Среднегодовая стоимость формула

Расчет среднегодовой стоимости основных средств по данным баланса

Основные средства в бухгалтерском балансе отражаются в активе, в разделе I «Внеоборотные активы», по строке 1150 «Основные средства» (Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н). Напомним, что по этой строке основные средства отражаются в нетто-оценке, т. е. за минусом регулирующей величины в виде амортизации (п. 35 ПБУ 4/99). Таким образом, показатель строки 1150 на отчетную дату формируется по данным бухгалтерского учета так (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебетовое сальдо счета 01 «Основные средства» минус Кредитовое сальдо счета 02 «Амортизация основных средств» (кроме амортизации основных средств, учитываемых на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности»)

Несмотря на то, что строка 1150 именуется «Основные средства», объекты основных средств, строго говоря, отражаются и по строке 1160 «Доходные вложения в материальные ценности». Ведь доходные вложения – это тоже объекты основных средств. Их отличие от «обычных» основных средств в том, что доходные вложения предназначены исключительно для предоставления за плату во временное владение или пользование. А потому и учитываются они обособленно на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности» (п. 5 ПБУ 6/01, Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Соответственно, балансовый показатель строки 1160 формируется так:

Дебетовое сальдо счета 03 минус Кредитовое сальдо счета 02 (кроме амортизации основных средств, учитываемых на счете 01)

Поэтому ответ на вопрос, как найти среднегодовую стоимость основных средств по данным баланса будет зависеть от того, включать или нет доходные вложения в расчет.

Если интересуют исключительно основные средства, учитываемые на счете 01, среднегодовая стоимость основных средств (ОССГ) по данным баланса рассчитывается так

ОССГ = (Строка1150Н + Строка1150К) / 2

где Строка1150Н – показатель строки 1150 на 31.12 предыдущего года;

Строка1150К — показатель строки 1150 на 31.12 отчетного года.

А как посчитать среднегодовую стоимость основных средств, учитываемых как на счете 01, так и на счете 03? Формула по данным баланса в этом случае будет такая:

ОССГ = (Строка1150Н + Строка1160Н + Строка1150К + Строка1160К) / 2

где Строка1160Н – показатель строки 1160 на 31.12 предыдущего года;

Строка1160К — показатель строки 1160 на 31.12 отчетного года.

Расчет показателей использования основных производственных фондов

Для планируемого и отчетного (предшествующего планируемому) годов рассчитываются следующие показатели использования основных производственных фондов (ОПФ):

Фондоотдача

()

(17)

где — выручка от реализации продукции (работ, услуг);

— среднегодовая стоимость ОПФ.

Показатель фондоотдачи показывает, что в отчетном периоде на 1 рубль действующих основных фондов приходится выручка от реализации продукции в размере 4,051282 рубля, а в планируемом периоде на 1 рубль ОПФ будет приходиться 4,551078 рубля.

Фондоемкость продукции

()

(18)

Фондоемкость показывает, что в отчетном году на 1 рубль стоимости основных фондов приходится 0,2468 рублей выручки от реализованной продукции, а в планируемом году на 1 рубль стоимости ОПФ будет приходиться 0,2197 рублей выручки.

Фондовооруженность труда

()

(19)

где — среднегодовая численность рабочих, занятых в основной деятельности

Показатель фондовооруженности показывает, что в отчетном периоде на 1 рабочего приходится 0,0797 рублей стоимости основных фондов. В планируемом году на 1 рабочего будет приходиться 0,0792 рублей стоимости ОПФ.

Фондоотдача

()

(20)

где ПТ — производительность труда (выработка) одного рабочего, занятого в основной деятельности, которая рассчитывается по формуле

(21)

В отчетном году на 1 рабочего, занятого в основной деятельности, приходится 4,0539 рублей вырабатываемой продукции, а в планируемом периоде будет приходиться 4,5492 рублей вырабатываемой продукции.

Результаты расчетов сводятся в таблицу 1.

Таблица 1. — Показатели использования ОПФ предприятия

Показатели

Год

Фотд

Фемк

Фв

Фп/ф

Планируемый

4,5511

0,2197

0,0792

4,5492

Отчетный

4,0513

0,2468

0,0797

4,0539

Процент изменения

12,34

-10,98

-0,63

12,22

В результате проведенных расчетов показателей использования основных фондов предприятия, следует отметить, что показатель фондоотдачи в планируемом году увеличится с 4,0513 руб. до 4,5511 руб. по сравнению с предыдущим годом, которое связано с тем, что повысится выручка от реализации продукции. Данный прирост показателя говорит об эффективности производства.

Показатель фондоемкости продукции в планируемом периоде снизится на 10,98%. по сравнению с уровнем отчетного периода, что говорит о снижении потребности в основном капитале на единицу стоимости продукции. Снижение показателя говорит об эффективности использования основных фондов.

Фондовооруженность в планируемом году уменьшится на 0,63%. В связи с уменьшением фондовооруженности на предприятии затраты труда на единицу готовой продукции повышаются.

Величина фондоотдачи в планируемом году увеличится на 12,22% за счет того, что рост производительности труда опережает рост его фондоворуженности. Данное повышение говорит об эффективном развитии предприятия.

Далее определяется величина возможного увеличения (уменьшения) выручки от реализации продукции (работ, услуг) за счет следующих факторов:

— изменения уровня фондоотдачи ()

— изменения стоимости используемых при производстве продукции ОПФ ().

Влияние факторов на изменение выручки от реализации продукции (работ, услуг) можно определить, используя методы факторного анализа:

1) индексный;

2) интегральный.

При использовании индексного метода расчет выполняется по формулам

(22)

(23)

где — изменение фондоотдачи в планируемом году по сравнению с отчетным (предшествующим планируемому) годом;

— среднегодовая стоимость основных производственных фондов в планируемом году;

-изменение среднегодовой стоимости ОПФ в планируемом году по сравнению с отчетным;

— фондоотдача в отчетном году.

Прирост выручки от реализации продукции на 21,804 млн. руб. произойдет за счет роста фондоотдачи на 0,4998 руб./руб., то есть за счет интенсивности использования основных фондов. В результате роста среднегодовой стоимости основных фондов на 0,508 млн. руб., то есть экстенсивности использования ОПФ, объем СМР в планируемом году увеличится на 2,0581 млн. руб.

При использовании интегрального метода расчеты ведут по формулам

(24)

(25)

Увеличение выручки на 21,804 млн. руб. будет обусловлено повышением фондоотдачи на 0,199796 руб./руб. Рост выручки от реализации продукции на 2,184999 млн. руб. будет обеспечен за счет роста среднегодовой стоимости ОПФ на 0,508 млн. руб.

Так как величины имеют положительное значение, то определяются доли изменения выручки, обусловленные изменением фондоотдачи и среднегодовой стоимости ОПФ. Расчет долей проводится по формулам

(1)

(2)

где и — доли изменения выручки от реализации продукции (работ, услуг), обусловленные, соответственно, изменением фондоотдачи и стоимости ОПФ.

Индексный метод

Прирост выручки от реализуемой продукции на 21,804 млн. руб. будет обеспечен интенсивностью использования основных фондов на 90,57% от общего прироста, то есть увеличением фондоотдачи и экстенсивностью использования основных фондов на 9,43%, то есть увеличением среднегодовой стоимости основных фондов.

Интегральный метод

Рост выручки на 21,804 млн. руб. будет обеспечен интенсивностью использования основных фондов на 89,98% от общего прироста, то есть увеличением фондоотдачи и экстенсивностью использования основных фондов на 10,02%, то есть увеличением среднегодовой стоимости основных фондов.

На рост выручки от реализации продукции на 21,804 млн. руб. повлияют:

1. Увеличение выручки от реализации продукции на 19,6191 млн. руб. за счет увеличения фондоотдачи, то есть интенсивного использования основных фондов, что составит 89,98% от общего роста выручки;

2. Увеличение на 2,1850 млн. руб., которое произойдет в результате увеличения среднегодовой стоимости основных фондов, то есть экстенсивного использования ОПФ, что составит 10,02 % от общего роста выручки.

Таким образом, рост выручки от реализации продукции, на 21,804 млн. руб. будет обеспечен за счет интенсивного использования ОПФ.

Часть IV. Расчет показателей использования оборотных средств

Для планируемого и отчетного годов рассчитываются следующие показатели использования оборотных средств ():

Продолжительность оборота оборотных средств (t)

(28)

где — средний размер оборотных средств;

Д — период, за который определяется оборачиваемость оборотных средств (360 дней);

О — выручка от реализации продукции за анализируемый период.

Продолжительность одного оборота оборотных средств в отчетном году составила 75,4177 дней, а в планируемом году составит 69,776 дней.

Коэффициент загрузки средств в обороте (оборотная фондоемкость продукции или коэффициент закрепления) ()

(29)

Коэффициент загрузки средств в обороте в отчетном периоде показывает, что на 1 рубль реализованной продукции приходится 0,2095 руб. оборотных средств, а в планируемом периоде на 1 рубль реализованной продукции будет приходиться 0,19,38 руб.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств ()

(30)

или

(31)

Рост коэффициента оборачиваемости свидетельствует о более эффективном использовании оборотных средств.

Результаты расчетов сводятся в таблицу 2.

Таблица 2 — Показатели использования оборотных средств

Показатели

Год

Планируемый

75,4177

0,1938

5,1594

Отчетный

69,7760

0,2095

4,7734

Процент изменения

8,08

-7,49

8,09

В результате произведенных расчетов следует сделать вывод, что период времени с момента авансирования средств на формирование производственных запасов до момента их восстановления из стоимости реализованной продукции повысится на 8,08%.

Коэффициент загрузки средств в обороте снизится на 7,49% . Уменьшение показателя свидетельствует о более эффективном использовании оборотных средств в планируемом году.

Коэффициент оборачиваемости в планируемом году по сравнению с отчетным годом возрастет на 8,09% .Рост коэффициента оборачиваемости свидетельствует о более эффективном использовании оборотных средств.

Далее количественно оцениваются факторы, влияющие на изменение потребности в оборотных средствах в планируемом году.

Расчет осуществляется по формулам

(32)

где — общее изменение размера оборотных средств;

— средний размер оборотных средств за сравниваемые периоды (в данном случае — отчетный и планируемый годы).

Дополнительное вовлечение средств в оборот на 1,75 млн. руб. произойдет в результате действия двух факторов: изменения скорости оборота оборотных средств и изменения объема выполненных СМР.

(33)

где — изменение размера оборотных средств, вызванное изменением скорости их оборота;

О — выручка от реализации продукции (работ, услуг) в планируемом году ();

t1, t2 — продолжительность оборота средств за сравниваемые периоды (отчетный и планируемый годы).

Дополнительное вовлечение средств в оборот на 2,8478 млн. руб. обусловлено замедлением их оборачиваемости на 6 дней.

(34)

где — изменение размера оборотных средств, обусловленное изменением выручки (объема выполняемых работ).

О1, О2 — выручка от реализации продукции (работ, услуг), соответственно, в планируемом и отчетном годах.

Дополнительное вовлечение средств в хозяйственный оборот на величину 4,2261 млн. руб. будет обеспечено за счет увеличения объема СМР на 21,804 млн. руб.

Затем оценивают влияние на изменение объема СМР коэффициента оборачиваемости оборотных средств и их среднего размера индексным и интегральным методами факторного анализа.

При использовании индексного анализа расчет выполняется по формулам

(35)

(36)

где — изменение среднего размера оборотных средств в планируемом году по сравнению с отчетным (предшествующим планируемому) годом;

— среднегодовой размер оборотных средств в планируемом году;

-изменение коэффициента оборачиваемости оборотных средств в планируемом году по сравнению с отчетным;

— коэффициент оборачиваемости оборотных средств в отчетном году.

Рост выручки от реализуемой продукции на 21,804 млн. руб. обеспечен влиянием двух факторов:

ь В связи с ростом оборачиваемости оборотных средств на 0,386 руб./руб. произойдет увеличение выручки от реализации продукции на 13,4521 млн. руб., то есть интенсивности использования оборотных средств;

ь В результате увеличения среднегодового размера оборотных средств на 1,75 млн. руб. будет обеспечено повышение выручки на 8,35345 млн. руб., то есть экстенсивности использования оборотных средств.

При использовании интегрального метода расчеты ведут по формулам:

(37)

(38)

Увеличение выручки от реализуемой продукции на 13,1144 млн. руб. будет происходить путем интенсивного использования оборотных средств, то есть за счет увеличения оборачиваемости оборотных средств на 0,386 руб./руб.

Рост выручки на 8,6912 млн. руб. обусловлен экстенсивным использованием оборотных средств, то есть увеличением размера оборотных средств на 1,75 млн. руб.

Таким образом, в планируемом году будет обеспечен рост выручки, на 21,804 млн. руб. за счет интенсивного и экстенсивного использования оборотных средств.

Так как рассчитанные величины имеют положительное значение, то определяются доли изменения выручки от реализации продукции (работ, услуг), обусловленные изменением среднего размера оборотных средств и скорости их оборота. Расчет долей проводится по формулам:

(39)

(40)

где и — доли изменения выручки от реализации продукции (работ, услуг), обусловленные, соответственно, изменением коэффициента оборачиваемости оборотных средств и их среднего размера.

Индексный метод

Увеличение выручки за счет роста оборачиваемости оборотных средств (интенсивного использования оборотных средств) на 13,4521 млн. руб. составит 61,7%, а за счет роста среднегодового размера оборотных средств (экстенсивного использования оборотных средств) на 8,35345 млн. руб. составит 38,3% .

Интегральный метод

Увеличение выручки от реализуемой продукции в планируемом году на 21,804 млн. руб. включает в себя: его рост на 13,1144 млн. руб., которое обусловлено увеличением интенсивности использования оборотных средств, т. е. увеличение оборачиваемости оборотных средств в планируемом году по сравнению с отчетным периодом на 0,386 руб./руб., что в общем росте выручки составит 65,87%. А за счет увеличения среднего размера оборотных средств в планируемом году по сравнению с отчетным годом на 8,6912 млн. руб., что составит 39,85% от всего роста выручки.

Таким образом, увеличение объема выручки в планируемом году по сравнению с отчетным годом будет обусловлено в основном увеличением оборачиваемости оборотных средств, т. е. интенсивным использованием оборотных средств.

Часть V. Исчисление себестоимости производства продукции (работ, услуг)

Затраты, образующие себестоимость производства продукции (работ, услуг), группируются по следующим элементам:

— материальные затраты (МЗ);

— затраты на оплату труда (ЗОТ);

— отчисления на социальные нужды (ОСН);

— амортизация основных фондов (АО);

— прочие затраты (ПЗ).

Расчет себестоимости производства продукции в планируемом году производится в следующей последовательности:

Определяются материальные затраты путем умножения выручки от реализации продукции (работ, услуг) на планируемый год на удельный вес (долю) материальных затрат в выручке от реализации продукции (работ, услуг), предшествующем планируемому (отчетном).

Определяется среднемесячная зарплата одного работника основного производства в отчетном году путем деления суммы выплат всем работникам основного производства в отчетном году на численность работников основного производства в этом году и число месяцев в году (12)

(41)

Определяется среднемесячная зарплата одного работника основного производства в планируемом году () по формуле

, (42)

где К — коэффициент изменения среднемесячной заработной платы одного работника основного производства в планируемом году.

Определяются затраты на оплату труда в планируемом году (ЗОТпл)

(43)

Определяются ОСН по формуле

(44)

где Н- суммарный (26 %) норматив обязательных отчислений в:

Пенсионный фонд Российской Федерации — 20%;

Фонд социального страхования Российской Федерации — 2,9%;

Фонды обязательного медицинского страхования работников — 3,1%.

Определяются ПЗ путем умножения выручки от реализации продукции (работ, услуг) на планируемый год на удельный вес (долю) ПЗ в выручке от реализации продукции (работ, услуг) отчетного года.

Затраты на производство по элементу “Амортизация основных фондов” определяются исходя из среднегодовой стоимости основных фондов (ОФ) в планируемом году, на которые начисляется амортизация, и средней нормы амортизационных отчислений. Последняя рассчитывается исходя из плановой структуры ОФ и утвержденных норм амортизации по отдельным группам ОФ (в курсовой работе принимается условно равной 12,5 %). Расчет суммы амортизационных отчислений на реновацию в планируемом году выполняется по форме, приведенной в таблице 3.

Таблица 3. — Амортизационные отчисления на реновацию основных производственных фондов

Наименование показателей

Сумма, млн. руб.

Стоимость основных производственных фондов (ОПФ) на начало планируемого года

39,05

Из них в консервации

0,622

Планируемое выбытие ОПФ

1,39

Поступление ОПФ в течение планируемого года

3,55

Стоимость ОПФ на конец планируемого года (стр.1 -стр.1.1. — стр.2 + стр.3)

39,05-0,622-1,39+3,55=40,588

Среднегодовая стоимость ОПФ в планируемом году (стр.1 — стр.1.1 + стр.4) / 2

(39,05-0,622+40,588)/2=39,508

Средняя норма амортизационных отчислений по предприятию

12,5 %

Амортизационные отчисления на реновацию ОФ в планируемом году (стр.5 * 12,5) / 100

4,9385

Из таблицы и проведенных расчетов следует, что стоимость основных производственных фондов (ОПФ) на начало планируемого года составит 39,05 млн. руб., из них в консервации будет находиться 0,622 млн. руб. В течение года планируется выбытие ОПФ на 1,39 млн. руб. и поступление ОПФ на величину 3,55 млн. руб. Стоимость ОПФ на конец планируемого года составит 40,588 млн. руб. Таким образом, среднегодовая стоимость всех ОПФ в планируемом году будет составлять 40,588 млн. руб. Амортизационные отчисления на реновацию ОФ в планируемом году составят 4,9385 млн. руб.

Далее определяется себестоимость производства в отчетном году, в следующей последовательности:

Определяются материальные затраты путем умножения выручки от реализации продукции (работ, услуг) в отчетном году на удельный вес (долю) материальных затрат в выручке от реализации продукции отчетного года.

ЗОТ принимаются равными сумме выплат по ФОТ, произведенным всем работникам основного производства в отчетном году (ФОТот).

Определяются ОСН

(45)

Определяются затраты по элементу “Амортизация ОФ”()

(46)

где: — средняя норма амортизационных отчислений по предприятию (для отчетного года принимается равной 12,0 %).

Определяются ПЗ путем умножения выручки от реализации отчетного года на долю ПЗ в объеме выручки отчетного года.

Результаты расчетов сводятся в таблицу 4.

Таблица 4. — Себестоимость производства продукции (работ, услуг)

Показатели

Отчетный год

Планируемый год

Изменение структуры затрат, %

млн. руб

% к итогу

млн. руб

% к итогу

Себестоимость, всего

131,3124

148,5639

в том числе:

Материальные затраты

69,362

52,82

78,9339

53,13

0,31

Затраты на оплату труда

31,54

24,02

35,5026

23,90

-0,12

Отчисления на социальные нужды

8,2004

6,24

9,2307

6,21

-0,03

Амортизация основных фондов

4,68

3,56

4,9385

3,32

-0,24

Прочие затраты

17,538

13,36

19,9582

13,44

0,08

Исходя из проведенных расчетов следует отметить, что в планируемом году по сравнению с отчетным годом будет наблюдаться увеличение себестоимости продукции с 131,3124 млн. руб. до 148,5639 млн. руб.

Будет наблюдаться повышение материальных затрат в планируемом году на 9,5719 млн. руб. Повышение затрат на оплату труда в планируемом году по сравнению с отчетным годом с 31,54 млн. руб. до 35,5026 млн. руб. Увеличение единого социального налога не отразится на повышении себестоимости продукции, так как в общей сумме затрат на производство доля единого социального налога уменьшится на 0,03%.

Доля амортизации в общей сумме затрат на производство сократится на 0,24 %. В планируемом году прочие затраты вырастут на 2,4202 млн. руб. по сравнению с предыдущим годом. Доля прочих затрат в общей сумме затрат на производство увеличится на 0,08%.

Часть VI. Расчет прибыли от реализации продукции (работ, услуг) и количественная оценка факторов, влияющих на ее величину

После реализации продукции (работ, услуг) покупателям и заказчикам у предприятия может образоваться прибыль () в результате превышения выручки от реализации продукции (работ, услуг) над себестоимостью производства, которая определяется по формуле

(47)

где — выручка от реализации продукции (работ, услуг);

— себестоимость производства.

Таблица 5. Расчет плановой величины прибыли от реализации продукции (работ, услуг)

Показатели

ВСЕГО по плану на год, млн. руб

Выручка от реализации продукции (работ, услуг)

179,804

Себестоимость производства продукции (работ, услуг) в планируемом году, всего

148,5639

Материальные затраты

78,9339

Затраты на оплату труда

35,5026

Отчисления на социальные нужды

9,2307

Амортизация основных фондов

4,9385

Прочие затраты

19,9582

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) (стр. 1 — стр. 2)

179,804-148,5639=31,2401

Основными факторами, влияющими на размер прибыли от реализации продукции, являются:

— объем выручки от реализации продукции;

— уровень себестоимости продукции.

Прибыль может возрасти (уменьшиться) в результате увеличения (уменьшения) выручки от реализации продукции.

Прирост прибыли за счет увеличения выручки от реализации продукции ()можно рассчитать по формуле

(48)

где: — выручка от реализации продукции (работ, услуг), соответственно, в планируемом и отчетном годах;

— удельный вес (доля) прибыли от реализации продукции (работ, услуг) в величине выручки от реализации продукции (работ, услуг) в отчетном году, %.

Прирост прибыли на 3,6829 млн. руб. будет обеспечен за счет увеличения объема производства в планируемом периоде по сравнению с отчетным периодом на 21,804 млн. руб.

Среди всего многообразия причин, влияющих на прирост прибыли, ведущая роль принадлежит снижению себестоимости продукции. Прирост прибыли в результате снижения себестоимости производства () может быть определен по формуле

, (49)

где: — себестоимость производства, соответственно, в отчетном и планируемом годах.

Для определения величины используются данные, приведенные в таблице 5.

Прирост прибыли в планируемом году на 0,8696 млн. руб. произойдет в результате увеличения себестоимости строительной продукции с 131,3124 млн. руб. до 148,5639 млн. руб.

Общий прирост прибыли от реализации продукции (работ, услуг) () рассчитывают как сумму прироста прибыли по каждому фактору:

(50)

Проверка

Таким образом, общий прирост прибыли в планируемом году составит 4,5525 млн. руб.

Расчет общей величины изменения прибыли от реализации продукции (работ, услуг) выполняется по форме, приведенной в таблице 6.

Таблица 6. Количественная оценка прироста факторов, влияющих на величину прибыли от реализации продукции (работ, услуг) (млн. руб)

Показатели

Обозначение

Отчетный год

План. год

Выручка от реализации продукции (работ, услуг)

179,804

Себестоимость производства продукции

Сб

131,3124

148,5639

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг)

=26,688

=31,24

Удельный вес (доля) прибыли от реализации продукции в выручке от реализации продукции, %

У

16,8909

х

Прирост (уменьшение) прибыли, всего

х

4,5525

в т.ч. за счет:

увеличения (уменьшения) выручки от реализации продукции (работ, услуг)

х

,6829

Снижения (увеличения) себестоимости производства продукции

х

0,8696

Следует иметь в виду, что

Из произведенных расчетов можно сказать, что прибыль от реализации продукции в планируемом году увеличиться с 26,688 млн. руб. до 31,24 млн. руб. по сравнению с предыдущим годом. Планируется прирост прибыли на 4,5525 млн. руб., в том числе на 3,6829 млн. руб. за счет увеличения выручки от реализации продукции (работ, услуг)на 21,804 млн. руб. и на 0,8696 млн. руб.за счёт увеличения себестоимости производства продукции на 17,2515 млн. руб.

Часть VII. Исчисление уровня рентабельности производства и капитала

Рентабельность — показатель эффективности производства, отражающий конечные результаты хозяйственной деятельности предприятия.

Для отчетного и планируемого годов рассчитываются следующие показатели рентабельности:

Рентабельность продукции по отношению к выручке (Rо):

(51)

Сравнивая эти показатели можно сказать, что показатель рентабельности по отношению к выручке в плановом году стал выше на 0,48% , чем в отчётном, так как выручка повысилась на 21,804 млн. руб.

Рентабельность продукции по отношению к себестоимости продукции (Rс)

(52)

Показатель рентабельности продукции по отношению к себестоимости продукции повысился в плановом году с 20,32% до 21,03%, за счёт повышения себестоимости в плановом году на 17,2515 млн. руб.

Рентабельность фондов (капитала) (Rк)

(53)

где — среднегодовая стоимость, соответственно, ОПФ и оборотных средств

Показатель рентабельности фондов (капитала) по отношению к отчётному году повысился на 4,998% за счёт повышения среднегодовой стоимости ОПФ на 0,508 млн. руб. и оборотных средств на 1,75 млн.руб.

Для расчета величин Ro, Rc, Rk используются данные, приведенные в таблице 6. Расчет уровня рентабельности производства и капитала выполняется по форме, приведенной в таблице 7

Таблица 7. Расчет уровня рентабельности производства

Показатели

Обозначения

Отчетный год

Планируемый год

Рентабельность продукции по отношению к объему производства

16,89

17,37

Рентабельность продукции по отношению к себестоимости продукции

20,32

21,03

Среднегодовая стоимость ОПФ (основного капитала)

39,508

Средний размер оборотных средств

33,10

34,85

Общая сумма капитала

72,1

74,655

Рентабельность фондов (капитала)

37,015

42,013

Из проведенных расчетов видно, что по сравнению с отчетным годом в планируемом году будет наблюдаться увеличение рентабельности производства и капитала предприятия. Рентабельность продукции по отношению к объему производства возрастет с 16,89% в отчетном году до 17,37 % в планируемом году. Рентабельность продукции по отношению к себестоимости продукции увеличится на 0,71 % и рентабельность фондов — на 4,998%.

Таким образом, можно сделать вывод об общем увеличении рентабельности предприятия по всем показателям в планируемом году.

Часть VIII. Количественная оценка факторов, влияющих на уровень рентабельности капитала

Капитал в данном случае представляет собой сумму основных фондов (OФ) и оборотных средств. Эффективность использования капитала характеризуется его рентабельностью (Rк)

(54)

где Пр — прибыль от реализации продукции (работ, услуг);

О — выручка от реализации продукции (работ, услуг);

Фотд — фондоотдача основных фондов;

Коб — коэффициент оборачиваемости оборотных средств.

Данная формула показывает, что уровень Rк находится в прямой зависимости от уровня прибыли на 1 рубль выручки, фондоотдачи ОФ и скорости оборота оборотных средств.

Увеличение рентабельности капитала в планируемом периоде по сравнению с отчетным периодом на 5% произойдет в результате влияния на данный показатель прибыли, выручки, фондоотдачи и оборачиваемости оборотных средств.

Влияние указанных факторов на уровень Rк определяют с помощью приема цепных подстановок. Расчеты выполняются в следующей последовательности:

1. Оценивается влияние на Rк изменения размера прибыли на 1 рубль выручки (рентабельности продукции)

( 55)

В связи планируемым ростом прибыли с 26,688 млн. руб. до 31,24 млн. руб. приходящейся на 1 рубль выручки, прибыль в планируемом периоде увеличится на 1,06%.

2. Оценивается влияние на Rк изменения уровня фондоотдачи ОФ

( 56)

В результате увеличения фондоотдачи на 0,4998 руб./руб. в планируемом году будет обеспечено увеличение рентабельности капитала на 2,4%.

3. Оценивается влияние на Rк изменения коэффициента оборачиваемости оборотных средств

(57)

С ростом оборачиваемости оборотных средств на 0,386 руб./руб. рентабельность капитала увеличится на 1,54%.

Общий прирост (снижение) уровня Rк определяется суммированием (с учетом знака “+”, “-”) приростов (снижений) по факторам (результатов расчета по формулам 55 — 57).

(59)

Таким образом, под влиянием вышеперечисленных факторов прирост рентабельности составит 5%

Анализ выполняется на основе данных, представленных в таблице

Таблица 5 — Данные для анализа рентабельности капитала

Показатели

Обозначения

Отчетный год

Планируемый год

Изменение

Прибыль от реализации продукции, млн. руб

Пр

26,688

31,24

4,552

Выручка от реализации продукции, млн. руб

179,804

21,804

Прибыль в % к выручке

16,89

17,37

0,48

Уровень рентабельности капитала (см.прил.4),%

37,02

42,02

Фондоотдача ОФ, руб

ФОТД

4,0513

4,5511

0,4998

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, руб

КОБ

4,7734

5,1594

0,386

Следует помнить, что должно быть равно сумме значений ( с учетом знака “+”, “-”), полученных при расчетах по формулам 55-57.

Таким образом, рентабельность капитала предприятия увеличится в планируемом году по сравнению с отчетным годом в общем на 5%. Ее увеличение будет связано с увеличением размера прибыли на 1 рубль выручки на 1,06 %, с ростом уровня фондоотдачи основных фондов на 2,4%, а также увеличением коэффициента оборачиваемости оборотных средств на 1,54%.

>Формула среднегодовой стоимости основных фондов

Понятие среднегодовой стоимости основных фондов

Среднегодовая полная учетная стоимость ОС (основные средства, фонды) вычисляется бухгалтерами для следующих целей:

  • составление соответствующей бухгалтерской и статистической отчетности,
  • определение имущественной налоговой базы;
  • достижение внутренних целей управленческого и финансового характера.

Полная учетная стоимость ОС представляет собой первоначальную цену объекта, которая корректируется на сумму переоценки (обесценивание). Переоценка может быть вызвана реконструкцией, дооборудованием, модернизацией, достройкой и частично проведенной ликвидацией.

При эксплуатации основные фонды подвержены износу, при этом они полностью или частично теряютпервоначальные свойства. По этой причине расчет среднегодовой стоимости основных фондов оказывает влияние на расчет остаточной стоимости.

Остаточная стоимость вычисляется путем вычитания из суммы первоначальной стоимости суммы амортизационных отчислений.

Основные фонды, как правило, переносят свою стоимость наготовые изделия в течение достаточно длительного периода, который может включать несколько циклов. По этой причине организацию учета организуют таким образом, что происходит единовременное отражение и сохранение исходной формы, включая потери цены во времени.