Списание дебиторской задолженности проводки

Как снять с налогового и бухгалтерского учета ДЗ и КЗ — методы

Списание ДЗ из налоговой и бухгалтерской документации

Для удаления из налоговых учетных записей ДЗ нужно, прежде всего, иметь достоверные обоснованные факты о том, что контрагент не сможет погасить свой долг.

Основания, описанные в НК для прекращения отражения ДЗ и КЗ такие:

  1. в НУ:
  • ДЗ списывается двумя вариантами.

Первый предусматривает перевод суммы в расходы внереализованные, а второй в резерв по неполученным долгам.

Списывается ДЗ только в случае признания ее безвозвратной суммой (безвозмездным долгом) в связи с окончанием срока обращения в судебные инстанции, а также закрытия должника или невозможности погашения на основании акта, выписанного органами власти.

Законные обоснования оговорены в п. 2 ст. 266 НК РФ.

  1. в БУ:
  • для списания ДЗ после того, как прошел период давности искового обращения нужно иметь три обстоятельства – наличие отчетных данных в инвентаризационном заключении, приказа руководства предприятия и обоснований в письменном виде.

ДЗ переходит на счет резерва по сомнительным долгам, если решено его создание или финансовый результат в учете организации, занимающейся коммерцией. Если компания не занимается коммерческой деятельностью, то сумму включают в увеличение расходов. Все эти действия описываются в п. 77 ПБУ.

Невозможность погашения долговой суммы и увеличение убытков не дает полностью удалить задолженность. Сумма долга указывается на забалансовом счете. На протяжении пяти годовых отчетных периодов ее показывают и наблюдают для возможного взыскания долга, если финансовое положение должника улучшиться.

Как отразить списание кредиторских долгов?

КЗ списывается как ДЗ, имея на это необходимые для законов оснований:

  1. в НУ:
  • КЗ списывают в внереализационные доходы после истечения срока давности, или на основании других факторов, указанных в п. 18 ст. 250 НК РФ.

В этом случае имеется исключение: нельзя списывать суммы задолженности по бюджетным выплатам или уменьшенным в связи законодательными актами.

  1. В бухгалтерской документации:
  • КЗ и депонентские долги списывают после окончания периода исковой давности отдельно по обязательствам на основании полученных результатов инвентаризации, приказа по БУ и письменного объяснения фактов.

Суммы вносят на счет финансовых результатов для организации с коммерческой деятельностью.

Для других предприятий они должны быть засчитаны в увеличение доходов. Обоснования можно найти в п. 78 ПБУ.

На основании всего вышеуказанного можно выделить три основных явных обстоятельства, необходимых для списания ДЗ и КЗ:

  1. для налогового и бухгалтерского учета важно, чтобы период исковой давности закончился;
  2. неплатежеспособность или невозвратность долга предприятия (ликвидация, акт, выписанный органами власти);
  3. нет реальной возможности взыскать долг (для бухгалтерского учета).

Точка отсчета срока исковой давности начинается с момента, когда кредитор узнает о возникновении задолженности своего партнера.

  • Общий период времени для подачи иска в суд о взыскании долга за отпущенный товар или оказанные услуги истекает в течение трех месяцев. Это указано в ГК РФ.
  • Если предприятие подает иск в суд или должник признает возникшую непогашенную сумму, подписав акт сверки, то срок исковой давности прерывается.
  • Новый срок начинают считать заново, не засчитывая время истекшее по предыдущим срокам. Остальные два фактора делают процедуру списания сложнее.
  • Для доказательства неплатежеспособности нужно предъявить акт от органов власти или документы о ликвидации предприятия.
  • В третьем обстоятельстве — если сумма задолженности меньше судебных расходов, то можно применять списание в бухучете, чтобы оптимизировать величину дохода предприятия.

Счет 62 в бухгалтерском учете. Списание дебиторской задолженности. Проводки

Дебиторская задолженность (англ. Accounts receivable) – вид актива, определенный как сумма долга юридических или физических лиц организации, который возникает от продажи продукции в кредит. В бухгалтерском учете под дебиторской задолженностью понимают имущественные права и, следовательно, дебиторскую задолженность относят к имуществу организации.

Дебиторская задолженность возникает сразу при отгрузке продукции и погашается в сроки установленные договором. Причины возникновения дебиторской задолженности можно объяснить следующими предпосылками. Организация-кредитор, получает дополнительные источники сбыта своей продукции, тогда как кредитор, сдвигая дату погашения кредита, получает дополнительные денежные средства и оборотные активы.

Учет дебиторской задолженности необходим для контроля долгов контрагентов и своевременного их взыскания. Чрезмерный рост дебиторской задолженности может привести к потере финансовой устойчивости организации, так как зачастую дебиторская задолженность направляется на погашение кредиторской задолженности. На практике для ускорения платежей контрагентов по отгруженному товару используют различные системы скидок и стимулов. Например, скидка 10% за предоплату товаров.

Купить ★ книгу-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников
(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено > 8000 книг

Счет 62 в бухгалтерском учете. Списание дебиторской задолженности

После проведения инвентаризации, письменного обоснования задолженности и решения руководства, дебиторская задолженность может быть определена как долг, по которому ожидаются платежи или долг не уплаченный своевременно. Если дебиторская задолженность не была уплачена вовремя, то она может быть двух видов:

  • сомнительная;
  • безнадежная.

Сомнительная дебиторская задолженность – задолженность, не погашенная в установленный договором срок без поручительства и обеспечения (п.70 «Положение по ведению бухгалтерской отчетности в РФ»).

Безнадежная дебиторская задолженность – долг, который невозможно востребовать от контрагента.Сомнительный долг становится безнадежной задолженностью в следующих ситуациях:

  • контрагент признан банкротам на основании судебного решения;
  • ликвидация контрагента и исключение его из ЕГРЮЛ (п.8 ст.63 ГК РФ);
  • истечение срока исковой давности (п. 7 ПБУ 9/99, п. 78 «Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности»);

В бухгалтерском учете организация может создать резервный фонд для списания сомнительных задолженностей, если такого резерва нет, то убытки относят к внереализационным расходам (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Безнадежная задолженность списывается из резервов сомнительных долгов, если резерв отсутствует, то убытки отражаются в прочих расходах (п. 11, 14.3 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Срок списания дебиторской задолженности

Если покупатель не в состоянии своевременно оплатить продукции, то дебиторская задолженность становится сомнительной, а если оплаты не поступило спустя три года после факта отгрузки, то такую задолженность можно признать безнадежной и списать в бухгалтерском и налоговом учете. Срок списания дебиторской задолженности составляет 3 года и устанавливается на основе ст. 196 ГК РФ. Срок заканчивается спустя три года в соответствующий месяц и день возникновения нарушения (ст. 192 ГК РФ).

Срок исковой давности прерывается, если заемщик признал себя должником: оплатил часть долга или процентов за просрочку, письменное подтверждение, соглашение реструктуризацию долга и т.д.

Пример списания дебиторской задолженности

Главный бухгалтер 15 июня 2012 г. ООО «Альфа» отразил дебиторскую задолженность ООО «Бета» на основании договора поставки продукции в размере 100 000 руб.20 августа 2013 г. ООО «Бета» перечислило часть средств, заявленных в договоре, в размере 50 000 руб. Как и когда бухгалтер может списать задолженность?Для списывания дебиторской задолженности необходимо истечение срока исковой давности –3 года со дня нарушения выплат платежей. Дебиторская задолженность образовалась 15 июня 2012 г. и подтверждается актом сверки.

20 августа 2013 г. была получена часть долга заемщика в размере 50 000 руб., который отражается следующими проводками. Так как заемщик признал часть долга, то исковой срок прерывается (ст. 203 ГК РФ) и начинается новый исковой срок в три года.

Если спустя три года ООО «Альфа» не предъявляло иск о возмещении долга и ООО «Бета» не признавала оставшийся долг, то дебиторская задолженность может быть списана после 20 августа 2016 г.

Списанная дебиторская задолженность учитывается на забалансовом счете 007 в течение 5 лет –»Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».