расходы.

Организации, которые осуществляют розничную торговлю через интернет, не могут применять ЕНВД. Им следует выбрать УСН Доходы минус расходы.

Организации, осуществляющие оптовую торговлю вынуждены применять ОСНО, так как оптовым покупателям в большинстве случаев нужен НДС. Если у покупателей такой потребности нет, тогда организации стоит применять УСН Доходы минус расходы.

Услуги

Если организация занимается перепродажей услуг или расходы по отношению к доходам составляют более 60%, то стоит применять УСН Доходы минус расходы. Но только в том случае, если её покупателям не нужен НДС. При условии, что НДС нужен — организация вынуждена применять ОСНО.

Тем, у кого основными покупателями являются физические лица, нет расходов или по отношению к доходам они меньше 60%, стоит применять УСН Доходы.

Есть компании, которые обязаны применять ЕНВД, без добровольного выбора.

Это те, кто:

  1. оказывают бытовые услуги;

  2. ветеринарные услуги;

  3. услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;

  4. услуги по предоставлению во временное владение или в пользование мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках. За исключением штрафных автостоянок;

  5. услуги по временному размещению и проживанию, использующими в каждом объекте общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров;

  6. услуги по передаче во временное владение или в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;

  7. услуги по передаче во временное владение или в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

  8. распространяют наружную рекламу с использованием рекламных конструкций.

Помните, что при выборе системы налогообложения нужно учитывать много факторов. Выбрать оптимальный вариант именно для вашей бизнес-модели поможет наша команда — бухгалтеры и юристы с опытом работы в разных сферах бизнеса. Просто оставьте заявку , и мы расскажем как начать!

Что такое система налогообложения?

Под системой налогообложения понимают порядок взимания налогов, то есть тех денежных отчислений, которые каждое лицо, получающее доход, отдаёт государству. Налоги платят не только предприниматели, но и обычные граждане, чей доход состоит только из зарплаты. При грамотном планировании налоговая нагрузка бизнесмена может быть ниже, чем подоходный налог наемного работника.

Ну и коль мы говорим о системе налогообложения, то надо понимать ее основные элементы. Согласно ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

  • объект налогообложения – прибыль, доход или иная характеристика, при появлении которой возникает обязанность платить налог;
  • налоговая база – денежное выражение объекта налогообложения;
  • налоговый период – период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога к уплате;
  • налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы;
  • порядок исчисления налога;
  • порядок и сроки уплаты налога.

На сегодняшний день в России можно работать в рамках следующих налоговых режимов (систем налогообложения):

  • ОСНО – общая система налогообложения;
  • УСН – упрощённая система налогообложения в двух разных вариантах: УСН Доходы и УСН Доходы минус расходы;
  • ЕНВД – единый налог на вмененный доход;
  • ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог;
  • Патентная система налогообложения (только для налогообложения ИП).

Как видим, есть из чего выбрать.

В нашем сервисе Вы можете абсолютно бесплатно подготовить уведомление о переходе на УСН (актуально на 2018 г.):

Примечание: Есть еще одна редко используемая система налогообложения — при выполнении соглашений о разделе продукции, которая применяется при добыче полезных ископаемых, но мы не будем рассматривать ее в рамках этой статьи.

Давайте ознакомимся с главными элементами российских налоговых режимов. Учтем, что на ОСНО платят несколько разных налогов: НДС, налог на имущество организаций или физических лиц, плюс ИП на ОСНО платят налог на доходы физических лиц, а организации — налог на прибыль.

Элемент

УСН

ЕНВД

ЕСХН

ПСН

ОСНО

Объект налогообложения

Доходы (для УСН Доходы) или доходы, уменьшенные на расходы (для УСН Доходы минус расходы)

Вмененный доход налогоплательщика

Доходы, уменьшенные на величину расходов

Потенциально возможный к получению годовой доход

Для налога на прибыль — прибыль, то есть доходы, уменьшенные на величину расходов.

Для НДФЛ — доход, полученный физлицом.

Для НДС – доход от реализации товаров, работ, услуг.

Для налога на имущество организаций – движимое (поставленное на баланс до 2013 года) и недвижимое имущество.

Для налога на имущество физлиц – только недвижимое имущество.

Налоговая база

Денежное выражение доходов (для УСН Доходы) или денежное выражение доходов, уменьшенных на расходы (для УСН Доходы минус расходы)

Денежная величина вмененного дохода

Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов

Денежное выражение потенциально возможного к получению годового дохода

Для налога на прибыль — денежное выражение прибыли.

Для НДФЛ – денежное выражение дохода или стоимость имущества, полученного в натуральной форме.

Для НДС – выручка от реализации товаров, работ, услуг.

Для налога на имущество организаций – среднегодовая стоимость имущества.

Для налога на имущество физлиц- инвентаризационная стоимость имущества.

Налоговый период

Календарный год

Квартал

Календарный год

Календарный год либо срок, на который выдан патент

Для налога на прибыль — календарный год.

Для НДФЛ – календарный год.

Для НДС – квартал.

Для налога на имущество организаций и физлиц – календарный год.

Налоговые ставки

по регионам от 1% до 6% (для УСН Доходы) или от 5% до 15% (для УСН Доходы минус расходы)

15% величины вмененного дохода

6% от разницы между доходами и расходами

6% потенциально возможного к получению годового дохода

Для налога на прибыль – 20% в общем случае, и от 0% до 30% для отдельных категорий плательщиков.

Для НДФЛ – от 13% до 30%.

Для НДС – 0%, 10%, 18% и расчетные ставки в виде 10/110 или 18/118. С 2019 года максимальная ставка НДС возрастет до 20%.

Для налога на имущество организаций – до 2,2%

Для налога на имущество физлиц – до 2%.

Что влияет на возможность выбора системы налогообложения?

Таких критериев немало, и среди них:

  • вид деятельности;
  • организационно-правовая форма – ИП или ООО;
  • количество работников;
  • размер получаемого дохода;
  • региональные особенности налоговых режимов;
  • стоимость основных средств на балансе предприятия;
  • круг основных клиентов и потребителей;
  • экспортно-импортная деятельность;
  • льготная налоговая ставка для отдельных категорий налогоплательщиков;
  • регулярность и равномерность получения доходов;
  • возможность правильного документального подтверждения расходов;
  • порядок выплат страховых взносов ИП в 2018 году за себя и за работников для ООО и ИП.

Если вы хотите избежать досадных финансовых потерь, при любой системе налогообложения нужно в первую очередь грамотно организовать ведение бухгалтерского учета. Чтобы вы без каких-либо материальных рисков могли попробовать вариант аутсорсинга бухучета и решить подходит ли он вам, мы совместно с фирмой 1С готовы предоставить нашим пользователям месяц бесплатного бухгалтерского обслуживания:

Работать на общей системе налогообложения могут абсолютно все налогоплательщики, на ОСНО не распространяются никакие ограничения. К сожалению, эта система является самой обременительной в России как финансово, так и административно (то есть, сложной в учете, отчетности и взаимодействии с налоговыми органами).

Но для субъектов малого бизнеса есть и гораздо более простые и выгодные налоговые режимы, такие как УСН, ЕНВД, Патентная система налогообложения, ЕСХН. Называют такие режимы льготными или специальными, и они позволяют работать начинающему или небольшому бизнесу в достаточно щадящих условиях. Вы можете ознакомиться в подробностях с этими системами налогообложения в отдельных, посвященных им, статьях.

Для работы на льготных режимах ООО или ИП должны удовлетворять целому ряду требований, таких как:

Требования

УСН

ЕСХН

ЕНВД

ПСН

Вид деятельности

Запрещено производство подакцизных товаров (алкогольная и табачная продукция, легковые автомобили, бензин, дизтопливо и др.);

добыча и реализация полезные ископаемые, кроме общераспространенных, таких как песок, глина, торф, щебень, строительный камень. Запрет на применение банками, ломбардами, инвестфондами, страховщиками, НПФ, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, частными нотариусами и адвокатами. Полный перечень см. в ст. 346.12 (3) НК РФ.

Предназначен только для сельхозпроизводителей, т.е. тех, кто производит, перерабатывает и продает сельхозпродукцию. Сюда же относят и рыбохозяйственные организации и предпринимателей.

Главное условие для применения ЕСХН – доля дохода от реализации сельзохпродукции или улова должна превышать 70% общих доходов от товаров и услуг.

ООО или ИП, которые не производят сельхозпродукцию, а только осуществляют ее переработку, не вправе применять ЕСХН.

Не могут применять ЕСХН также производители подакцизных товаров (алкоголь, табак и др.).

Разрешены услуги: бытовые, ветеринарные, общепита, автостоянок, автоперевозок, СТО и др., а также некоторые виды розничной торговли на площадях до 150 кв. м.

(полный список видов деятельности на ЕНВД приведен в п.2 346.26 НК РФ).

Указанный перечень видов деятельности может быть сокращен региональными законами.

Разрешены определенные виды предпринимательской деятельности, указанные в ст. 346.43 НК РФ, среди которых услуги и розничная торговля (а также услуги общепита) на площадях до 50 кв. м.

Указанный список может быть расширен в регионах дополнительными видами бытовых услуг по ОКУН.

Организационно-правовая форма

ООО и ИП, кроме иностранных организаций, казенных и бюджетных учреждений и организаций, доля участия в которых других организаций более 25 %

Только ООО и ИП сельхозпроизводители или рыбохозяйства.

ООО и ИП кроме организаций, доля участия в которых других организаций более 25 %, а также категории крупнейших налогоплательщиков

Только ИП

Кол-во работников

Не более 100

Для сельхозпроизводителей ограничений нет, а для рыболовецких хозяйств – не более 300 работников.

Не более 100

Не более 15 (с учетом самого ИП и работников на других режимах)

Размер получаемого дохода

Уже работающее ООО не может перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев года, в котором оно подаёт уведомление о переходе, его доходы превысили 112,5 млн. рублей. Для ИП такого ограничения нет.

Дополнительно – ООО и ИП, получившие в течение года доходы сверх 150 млн. рублей, теряют право на УСН.

Не ограничен, при условии, что доля дохода от реализации сельзохпродукции или улова превышает 70% общих доходов от товаров и услуг.

Не ограничен

Предприниматель теряет право на патент, если с начала года его доходы, по видам деятельности, на которые получен патент, превысили 60 млн. рублей.

Здесь мы привели только самые основные требования к применению льготных режимов, за полной информацией обращайтесь, пожалуйста, к соответствующим статьям на сайте.

Алгоритм выбора системы налогообложения

Итак, мы разобрались в основных элементах российских налоговых систем. Что со всем этим делать? Надо оценить — требованиям каких налоговых режимов удовлетворяет ваш бизнес.

  1. Начинать надо с выбранного вида деятельности, а именно – под требования каких систем налогообложения он вписывается. Например, розничная торговля и услуги подходят под УСН, ОСНО, ЕНВД и ПСН. Сельхозпроизводители могут работать на ОСНО, УСН и ЕСХН. Организации и ИП, занимающиеся производством, не могут выбрать ЕНВД и ПСН. Индивидуальные предприниматели могут приобрести патент на услуги производственного характера, такие как изготовление ковров и ковровых изделий, колбас, валяной обуви, гончарных изделий, бондарной посуды, изделий народного промысла, сельхозинвентаря, очковой оптики, визитных карточек и др. Самый широкий выбор видов деятельности из специальных налоговых режимов – у УСН.
  2. По организационно-правовой форме (ИП или ООО) ограничения невелики – патент (ПСН) могут приобретать только индивидуальные предприниматели, но преимущества патента организациям легко можно заменить режимом ЕНВД (если он применяется в выбранном регионе). Остальные налоговые режимы доступны и физическим, и юридическим лицам.
  3. По количеству работников самые жесткие требования у Патентной системы налогообложения – не более 15 человек, причем, с учетом работников ИП и на других режимах (если таковые имеются). Ограничения же по работникам для УСН и ЕНВД (не более 100 человек) можно назвать для начала деятельности вполне приемлемыми.
  4. Лимит предполагаемого дохода для УСН — 150 млн. рублей в год, пожалуй, трудно будет выдержать его только торгово-посредническим фирмам. Для ЕНВД такого ограничения доходов нет, но разрешена только розничная торговля, а не оптовая. Наконец, лимит в 60 млн. рублей для Патентной системы налогообложения довольно трудно преодолеть с учетом ограниченного числа работников, поэтому можно назвать это требование не очень существенным.
  5. Если вам необходимо быть плательщиком НДС (например, ваши основные клиенты – плательщики НДС), то лучше выбрать ОСНО. Но здесь надо хорошо представлять себе, какой окажется сумма выплат по НДС, и сможете ли вы без проблем вернуть входящий НДС из бюджета. В ситуации с этим налогом практически невозможно обойтись без квалифицированных специалистов.
  6. Вариант УСН Доходы минус расходы может, в некоторых случаях, оказаться самым выгодным по суммам единого налога к уплате, но здесь есть серьезный бюрократический момент — подтверждение расходов. В этом случае надо знать — сможете ли вы предоставить подтверждающие документы (подробнее смотрите в статье, посвященной УСН Доходы минус расходы).
  7. После того, как вы подобрали для себя несколько вариантов налогообложения (напоминаем, что ОСНО всегда может быть в этом списке), стоит сделать предварительный расчет налоговой нагрузки. Целесообразнее всего обратиться за этим к профессиональным консультантам, но самые простые примеры расчетов мы приведем здесь.

Примечание: нижеприведенные примеры для простоты сравнения имеют условный характер (например, ЕНВД рассчитывают поквартально, а мы сравниваем годовые суммы налогов), но подходят для сравнения налоговой нагрузки.

Пример сравнения налоговой нагрузки на разных режимах для ООО

ООО «Солнышко» планирует открыть магазин непродовольственных товаров в городе Вологда. Имеются следующие данные:

  • предполагаемый оборот, т.е. доход от реализации в месяц – 1 млн. рублей (без НДС);
  • предполагаемые расходы (закупка товаров, аренда, зарплата, страховые взносы и прочее) в месяц – 750 тыс. рублей;
  • площадь торгового зала – 50 кв. м;
  • число работников – 5 человек;
  • сумма страховых взносов за работников в месяц – 15 тыс. рублей.

По виду деятельности магазин непродовольственных товаров (с учетом того, что это ООО, для ИП был бы возможен еще и патент) удовлетворяет требованиям следующих систем налогообложения: ЕНВД, УСН и ОСНО. Поскольку ООО «Солнышко» соответствует ограничениям, установленным для льготных режимов, то сравнивать будем только ЕНВД, УСН Доходы, УСН Доходы минус расходы. ОСНО в расчетах не участвует, как однозначно невыгодный вариант.

1.Для ЕНВД доходы и расходы в учет не берутся, а расчет вмененного налога производится по формуле: БД * ФП * К1 * К2 * 15%:

  • БД для розничной торговли равен 1800 руб.,
  • ФП – 50 (кв. м),
  • К1 для 2018 года — 1,868,
  • К2 для г. Вологды равен в этом случае 0.52.

Сумма вмененного дохода составит 87 422 рубля в месяц. Рассчитаем ЕНВД по ставке 15% — равно 13 113 рублей в месяц. Итого, за год ЕНВД составит 157 360 рублей. Эту сумму можно уменьшить на выплаченные страховые взносы и пособия на работников (15 тыс. руб. * 12 мес.), но не более чем наполовину. Годовая сумма ЕНВД к уплате составит 78 680 рублей (напоминаем, что рассчитывают и платят ЕНВД поквартально).

2. Для УСН Доходы расчет единого налога выглядит так: 1 млн. рублей * 12 мес. * 6% = 720 000 рублей. Эту сумму тоже можно уменьшить на выплаченные страховые взносы и пособия на работников (15 тыс. руб. * 12 мес.), но не более чем наполовину. Считаем: 720 000 – 180 000 (страховые взносы за работников в год) = 540 000 рублей единого налога к уплате за год.

3. Для УСН Доходы минус расходы – обычная налоговая ставка в Вологодской области равна 15%. Считаем: 12 млн. рублей (доходы за год) минус 9 млн. рублей (расходы за год) = 3 млн. рублей * 15% = 450 000 рублей единого налога к уплате за год. Уменьшать эту сумму за счет страховых взносов мы здесь не можем, а можем только учитывать взносы в расходах.

Примечание: расчет и уплата единого налога на УСН происходит несколько в ином порядке — через выплату авансовых платежей поквартально, но на годовую итоговую сумму налога это не влияет.

Итого: Самым выгодным вариантом в этом конкретном случае оказался ЕНВД.

Означает ли это, что ЕНВД для всех предприятий торговли — самый выгодный режим? Конечно же, нет. Давайте немного изменим расчетные показатели. Пусть, например, К2 в формуле составит 0,9 (напоминаем, что К2 устанавливают региональными законами), тогда годовая сумма вмененного налога к уплате составит уже 136 177 рублей. А если выручка магазина будет не 1 млн. рублей, а 300 тыс. рублей в месяц, то единый налог на УСН Доходы составит 108 000 рублей, в то время как сумма ЕНВД не снижается при уменьшении оборота, т.к. рассчитывается на базе физического показателя, в данном случае кв. м.

Если же еще предположить, что даже на такие, довольно скромные обороты, магазин выйдет не в первый месяц своей работы, то плательщик ЕНВД должен все равно платить фиксированную расчетную сумму налога с первого дня постановки на учет, в то время как упрощенец начнет рассчитывать единый налог только с началом получения доходов. С учетом такого расклада выгоднее становится УСН Доходы. Именно поэтому начинающему бизнесмену, когда реальный доход еще неизвестен, рекомендуют поработать на УСН.

Обращаем внимание всех ООО – организации могут уплатить налоги только путем безналичного перечисления. Это требование ст. 45 НК РФ, согласно которому обязанность организации по уплате налога считается выполненной только после предъявления в банк платежного поручения. Платить налоги ООО наличными деньгами Минфин запрещает. Рекомендуем вам открыть расчетный счет на выгодных условиях.

Совмещение режимов

Как быть, если вы хотите вести несколько направлений деятельности, например, розничная торговля в магазине и оказание услуг по автоперевозке? Вы можете совмещать налоговые режимы. Предположим, что магазин, при небольшой площади, дает хороший оборот. Для снижения налоговой нагрузки его можно перевести на ЕНВД или ПСН (для ИП), а перевозки, которые осуществляются от случая к случаю, облагать единым налогом на УСН. Если наоборот – перевозки приносят стабильный доход, а торговля в магазине имеет спады и подъемы, то выгоднее транспортные услуги вести на ЕНВД, а торговлю – на УСН.

Какие режимы можно совмещать? Возможны разные комбинации: ОСНО и ЕНВД, УСН и ЕНВД, ПСН и УСН, ПСН и ЕНВД и др. Но есть и запреты: не совмещают ОСНО и ЕСХН, ОСНО и УСН, УСН и ЕСХН.

И обязательно при выборе системы налогообложения надо учитывать региональные особенности. Потенциально возможный годовой доход для ПСН, К2 для ЕНВД, размер дифференцированной налоговой ставки для УСН Доходы минус расходы устанавливаются местными властями. Иногда в соседних городах, схожих по покупательной способности, но находящихся на территории разных муниципальных образований, суммы налогов к уплате на льготных режимах могут отличаться в несколько раз. Может быть, в вашем случае стоит рассмотреть возможность открытия бизнеса в соседней области?

Таким образом, выбор налогового режима зависит от многих нюансов. В вашем конкретном случае рекомендуем обращаться к специалистам, которые предложат вариант налогообложения специально для вас, и с учетом перспектив вашего бизнеса. Мы даем только общие рекомендации по выбору системы налогообложения.

Объект налогообложения по УСН

Упрощенная система налогообложения в 2019 году, так же как и в предыдущих годах, согласно НК РФ предполагает два вида объектов для исчисления налогов:

  • УСН Доходы – применяется ставка 6%.
  • УСН Доходы за минусом произведенных расходов – применяется ставка 15%.

Внимание! Независимо от вида объекта налогоплательщики должны раз в год отчитываться в ИФНС по этой системе, а ежеквартально производить авансовый платеж по УСН.

По Доходам

Если налогоплательщик выбирает систему УСН с объектом исчисления «Доходы», то для исчисления обязательного платежа ему нужно проводить учет поступлений на счет банка и в кассу, являющимися выручкой ООО или ИП.

Федеральным законодательством в этом случае определяется ставка налога в размере 6 %. Из размера ставки второе название системы УСН 6 процентов.

Региональные органы власти могут принимать решение о понижении ее в пределах своих территорий. Учет доходов ведется в специальном регистре – книга учета доходов и расходов (КУДиР), где заполняется только доходная часть.

Внимание! УСН 6 процентов в 2019 году для ИП и организаций является наиболее простой системой – ее лучше применять, когда доля доходов небольшая или их не возможно документально подтвердить.

Доходы уменьшенные на величину расходов

УСН доходы минус расходы предполагают, что базой для расчета выступает не полностью выручка, а уменьшенная на фактически оплаченные расходы. Однако, нужно обязательно помнить, что здесь есть ограничения. К учету могут приниматься только те затраты предприятия, если они указаны в закрытом перечне НК РФ. Затраты нужно принимать к учету только если они были фактически оплачены.

Для исчисления используется ставка в размере 15%, поэтому ее часто еще называют УСН 15%. Регионам также дано право снижать ее в пределах своих границ для стимулирования приоритетных для них видов деятельности и поддержания небольших организаций и предпринимателей.

На этой системе налог необходимо платить, даже если расходы превысят сумму полученных доходов и будет получен убыток. Его называют минимальный налог по УСН доходы минус расходы.

Фиксация показателей ведется в КУДиР, где в отличии от УСН 6 процентов для ООО и ИП, нужно заполнять не только сведения о поступлениях, но и произведенных затратах.

Внимание! УСН 15% для налогоплательщиков предоставляет наибольшее уменьшение нагрузки по налогам, поэтому она более выгодна. Но применять ее рационально, если величина расходов составляет 50-60% от суммы доходов.

Особенности налогообложения на УСН

Упрощенная система налогообложения наделяет возможностью снизить не только ставку налога на финансовый результат деятельности предприятия, но и получить освобождение от уплаты определенного перечня налога.

Перечисление налога по УСН заменяет собой исчисление и уплату следующих налогов:

  • Налога на прибыль (или НДФЛ для предпринимателей).
  • НДС. – налога на добавленную стоимость. Если субъект, применяющий УСН, добровольно в документах выставляет НДС, то он его должен уплачивать даже находясь на УСН. Кроме этого исчислять и уплачивать НДС упрощенцы должны, когда на них возлагается обязанности налогового агента.
  • И при определенных условиях налога на имущество юридических лиц.

Также для некоторых видов деятельности на упрощенке можно снизить размер взносов, уплачиваемых на зарплату работников.

ИП и юрлица должны исчислять на УСН и выплачивать единый налог.

Плательщики УСН 6% могут при его расчете уменьшать полученную сумму налога на фактически уплаченные взносы, но не более 50%.

Ранее все юрлица, использующие упрощенку, обладали возможностью не платить налог на имущества. В настоящее время происходит переход с базы налогообложения исчисляемой по инвентарной стоимости объекта, на базу, где налог определяется по кадастровой стоимости.

Внимание! Если налогоплательщик состоит на учете в регионе, где переход уже осуществлен, и законодательством определены перечни объектов недвижимости, подлежащий налогообложению в данном субъекте, то плательщик УСН обязан уплачивать налог на имущество юридических лиц.

Порядок перехода на УСН

Законодательством предусмотрены несколько вариантов перехода на УСН.

При регистрации ООО или ИП

Хозяйствующий субъект имеет право подать в ФНС заявление о переход на УСН по форме 26.2-1 вместе с документами на регистрацию ИП или открытие ООО. В этом случае при получении регистрационных свидетельств ему сразу же на руки выдается уведомление о применении УСН.

Кроме этого, НК РФ предоставляет только что зарегистрированным субъектам перейти на упрощенку в срок 30 дней с факта осуществления их постановки на учет в ИФНС.

Как оформить заявление о переходе на УСН

Переход с других режимов

Сменить режим налогообложения можно также, если компании или ИП работают уже определенное время.

Однако надо учитывать что переход на УСН возможен только в начала года. Для того чтобы его осуществить, нужно до 31 декабря года, идущего перед началом использования этого спецрежима, подать заявление, в котором отразить соответствие критериям возможности применения. Эти показатели должны быть рассчитаны на 1 октября.

Внимание! Чтобы использовать УСН в 2019 году, у предприятия выручка за девять месяцев 2019 года не может быть выше 120 миллионов рублей.

Иная смена действующего режима на УСН не предусмотрена.

Порядок смены объекта налогообложения по УСН

Нормы права предусматривают также смену систем налогообложения в пределах самого УСН.

Здесь действует то же правило, что и при переходе с иной системы налогообложения. Сменить «Доходы» на «Доходы минус расходы» и обратно можно только с начала нового года. Для этого в установленном порядке до 31 декабря надо в ИФНС подать соответствующее заявление.

Налоги и отчетность на упрощенной системе у ИП

Для предпринимателей количество налогов и отчетов зависит от того, приняты ли на работу сотрудники.

Упрощенная система налогообложения в 2019 году для ИП подразумевает уплату следующих налогов

ИП без работников уплачивает следующие налоги:

  • Единый налог на УСН.
  • Фиксированные платежи ИП за себя в пенсионный фонд и на обязательное мед. страхование.
  • Налог на имущество физлиц.
  • Земельный и транспортный налог (если имеются объекты обложения).
  • НДС, если он выделялся в отгрузочных документах.
  • Торговый сбор, если он введен региональным законодательством.

бухпроффи

Внимание! Онлайн калькулятор фиксированных платежей ИП за себя поможет быстро произвести расчет сумму к уплате в ПФР и на ОМС.

У ИП с работниками к этому списку добавляются:

  • НДФЛ с зарплат работников;
  • Страховые взносы на зарплату работников.

Отчетность ИП на УСН

Предприниматели без работников должны подавать следующие отчеты:

  • Декларация по налогу УСН по году.
  • Декларация по НДС (если он выделялся в расчетных документах).
  • Декларации по земельному и транспортному налогам (если имеются объекты обложения);
  • Статистическая отчетность представляется в полном объеме.

У ИП с работниками добавляются еще:

  • Отчет 2-НДФЛ по итогам года с доходов своих работников;
  • Отчет 6-НДФЛ каждый квартал;
  • Единый расчет по страховым взносам по итогам года;
  • Отчеты в пенсионный фонд — форма СЗВ-М ежемесячно и форма СЗВ-СТАЖ за год;
  • Отчет в соцстрах 4-ФСС;
  • Отчет о среднесписочной численности.

Налоги и отчетность на упрощенной системе у ООО

Упрощенная система налогообложения в 2019 году для ООО подразумевает уплату следующих налогов

Компания должна уплачивать следующие налоги и взносы:

  • Единый налог на УСН;
  • НДФЛ с зарплат работников;
  • Страховые взносы на зарплату работников;
  • Налог на имущество (если он рассчитывается по кадастровой стоимости);
  • Земельный и транспортный налог (если имеются объекты обложения)
  • НДС, если он выделялся в отгрузочных документах;
  • Торговый сбор, если он введен региональным законодательством.

Организации, по сравнению с ИП, всегда сдают полный комплект отчетов в разные органы:

  • Декларация по налогу УСН;
  • Отчет 2-НДФЛ по итогам года с доходов своих работников;
  • Отчет 6-НДФЛ каждый квартал;
  • Декларация по НДС (если он выделялся в расчетных документах);
  • Декларации по земельному и транспортному налогам (если имеются объекты обложения);
  • Единый расчет по страховым взносам по итогам года;
  • Отчеты в пенсионный фонд — СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ;
  • Отчет в соцстрах 4-ФСС;
  • Малые предприятия на УСН должны подавать упрощенные формы баланса, отчета о прибылях и убытках и целевом финансировании. Остальные фирмы составляют бухотчетность в полном объеме;
  • Отчет о среднесписочной численности;
  • Статистическая отчетность представляется в полном объеме.

Минимальный налог по УСН доходы минус расходы

Когда ИП или фирма используют УСН «Доходы минус расходы», то при получении небольшой прибыли или убытка им все равно придется сделать в налоговую обязательный платеж. Это минимальный налог, который уплачивается в сумме 1% от объема доходов.

Его расчет производится только по окончании календарного года. После подсчета размера доходов и расходов за год и определения суммы налога по УСН 15%, необходимо также произвести расчет минимального налога.

Если полученная сумма меньше, чем рассчитанный по общим правилам налог, то производится уплата последнего. Если же минимальный налог получился больше — уплачивать придется его.

Оформлять письмо с просьбой зачесть суммы ранее отправленных авансовых платежей как минимального налога теперь не нужно. Налоговая сделает это сама после получения декларации.

Уменьшение налога за счет взносов в ПФР и на ОМС

ООО и ИП с работниками

Организации и предприниматели, у которых имеются трудовые договоры с наемными сотрудниками, могут уменьшать на размер взносов исчисленный налог.

Сумма уменьшения зависит от системы, которая ими применяется:

  • На системе «Доходы» ИП и фирмы могут снизить налог на размер взносов не более чем на 50%. Можно использовать взносы за себя и в размере 1% (у предпринимателей), а также взносы ПФ, медстах, соцстрах и травматизм за работников, выплату за больничный из средств работодателя.
  • На системе «Доходы минус расходы» взносы вносятся в состав расходов, снижающих доходы, в полной мере.

Внимание! К учету в этом случае принимаются взносы, перечисленные в течение данного квартала, не зависимо от того, за какой период они реально уплачивались.

ИП без работников

ИП без работников могут снижать размер налога на сумму уплаченных взносов. При этом они принимаются к учету в полной мере.

К уменьшению допускается принимать как размер страховых выплат за себя, так и взнос в размере 1% от дохода.

При расчете налога к учету берутся взносы, которые были выплачены в этом же квартале. Не имеет значения, за какой именно период производилась уплата.

Поэтому, предприниматель имеет выбор — заплатить всю сумму целиком, уменьшить в этом квартале на нее налог и далее этой возможностью не пользоваться, либо разбить сумму взносов на четыре части, уплачивать их равными частями поквартально и так же снимать их размер с налога.

Утрата право применять упрощенную систему налогообложения

НК устанавливает несколько критериев, при достижении которых хозяйствующий субъект больше не обладает правом на упрощенку:

  • Сумма доходов превысила 150 млн. руб;
  • Стоимость ОС стала больше 150 млн. руб;
  • В уставный капитал вошли другие компании с долей больше 25%;
  • Среднее число работников стало больше 100 человек.

При нарушении хотя бы одного условия, компания должна перейти на ОСНО. При этом сам момент нарушения и перехода фирма должна отследить самостоятельно.

После этого она информирует налоговые органы об этом:

  • Направляет уведомление об утрате права на УСН — до 15 дня месяца, идущего за кварталом утраты;
  • Подается декларация по УСН — до 25 дня месяца, который следует за кварталом утраты;
  • Заплатить налог за те кварталы, когда фирма работала на УСН – до 25 дня месяца, который следует за кварталом утраты.

Налоговый режим для ООО выбирается с учетом многих факторов – от вида деятельности до структуры затрат. От выбора зависит объем налоговой загрузки и прибыли.

Какой налоговый режим наиболее выгоден для ООО в 2019 году? Регистрация ООО как организационно-правовой формы деятельности сопровождается и выбором налогового режима.

От того, какова применяемая система налогообложения в ООО непосредственно зависит, сколько налогов потребуется платить и какую отчетность вести. Какой режим налогообложения оптимален в 2019 году для ООО?

Основные моменты

Перед регистрацией организации следует определить систему налогообложения, подходящую избранному виду деятельности.

В 2019 году субъекты со статусом ООО вправе рассматривать четыре варианта налогообложения.

Применение определенного режима зависит не только от пожелания руководства организации, но и от основных параметров деятельности.

При выборе налогового режима необходимо проанализировать все нюансы деятельности, что позволит принять оптимальное решение и получать более высокую прибыль.

Неправильно выбранная система налогообложения превратиться в серьезное бремя для организации, выраженное в высоких налоговых ставках и существенных издержках.

Если самостоятельно не указать желаемый вариант налогового режима при регистрации ООО, то по умолчанию юрлицо будет работать на общем режиме.

Сменить систему налогообложения не так просто. Потребуется ждать следующего года, а до его наступления платить налоги по невыгодной системе.

Потому предварительно нужно ознакомиться с условиями применения и особенностями существующих систем налогообложения.

Что нужно знать

Уплата налогов это законодательно установленная обязанность для всех субъектов коммерческой деятельности.

Отказаться от этой обязанности нельзя, но разрешается избрать оптимальную систему налогообложения.

Система налогообложения являет собой совокупность налоговых взносов и сборов, которые обязан выплатить налогоплательщик.

Кроме того системой определяется режим начисления налогов и их выплаты в бюджет государства.

Правильное избрание системы налогообложения позволяет уменьшить суммы налоговых выплат и тем самым снижает расходы предприятия.

Критериями для выбора налогового режима становятся такие факторы, как вид деятельности, масштабность бизнеса, потенциальные клиенты, объем капитала, количество наемных сотрудников и прочее.

При выборе желательно оценить каждую систему налогообложения на предмет применения к конкретной сфере деятельности организации.

Какие бывают виды

На 2019 год доступны следующие типы налоговых режимов, как:

  • общая система налогообложения;
  • упрощенный порядок;
  • единый налог на вмененный доход;
  • единый сельхозналог;
  • патентный режим.

Из этого списка ООО не доступна лишь патентная система, предназначенная для ИП. Единственная система, которая разрешена всем организациям без исключения это ОСНО.

Все ООО по умолчанию регистрируются как налогоплательщики по основной системе налогообложения, если не заявили о выборе иной системы.

Остальные режимы разрешаются к использовании при соответствии субъекта определенным параметрам.

Причем соответствовать параметрам выбранной системы ООО должно на всем протяжении времени применения.

Соответственно при выборе нужно учитывать не только текущие обстоятельства деятельности, но и особенности развития в ближайшем будущем.

Правовая база

Российское законодательство устанавливает две варианта налогового режима – общий и специальный. Понятие общей системы налогообложения как таковое в законодательстве отсутствует.

Обусловлено это тем, что общий режим по умолчанию предполагает уплату всех предусмотренных законов налогов при наличии соответствующей налоговой базы.

Полный перечень существующих налогов приведен в разделе VIII ч.2 НК РФ. Эти налоги взимаются при применении общего порядка налогообложения.

В разделе VIII.1 ч.2 НК РФ перечисляются и описываются существующие специальные режимы:

ЕСХН гл.26.1
УСН гл.26.2
ЕНВД гл.26.3
ПСН гл.26.5

Налоговый режим выбирается налогоплательщиком в добровольном заявительном порядке. То есть регистрация или смена режима осуществляется налоговыми органами исключительно на основании поданного заявления.

Как правильно выбрать систему налогообложения для ООО

Выбирая налоговый режим для ООО нужно учитывать такие критерии, как:

  • вид деятельности, причем при осуществлении нескольких видов деятельности ориентироваться нужно на приоритетный. В некоторых случаях возможно применение нескольких режимов, но здесь необходимо учитывать нюансы совмещения;
  • количество наемных работников и объем прибыли, поскольку спецрежимы предполагают ограничения по данным параметрам;
  • региональные особенности, так как некоторые режимы могут не применяться на конкретной территории;
  • круг основных клиентов/партнеров;
  • экспортно-импортная деятельность;
  • регулярность получения дохода;
  • порядок выплаты страховых взносов за работников.

В идеале желательно определить все основные параметры бизнеса и произвести расчет налоговой нагрузки для каждой допустимой налоговой системы.

Предпочтение следует отдавать режиму, требующему наименьшее количество затрат на налогообложение.

Но до предварительного расчета нужно выбрать, какая налоговая система в принципе возможна к применению.

В чем заключается суть каждой из них

Для удобства сравнения информацию о налоговых режимах для ООО можно представить в виде таблицы.

Налоговые режимы для ООО в 2019 году:

Вид налогообложения Кто вправе использовать Предусмотренные налоги Налоговая ставка Предусмотренный отчетный период
ОСНО Налогоплательщики без исключений На прибыль, на добавленную стоимость, на имущество На прибыль – 20 %, на добавленную стоимость – 0-18 %, на имущество – до 2,2 % На прибыль – один год, на добавленную стоимость – один квартал, на имущество – один год
УСН Доходы Налогоплательщики, чей суммарный годовой доход не превышает 150 млн. рублей, а количество наемного персонала в общем – не больше 150 человек На полученный доход Общая налоговая ставка равна 6 %, но на региональном уровне ставка может уменьшаться до 1 % Календарный год. Помимо основного налога уплачиваются квартальные авансовые платежи за кварталы с доходом
УСН Доходы минус расходы Налогоплательщики с доходом до 150 млн. рублей и числом работников до 100 человек На разницу между доходом и доказанными расходами Налоговая ставка равна 15 %, на уровне региона ставка может уменьшаться до 5 % Календарный год. Платится основной налог и авансовые платежи за доходные периоды
ЕНВД Налогоплательщики, осуществляющие определенные виды деятельности (при учете региональных особенностей) На вмененный доход (рассчитанный для потенциально возможного дохода) Ставка равна 15 %, регионы могут понижать это значение до 7,5 % Каждый квартал
ЕСХН Только налогоплательщики, занимающиеся сельхозпроизводством или рыбохозяйствованием На полученный доход за вычетом подтвержденных расходов Ставка равна 6 % Календарный год, с обязанностью уплачивать авансовые платежи по итогам полугодия при наличии дохода

Упрощенная (УСН)

Упрощенная система налогообложения привлекательна для малого и среднего бизнеса. Особенностями УСН выступают малая налоговая нагрузка, простота учета и небольшой объем отчетности.

Возможность применения упрощенки возникает, если отсутствуют ограничения по объему дохода и количеству персонала.

Организации, работающие на общем режиме, могут перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев текущего отчетного периода показатели не превысили допустимых значений (объем рассчитывается пропорционально).

Вместе с тем не только доход и численность работников могут стать препятствием для упрощенного налогообложения.

В ст.346.12 НК РФ перечислены виды деятельности, для которых данный режим категорически запрещен.

В частности нельзя вести упрощенный учет, если организация занимается банковской или страховой деятельностью.

В том числе под запрет попадают микрофинансовые организации и ломбарды. Невозможно использование УСН организациями с участием юрлиц, если доля последних превышает 25 %.

Особенностью упрощенки можно назвать то, что по окончании года можно изменять вид применяемой налоговой базы, выбирая в качестве базы только доходы или разницу доходов и расходов.

Известив ФНС до конца года о смене базы, можно начать ее применение уже с начала нового года.

Доходами при упрощенном режиме признаются как выручка от деятельности, так и доходы внереализационные (ст.346.15—346.17 НК РФ).

Чем отличается лизинг от кредита автомобиля смотрите в статье: чем отличается лизинг от кредита.

Как избавиться от долгов по микрозаймам, .

А вот расходы могут учитываться лишь определенного вида и исключительно при наличии документального подтверждения (ст.346.16 НК РФ).

Для определения налоговой базы на упрощенке используется формула:

Доходы × 6 % = (Доходы ‒ расходы) × 15 %

Эта формула дозволяет высчитать, при каком размере дохода налоговые суммы окажутся равными. Как правило, суммы одинаковы, если расход составляет 60 % от прибыли.

Чем больше затрат, тем меньше налог и рентабельнее режим «доходы минус расходы». Здесь важно правильно определить, какие доходы и расходы будут учтены при налогообложении.

На УСН Доходы допускается уменьшение налога за счет уплаченных страховых взносов. А УСН Доходы минус расходы позволяет учесть страховые взносы при расчете налоговой базы.

Общая (ОСНО)

Общая система налогообложения доступна к применению всеми налогоплательщиками, поскольку ограничения для данного режима отсутствуют.

Режим отличается самым высоким уровнем налоговой загрузки. Выбор ОСНО обусловлен такими причинами, как:

  • несоответствие требованиям, позволяющим применять спецрежимы;
  • деятельность требует уплаты НДС;
  • незнание о возможности использования льготных режимов;
  • наличие разветвленной сети филиалов и иные веские причины.

Объем отчетности на ОСНО довольно велик. Это налоговые декларации по НДС, налогу на прибыль, налогу на имущество.

При этом для каждого вида декларации предусмотрены свои сроки подачи. К тому же отличается и порядок уплаты налогов.

По НДС сдать декларацию необходимо до 25 числа месяца нового отчетного периода. А вот налоговая сумма уплачивается не единоразово, а делится на три одинаковых части.

Выплачиваются эти суммы последовательно до 25 числа начала каждого нового квартала. Отчетность по налогу на прибыль требует ежеквартальной подачи декларации или ежемесячной. Срок подачи – до 28 числа месяца, последующего за отчетным периодом.

Авансовые платежи надлежит платить ежемесячно до 28 числа и высчитываются они исходя из квартальных данных при ежеквартальной отчетности либо на основании подлинных данных по прибыли за отчетный месяц.

В отношении налога на имущество декларация сдается каждый квартал до 30 числа нового отчетного периода за предыдущий. Ежеквартально выплачиваются авансовые платежи.

Вмененная (ЕНВД)

Единый налог на вмененный доход используется организациями, какие соответствуют нормам ст.346.26 НК РФ:

Численность сотрудников Не более 100 человек
Площадь торгового помещения Для обслуживания клиентов не более 150 кв. м.
Организация не принадлежит К крупным налогоплательщикам

Применять ЕНВД можно исключительно при оказании услуг и при розничной торговле, при этом конкретный перечень видов деятельности определяется на уровне муниципалитета.

Расчет вмененного доход осуществляется на основании перемножения таких показателей, как:

  • базовая доходность;
  • физический показатель;
  • коэффициент-дефлятор (определяется ежегодно на уровне федерации);
  • корректирующий понижающий коэффициент (устанавливается местными властями).

Патентная (ПСН)

Патентная система это режим единственный, при котором не подается декларация для отчетности и налог исчисляется сразу при оплате стоимости патента.

Причем приобрести патент можно на срок от одного месяца до года, что определяется исключительно самим плательщиком. Но ООО данная система запрещена к применению.

ПСН это режим исключительно для ИП. Целесообразно применять патент, когда предприниматель сомневается в целесообразности открытия ООО и сначала регистрирует ИП, чтобы проверить прибыльность небольшого бизнеса.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

ЕСХН это инструмент поддержки сельхозпроизводителей. Применять его можно только субъектам, занятым в сфере производства с/х продукции (крестьянские и фермерские хозяйства).

Доступен данный режим и рыболовецким предприятиям. Если организация осуществляет несколько видов деятельности, то для применения ЕСХН 70 % прибыли должно получаться именно от сельхозпроизводства.

С 2019 года режим ЕСХН дозволен для ООО, оказывающим услуги в сфере, связанной с растениеводством и животноводством.

Полный перечень данных услуг приведен в ФЗ № 216 от 23.06.2016. Детальная характеристика налогоплательщиков ЕСХН наличествует в ст.346.2 НК РФ.

Что лучше для общества с ограниченной ответственностью

При выборе оптимального налогового режима для ООО следует оценить требования существующих систем и соответствие им организации.

Алгоритм выбора будет таков:

Оценка вида деятельности Так при оказании услуг или розничной торговле оптимальны УСН, ОСНО, ЕНВД. Для сельхозпроизводителей в приоритете ЕСХН, ОСНО, УСН
Количество работников На начальном этапе бизнеса с числом работников до 100 человек целесообразно будет выбрать УСН, ЕНВД
Лимит планируемого дохода Для УСН – 150 млн. рублей в год. Для ЕНВД ограничения по доходу нет, но разрешается только розничная торговля
Необходимость уплаты НДС Если основная масса клиентов – плательщики НДС, то предпочтительнее будет ОСНО. Но при этом нужно представлять примерную сумму НДС и возможность возврата входящего НДС из бюджета. Без НДС можно остановить выбор и на УСН
Возможность подтверждения расходов При наличии возможности подтвердить все расходы документально можно остановить выбор на УСН Доходы минус расходы

Как можно ее поменять

Изначальным режимом для юридических лиц является ОСНО. Спецрежимы применяются при соответствии определенным требованиям. Когда можно поменять изначально выбранный режим?

Основными параметрами для перехода являются:

Размер выручки Для УСН
Вид деятельности Для ЕНВД
Отнесении к с/х производителям Для ЕСХН

На всех спецрежимах налог платится с доходов согласно порядку начисления выбранной системы и освобождается от НДС.

Для перехода на ОСНО с начала деятельности не надо никого уведомлять дополнительно, поскольку юрлицо по умолчанию регистрируется на общей системе.

Кроме того в случае несоответствия требованиям льготных режимов организация переводится на ОСНО по инициативе налоговых органов.

Поскольку на ОСНО отсутствуют ограничения по доходам и числу работников, то большинство крупных предприятий работает на этом режиме.

Переход на УСН допускается в самом начале деятельности, когда заявление о выборе системы налогообложения для ООО подается одновременно с регистрационными документами.

Также перейти на упрощенку можно, подав соответствующее заявление в тридцатидневный срок с даты регистрации.

Если по итогам отчетного периода прибыль превзойдет допустимый объем, то субъект утрачивает право на УСН с квартала, когда допущено превышение.

Действующие ООО вправе переходить на УСН с начала нового года, подав для этого уведомление в ФНС до 31 декабря текущего года.

Плательщики по ЕНВД могут переходить на УСН в течение всего года. ЕНВД с 2013 года считается добровольным к использованию режимом.

Желая применять вмененный доход, налогоплательщик обращается в налоговую инспекцию для повторной регистрации в пятидневный срок с начала ведения деятельности, попадающей под вмененный режим.

При этом на учет по ЕНВД следует становиться на территории ведения соответствующего бизнеса.

Если на ЕНВД переходит ранее зарегистрированный субъект, то состоять на учете в налоговой инспекции ООО будет по месту начальной регистрации и по месту осуществления деятельности на ЕНВД.

Переход на ЕСХН допускается как в начале деятельности, так и после регистрации. В последнем случае уведомление о переходе в ФНС подается в течение 30 дней после регистрации либо до 31 декабря текущего года, чтобы перейти на ЕСХН с нового года.

Возможна ли смешанная система

Когда ООО ведет несколько различных видов деятельности, то выгодным вариантом становится совмещение нескольких систем налогообложения.

При этом нужно учитывать то, что не все режимы можно применять одновременно. Правильно совмещая режимы, можно оптимизировать налоговую загрузку.

Важно учитывать, что при совмещении налоговых режимов надлежит вести раздельный учет.

То есть по каждому отдельному виду деятельности сдается отдельная отчетность, и уплачиваются соответствующие налоги согласно используемой системе налогообложения.

Видео: упрощенка, вмененка и патент, как выбрать систему налогообложения

Какие налоговые режимы могут сочетаться? Совмещать можно общий режим с вмененным или упрощенку с вмененным налогом.

Категорически запрещается сочетать общий и упрощенный режимы, общий или упрощенный и с/х налог. Также надлежит учесть и региональные особенности.

Так понижающий коэффициент для ЕНВД и величина дифференцированной налоговой ставки для УСН Доходы минус расходы учреждаются на местном уровне.

Поэтому в соседних местностях, относящихся к территориям разных муниципалитетов, суммы налогов на спецрежимах могут существенно отличаться.

В этой ситуации выходом может стать открытие бизнеса на территории образования с более выгодными условиями льготных режимов.

Как узнать, на какой находится

Нередко требуется узнать форму налогообложения организации. Например, бухгалтеру, занимающемуся учетом производства, нужно уточнить особенности учета, поскольку в процессе деятельности смена бюджетных обязательств может произойти автоматически.

Также проверка может потребоваться в отношении контрагента. Где посмотреть, на какой системе налогообложения находится ООО?

Для самостоятельной проверки режима налогообложения субъекта применяются такие методы, как:

Проверка пакета документов ООО Что позволяет узнать ИНН, ОКВЭД, ОКПО
Оценка учредительной документации В которой содержатся характеристики, соответствующие применяемому режиму
Ознакомление с бухгалтерскими документами и налоговой отчетностью В которой непременно указывается вид налогового режима
Изучение налоговых квитанций На предмет суммы налога. Например, неизменность суммы свидетельствует о применении ЕНВД

Быстро узнать, какой применяется режим налогообложения, можно по ИНН организации. Для этого следует посетить официальный сайт налоговой инспекции и воспользоваться сервисом проверки контрагентов.

В форме запроса указывает ИНН организации, и система выдает всю информацию по ООО, которая не относится к коммерческой тайне.

Как составить приказы о зачислении на коммерческой основе узнайте из статьи: коммерческая основа.

Порядок проведения процедуры банкротства физических лиц, .

Какой срок уплаты и порядок сдачи налоговой декларации для ИП на ЕНВД, .

Вид налогообложения не считается секретной информацией и свободно предоставляется любому заинтересованному лицу.

Система налогообложения для ООО это один из основных параметров, оказывающих влияние на прибыльность деятельности. И подходить к выбору нужно ответственно, оценив все плюсы и минусы каждого режима.

Что такое упрощенное налогообложение?

УСН – вариант расчета налогов, который предполагает льготные платежи государству, избавляет от уплаты части налогов и обещает более простой документооборот с проверяющими органами. Упрощенная система введена специально для малочисленных предприятий с невысоким уровнем годовой выручки.
Режим позволяет уменьшить перечисления государству, а значит, увеличить возможность для роста и развития бизнеса. Кроме этого, на этой системе вашему бухгалтеру будет проще отчитываться перед проверяющими органами, причем в этом случае не важно ИП вы или ООО, на УСН вам будет проще строить учетную систему. Если вам сложно выбрать подходящий режим налогообложения для компании, проконсультируйтесь у профессиональных бухгалтеров аутсорсинговой компании Главбух Ассистент.

Компании, имеющие право использовать УСН

  • У предприятия-налогоплательщика должен быть штат, не превышающий 100 работников.
  • Доход компании не может быть свыше 150 миллионов рублей.
  • На балансе ООО в остатке должна стоять сумма меньше 150 миллионов рублей.

Эти условия общие и для индивидуальных предпринимателей, и для обществ с ограниченной ответственностью. Но есть строгие ограничения, которые действуют только для ООО.
Упрощенной системой могут пользоваться те организации, у которых:

  1. в составе учредителей данного ООО есть юридические лица, но процент их участия менее 25;
  2. нет филиальной системы развития;
  3. организация сохраняет за собой возможность воспользоваться УСН в том случае, если ее выручка за три квартала прошедшего года не перевалила за 112,5 миллиона рублей.

С последним пунктом вы можете подробнее ознакомиться в статье 346.12 Налогового кодекса.
Данные условия легко выполнить, если у вас небольшой магазин или кафе. Более того с 2018 года произошли изменения в законодательстве по упрощенному режиму, и он стал доступнее для большего круга предприятий.

Привлекательные стороны упрощенной системы налогообложения для ООО

Главное преимущество данного режима в том, что он освобождает предпринимателей от платежей в госбюджет, которые обязательны при общей системе налогообложения (ОСНО).
Какие налоги заменяет УСН для ООО

  • Процент от прибыли компании, с небольшим ограничениям: за доход от акций и процента со внешних долгов, также придется уплачивать часть государству.
  • Частично от платежей за имущество на балансе. За недвижимость по кадастровой стоимости заплатить придется согласно поправками принятым три года назад. Их можно посмотреть статье 346.11 Налогового кодекса (НК), а также в законе от 2 апреля 2014 года.
  • От НДС компании на УСН тоже освобождаются. За исключением случаев, когда юрлицо занимается импортом товаров в Россию

По факту эти перечисления заменены на один платеж по УСН, называемый единым налогом. Стоит понимать, что остальные сборы такие как, налог на землю, налоги за сотрудников, акцизные перечисления, платежи за транспортные средства — остаются в том же объеме.
Но сколько процентов от дохода и прибыли составит налог в рамках «упрощенки»? Существуют два варианта расчета налогов по этой системе: 6 и 15%. Сейчас мы подробно расскажем вам о вариантах расчета налогового бюджета в рамках УСН.

«Упрощенка» 6% для ООО

В этом режиме расчет суммы налога делается на основе всех доходов компании. При этом 6% — неокончательная ставка, поскольку государство разрешило регионам уменьшать ее с 6 до 1.
Поэтому перед тем как выбирать один из режимов внутри упрощенной системы уточните в местной налоговой, какой процент от доходов приходится в вашей области или республики. «6% с дохода» хорош тем, что вам не придется отчитываться об израсходованных средствах и доказывать их наличие. Но в тоже время, если ваши расходы превысят выручку, то вам всё равно придётся платить налог даже в минус себе. Поэтому часть предпринимателей, которые имеют сезонный бизнес или знают, что первое время дело будет работать с минусовым бюджетом выбирают «упрощенку» 15%.

УСН 15% для ООО

Если вы решили выбрать вариант расчета налогов «доходы минус расходы», то от получившегося остатка вам придется уплатить в госбюджет 15%. Этот вариант подходит всем организациям, в которых расходы составляют более половины бюджета. В противном случае, лучше выбрать вариант «6% от дохода». Также стоит понимать, что вам придется документированно подтверждать трату денег в рамках бизнеса и вести специальную Книгу расходов и доходов, форма которой утверждена законодательно. Нужно, чтобы эти средства попадали под закон об отчетности по упрощенной системе. Если расходы превысили доходы, то все равно должны будете уплатить сбор. Он составит 1% от выручки компании за учетный срок.
Какие траты могут учитываться при вычислении размера платежа?
1. Фонд заработной платы.
2. Арендная плата за помещения.
3. Затраты на ремонт и нематериальные активы.
4. Покупку ноу-хау и оформление собственных изобретений.
5. На выплаты страховой компании.
6. На оплату НДС.
7. На услуги юриста, нотариуса, бухгалтера.
8. На командировочные нужды.
Полный перечень расходов смотрите в статье 346.16 НК РФ.
Все виды расчета налога по упрощенке зависят от объекта налогообложения: доходов и расходов, именно эти показатели станут вашей налоговой базой.

Налоговая база для учета

Бухгалтер должен учитывать ту сумму, которая является основой для выбранного режима.
1. Если вы выбрали 6% от дохода, то вы отчитываетесь перед государством только за вашу выручку. То есть затраты бизнеса никого не интересуют.
2. В том случае если вы решили воспользоваться 15% «доходы с вычетом расходов», то вашему бухгалтеру придется фиксировать закрепленные законом статьи затрат. Для этого вы будете вносить данные в специальную книгу.

Отчетность ООО на УСН

Еще один плюс «упрощенки» — простой учет, который сможет осилить даже один бухгалтер. Этот факт важен для небольших предприятий, которые не хотят раздувать штат. Организация, которая выбрала УСН 15%, обязана вести Книгу учета расходов и доходов (КУДиР). А затем согласно этому документу вычислять разницу между суммами и рассчитывать платеж, который затем вписывается в декларацию и передается в налоговые органы.
Если вы выбрали УСН 6%, то вести КУДиР необязательно. И если ИП освобождены от ведения налогового учета, то ООО государство обязало сохранять бухгалтерский документооборот. Утвержденную форму декларации можно скачатьздесь.
Когда платить налоги ООО на УСН?
Предприятии на любой ставке отчитываются в одинаковые сроки по платежам и сдаче декларации.

Важно! ООО могут переводить УСН только с расчетного счета в банке и сохранять платежное поручение для отчетности

В рамках упрощенной налоговой системы есть платежи авансом и постфактум по окончанию года. Причем если вы не внесете аванс за УСН вовремя вас будет ждать пеня.
Следите за сроками:

  • платеж за 1-ый квартал вносится до 25.04
  • за полгода до 25.07
  • за 3 квартала до 25.10

Авансы рассчитываются на основе накопленных сумм за каждый квартал, далее они учитываются в итоговой декларации и расчете конечного размера сбора. Единый платеж по УСН по результатам отработанного года оплачивается до 31.03 — это срок для ООО.

«Упрощенка»: примеры исчисления платежей

Предприятие ООО «Класс» имеет выручку 15 000 000 рублей. За этот же период расходы составили 14 500 000 рублей.
«Класс» находится на УСН «доходы с вычетом расходов», поэтому чтобы определить налоговую базу нужно 15 000 000 — 14 500 000 = 500 000 рублей. Далее вычисляем налог для уплаты государству: 500 000 * 15% = 75 000 рублей Затем рассчитываем минимальную планку сбора: 15 000 000 * 1% = 150 000 рублей. В результате мы платим именно 1% от дохода, поскольку меньше этой суммы, согласно законодательству, заплатить нельзя.
Если вы дочитали статью до расчета налоговых платежей по УСН, то уже решили, что этот режим вам подходит. Значит, пришло время поделиться наиболее важной информацией: как и когда можно перейти на “упрощенку”.

Как перейти на упрощенный налоговый режим?

Если вы только планируете открывать бизнес, то стоит подать заявление на УСН сразу в момент регистрации организации, либо в течение месяца с даты официального основания компании. Но если не уложились в эти сроки, то ООО автоматически становится плательщиком налогов согласно общей системе налогообложения.
Сменить режим уплаты налогов вы сможете только на следующий год, причем порядок перехода таков, что заявление отправить в налоговую нужно уже в текущем году. Правда, срок на размышления дается немаленький, и в налоговой документы принимают вплоть до Нового года (31 декабря).

Форму заявления перехода на «упрощенку» вы можете скачатьздесь.
Можно ли уменьшить налоги при УСН?
Да, есть возможность снизить налоговую нагрузку практически на половину, если находитесь на режиме «упрощенка» 6% с доходов. Вы можете уменьшить сумму налогов с помощью учета страховых платежей за сотрудников. Если ИП при низких доходах может полностью погасить страховыми взносами налог по «упрощенке», то общества с ограниченной ответственностью – лишь снизить его почти вполовину. На УСН 15% страховые платежи за работников также считаются расходами, поэтому благодаря им размер налога становится меньше.

Каким ООО не подходит «упрощенка»?

Каждый вид бизнеса специфичен, поэтому при выборе налогообложения рассчитайте параметры расчетов с клиентами, проходимость торговой точки и ее площадь, а также множество других нюансов. Выпишите эти расходы и прикиньте: возможно, площадь всего 6 кв.м. и вам проще использовать единый вмененный налог. Или у вас производство мебели и вам выгоднее приобрести патент на ваш вид деятельности и решить практически все проблемы с ведением бухгалтерии и расчетом и выплатой налогов.
Если вы — фермер, лучше выбирать специфический ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог), который создан специально для этой сферы деятельности. Также стоит понимать, что организации, которые не находятся на «упрощенке» и платят НДС обычно выбирают для сотрудничества предприятия с подобным налогообложением. Потому что все хотят при помощи документов компенсировать налог на добавленную стоимость. И если ваши покупатели находятся на общем налоговом режиме, то не стоит переходить на УСН, поскольку вы рискуете их потерять.
Организации, не попадающие под «упрощенку» в 2018 году
1. Компании, производящие акцизные товары (табачные изделия, спиртосодержащие напитки, нефтепродукты и другие)
2. Организации, занимающиеся разработкой месторождений полезных недр, а также их продажей (не попадают в эту категорию не ценные ископаемые, такие как песок, чернозем, каменная крошка и так далее)
3. Если они не успели предупредить о своем желании использовать УСН в 2017 году
4. Если их штат более 100 работников

Виды деятельности, которые не могу вести учет на УСН

Существует и ряд ограничений по переходу на упрощенную систему для определенного рода деятельности. А это ломбарды, фонды, занимающиеся инвестициями, МФО, ООО с участием иностранного капитала, компании, работающие на бирже и так далее. Полный список вы можете найти в статье 346.12 (3) НК РФ.