Срок сдачи прибыли

Кто должен подавать декларацию по налогу на прибыль

Декларацию по налогу на прибыль должны представлять:

  • российские и иностранные организации, которые являются плательщиками налога на прибыль. Они должны сдавать декларацию, даже если у них нет обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей (ст. 286, п. 1 ст. 289 НК РФ);
  • ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков. Остальные участники КГН декларацию за себя подают только в отношении доходов, которые не включаются в консолидированную налоговую базу КГН, если такие доходы у них есть (п. 7 ст. 289 НК РФ);
  • организации, которые признаются налоговыми агентами по налогу на прибыль.

Обратите внимание, что организация может выступать налоговым агентом независимо от того, является она сама плательщиком налога на прибыль или нет. Налоговый агент должен удержать и перечислить налог независимо от того, какой налоговый режим применяет (общий, УСН, ЕНВД или ЕСХН). Это следует из п. п. 3, 7 ст. 275, п. 4 ст. 286, п. п. 3, 4 ст. 346.1, п. п. 2, 5 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ.

Организации, которые исполняют обязанности налоговых агентов, должны подавать налоговый расчет (п. 1 ст. 289 НК РФ).

  • организации на «спецрежиме», с доходов которых налоговый агент не удержал налог на прибыль.

Например, организация на УСН при получении дивидендов от иностранной организации должна самостоятельно уплатить налог на прибыль и подать налоговый расчет (п. 2 ст. 275, п. 1 ст. 289, п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

См. также:

Декларация по налогу на прибыль при применении спецрежимов

Как отразить выплаченные дивиденды в декларации по налогу на прибыль

В какие сроки представляется декларация по налогу на прибыль

Декларацию вы должны представить по итогам года, а также по итогам каждого отчетного периода (п. 1 ст. 289 НК РФ).

Срок сдачи годовой декларации для всех организаций одинаковый — не позднее 28 марта года, следующего за истекшим.

Сроки сдачи декларации за отчетный период, как правило, зависят от способа уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль. Это следует из п. п. 3, 4 ст. 289 НК РФ.

Так, если вы уплачиваете квартальные авансовые платежи, декларацию по налогу на прибыль вам нужно сдавать:

  • по итогам I квартала — не позднее 28 апреля;
  • по итогам полугодия — не позднее 28 июля;
  • по итогам 9 месяцев — не позднее 28 октября.

Если вы являетесь налоговым агентом по налогу на прибыль, то вам нужно подавать налоговый расчет по итогам каждого отчетного периода, в котором вы выплачивали доход. Сделать это нужно не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода, в котором он был выплачен (ст. 285, п. п. 1, 3, 4 ст. 289 НК РФ).

Срок представления декларации по налогу на прибыль за год

Декларацию за год вы должны подать не позднее 28 марта года, следующего за истекшим.

Если 28 марта приходится на выходной или праздничный день, то срок сдачи переносится на следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1, п. 1 ст. 285, п. 4 ст. 289 НК РФ).

Например, если 28 марта приходится на воскресенье, то последним днем сдачи декларации будет 29 марта — понедельник.

Срок представления декларации по налогу на прибыль за отчетные периоды

Конкретные сроки сдачи декларации зависят от того, какой период для вас признается отчетным, а это зависит от способа уплаты авансовых платежей (п. 2 ст. 285, п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ):

  • если вы уплачиваете квартальные и ежемесячные или только квартальные авансовые платежи, декларацию по налогу на прибыль вам нужно сдавать:

— по итогам I квартала — не позднее 28 апреля;

— по итогам полугодия — не позднее 28 июля;

— по итогам 9 месяцев — не позднее 28 октября.

  • если вы платите ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, декларацию вам нужно сдавать каждый месяц. Срок сдачи — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Например, по итогам января декларацию нужно сдать не позднее 28 февраля, по итогам двух месяцев (январь — февраль) — не позднее 28 марта и так далее.

Важно! Если 28-е число выпадает на выходной или праздничный день, то срок сдачи декларации переносится на ближайший следующий за ним рабочий день независимо от способа уплаты авансовых платежей (п. 7 ст. 6.1 НК РФ, п. 3 ст. 289 НК РФ).

Последствия нарушения порядка сдачи декларации

За несоблюдение сроков и способа сдачи декларации (расчета) по налогу на прибыль вам грозит ответственность.

Штраф и иные последствия непредставления декларации по налогу на прибыль в установленный срок

При несвоевременной сдаче декларации по итогам года размер штрафа зависит от того, когда был уплачен налог, отраженный к уплате (доплате) в декларации (п. 1 ст. 119 НК РФ):

  • если налог уплачен с опозданием, то штраф составит 5% от суммы неуплаченного налога. Причем 5% начисляются за каждый полный и неполный месяц просрочки при сдаче декларации, начиная с даты для ее представления.

При этом размер штрафа не может превышать 30% от суммы недоимки и быть менее 1 000 руб.;

  • если налог уплачен своевременно и в полном объеме, то штраф за нарушение срока составит 1 000 руб. (п. 18 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, Письмо Минфина России от 14.08.2015 N 03-02-08/47033).

Кроме того, при задержке с подачей декларации (расчета) более чем на 10 дней инспекция может приостановить операции по вашим счетам в банке и переводы электронных денежных средств (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ).

За несвоевременную подачу декларации должностные лица организации могут быть привлечены к административной ответственности. Штраф составит от 300 руб. до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).

При несвоевременной сдаче декларации по итогам отчетного периода штраф за нарушение срока составит 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ, п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, Письмо ФНС России от 22.08.2014 N СА-4-7/16692).

При опоздании со сдачей декларации по итогам отчетного периода операции по счету не приостанавливаются (п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, Письмо ФНС России от 11.12.2014 N ЕД-4-15/25663).

При несвоевременном представлении налоговым агентом налогового расчета по итогам отчетного периода или итогам года штраф за нарушение срока составит 200 руб. Такой вывод следует из анализа п. 1 ст. 126 НК РФ, п. 13 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98.

Штраф за нарушение способа представления декларации

Если вы обязаны подавать декларацию (расчет) по налогу на прибыль только в электронной форме, но представили ее на бумажном носителе, вас могут оштрафовать на 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).

Главная цель работы любой компании или бизнесмена — это получение прибыли. Чем выше прибыль, тем рентабельнее предприятие. Прибыль — это часть дохода, которая остается у фирмы после произведения всех обязательных расходов и выступает в качестве объекта налогообложения. Если компания или предприниматель являются налогоплательщиками, то уплата налога на прибыль и сдача декларации по установленным срокам для них считается обязательной.

Срок уплаты налога на прибыль и авансовых платежей

Уплата налога на прибыль выполняется в виде авансовых платежей поквартально, а налоговым периодом считается календарный год. Только по завершению налогового периода полностью формируется налоговая база, необходимая для расчета полной суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

Авансовые платежи для уплаты могут быть двух типов (статья 287 НК РФ) и перечисляются:

  • ежемесячно, до 28 числа;
  • ежеквартально, до 28 числа месяца будущего квартала.

По завершению налогового периода, компания обязана произвести платеж по налогу в бюджет. Крайний срок – 28 марта следующего года. Если срок платежа пришелся на праздники или выходной день, дата выплаты переносится на следующий рабочий день.

Организация, только что прошедшая регистрацию имеет право оплачивать налог на прибыль в виде авансовых платежей раз в квартал. Но, если доход за месяц составит более 5 000 000 руб. или 15 000 000 руб. в квартал, то налогоплательщик принимает на себя обязанность по уплате налога на прибыль каждый месяц (статья 287 НК РФ), начиная со следующего месяца от факта нарушения. Также, организация может добровольно перейти на помесячную оплату, для чего потребуется уведомить налоговый орган.

Все начисленные и оплаченные суммы должны быть отражены в налоговой декларации.

Порядок исчисления налога на прибыль

Для заполнения обязательной декларации необходимо произвести специальные расчеты, внести данные в формы налоговой отчетности и перечислить налог.

Согласно положениями статьи 246 НК РФ, налог на прибыль обязаны уплачивать следующие лица:

  • все юридические лица, имеющие регистрацию на территории РФ;
  • юридические лица, имеющие регистрацию на территории другого государства, но ведущие деятельность и получающие доход в России;
  • иностранные компании, получившие статус резидента РФ;
  • компании с иностранным капиталом, управляемые на территории РФ, за исключением случае, указанных в международном договоре налогообложения:

Ставка по данному виду налога также отражена в Налоговом кодексе РФ. В разные периоды она имела различное значение. В 2017 году ставка по налогу на прибыль составляет — 20%, из них:

  • 3% в федеральный бюджет (по 2020 год);
  • 17% в региональный бюджет, но не ниже 13,5% (по 2020 год).

Также применяются особые ставки в зависимости от вида деятельности согласно статье 284 НК РФ.

Для определения суммы налога на прибыль к уплате в бюджет, необходимо определить доходную и расходную части у предприятия за отчетный период, а с разницы между этими частями, исчислить налог.

Допустим:

  • доходы компании – 150 000 руб.;
  • расходы компании – 63 000 руб.;
  • налоговая база для расчета налога на прибыль — 87 000 руб. (150 000 – 63 000);
  • сумма налога к уплате — 17 400 руб. (87 000 * 20%);
  • чистая прибыль компании после налогообложения — 69 600 руб. (87 000 – 17 400).

Бывают ситуации, когда предприятие убыточное и доходная часть ниже расходной или обе части равны. В этом случае, налог на прибыль считается нулевым.