Сроки уплаты УСН

Авансы при УСН 15%

ООО «Аудиторская фирма «БИЗНЕС-СТУДИО»

Применение упрощенной системы налогообложения с объектом «доходы минус расходы» является очень удобной системой, поскольку возможно сэкономить на налоге на прибыль, кроме того, данная система не так сложна, поскольку необходимо только заплатить налог 15% с разницы между доходами и расходами, при этом возможно обойтись уплатой минимального налога в размере 1% с доходов. Вместе с тем, данный налоговый режим имеет свои особенности, в частности, особенности учета авансов.

Основные особенности учета авансовых платежей при УСН следующие»:

1. Доходы подсчитываются кассовым методом, таки образом, когда денежные средства приходят в кассу, появляется доход.

Доход вы должны отразить на дату получения предоплаты (Письма Минфина России от 06.07.2012 N 03-11-11/204, от 18.12.2008 N 03-11-04/2/197 (п. 2), от 21.07.2008 N 03-11-04/2/108, Решение ВАС РФ от 20.01.2006 N 4294/05).

2. Сумма доходов может быть уменьшена на сумму возврата средств, полученных в счет предварительной поставки товаров, работ или услуг – НК РФ, статья 346.17 пункт 1 абзац 3.

3. Положения ст. 346.17 должны применяться с учетом того, что учитывается как доход при определении объекта налогообложения. В п. 1 ст. 346.15 НК РФ указано, что организации при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:

  • доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ;
  • внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ.

4. Следует учитывать, что ст. 346.16 НК РФ предусмотрен закрытый перечень расходов при использовании объекта налогообложения «доходы минус расходы». Поэтому не все свои расходы налогоплательщик сможет учесть при расчете налога, уплачиваемого при применении УСН. Таким образом, компания, применяющая УСН, может учесть в расходах не все выплаченные авансы.

5. Если по тем или иным причинам вам приходится возвращать сумму предоплаты покупателю (заказчику). Например, в связи с расторжением договора, то в такой ситуации необходимо уменьшить на сумму возвращаемой предоплаты доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат ( абз. 3 п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Следует помнить, что с 2013 года компании, применяющие УСН, должны вести бухучет.

В бухгалтерском учете полученные авансы будут отражаться следующим образом:

Сумма полученной предоплаты (аванса) не признается доходом и отражается в составе кредиторской задолженности на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ( абз. 4, 5 п. 3, п. 12 ПБУ 9/99, Инструкция по применению Плана счетов).

Дебет

Кредит

>Порядок исчисления и уплаты налога

Налоги, которые уплачиваются при применении УСН

Для ООО, работающего на УСН, порядок исчисления и уплаты налога зависит от выбранного объекта налогообложения: только доходы или доходная часть за вычетом расходной. Это зависит от величины расходов по отношению к доходам компании. Если планируются постоянные закупки материалов или другой продукции, то рекомендуется использовать «доходы минус расходы». Для сферы услуг, где затраты невелики, целесообразно выбрать «доходы».

Налоги, от уплаты которых освобождаются ООО, применяющие УСН:

  • Налоги с доходов (кроме случаев, указанных в ст. 284 Налогового Кодекса).
  • НДС.
  • Налог на имущество компаний.

Налоги, которые платятся при УСН:

  1. Акцизы. При функционировании с подакцизной продукцией, если не затрагивается ее изготовление.
  2. Налог на разработку месторождений полезных ископаемых.
  3. Водный налог.
  4. Налог за использование биологических водных ресурсов и животного мира.
  5. Госпошлина при обращении в соответствующие инстанции.
  6. Налог на транспортные средства, которые зарегистрированы на компанию.
  7. Налог на землю. Если участки являются собственностью или на них распространяется право пользования на постоянной основе или пожизненного владения, передаваемого по наследству.
  8. Страховые перечисления (учитываются вознаграждения, выплачиваемые физлицам).

Взносы в ПФР перечисляются с учетом величины выплат работникам организации. При использовании УСН тариф страховых взносов составляет 22%. Для ряда ООО действует сниженная тарифная ставка (10%). Сюда относятся компании, которые соответствуют определенным условиям:

  • Действуют на территории Севастополя или Крыма (отчисления в размере 6%).
  • Занимаются внедрением технических решений, деятельностью в области туризма, оказывают рекреационные услуги, работают в сфере информационных технологий (ставка налога 8%).
  • Входят в состав проекта «Сколково» (ставка 14%).
  • Производят перечисления работникам на суднах, имеющихся в российском реестре (освобождаются от уплаты взносов).

Порядок исчисления налога

Налоговая ставка при УСН зависит от объекта, который указан для налогообложения. Если выбрана доходная часть, то порядок исчисления налога УСН по единой ставке базируется на показатели 6%, а если доходы за вычетом расходов, то налог составит 15%.

На уровне регионов данные показатели могут быть снижены. В случае «доходов» допускается снижение ставки до 1%. Для доходов за вычетом расходов наименьшая ставка может быть установлена на уровне 5%.

Налоговым периодом считается календарный год. Отчетный период при таком режиме равен одному кварталу. По результатам каждого квартала ООО рассчитывает авансовые платежи в зависимости от выбранной налоговой базы. Сумма налога рассчитывается по результатам налогового периода.

Исчисление налога зависит от выбранного объекта налогообложения. В случае «доходов» для расчета налога следует умножить величину доходов за выбранный промежуток времени на ставку 6%. Если используется система «доходы – расходы», то сначала из суммы доходов нужно отнять величину затрат за этот же промежуток времени. Данный итог умножается на 15%. Этот результат уменьшится, если за прошлый год компания работала в убыток, т.е. затраты оказались выше доходов. В таком случае уплачивается минимальный налог в размере 1%.

Для определения налога за год необходимо из полученной величины вычесть совершенные авансовые выплаты.

При упрощенном режиме необходимо в течение года выплатить три аванса. В конце налогового периода уплачивается налог за вычетом уже перечисленных на протяжении года сумм.

Определенные средства не учитываются как доход:

  • Задаток, необходимый для выполнения договорных обязательств.
  • Получение предприятием дивидендов.
  • Имущество, которое вложено в уставный капитал.
  • Возвращенные средства (авансы, при неверных реквизитах, переведенные по ошибке суммы, излишне уплаченные взносы).

Порядок уплаты налога

Порядок и сроки уплаты налога УСН – не позднее 25 числа того месяца, который следует за отчетным периодом, т.е. кварталом. Таков регламент выплат авансовых сумм.

Налог за весь год уплачивается до 31 марта года, который следует за налоговым периодом.

Налог по УСН можно заплатить одним из следующих способов:

  1. С помощью банк-клиента.
  2. Платежным поручением.
  3. По квитанции для безналичного перевода.

Основные этапы уплаты налога:

  • Оплата авансов в конце каждого квартала.
  • Оформление декларации по УСН.
  • Оплата налога по результатам года.

В течение года от ООО не требуется предоставлять отчетность по выплате авансовых платежей. Каждый год необходимо предоставлять декларации по упрощенному режиму.

Компании, использующие данный режим, обязаны фиксировать свои расходы и доходы в соответствующей книге. Организациям также необходимо вести бухгалтерский учет и предоставлять отчетность. При наличии работников ООО также предоставляет отдельную отчетность.

Если компания ведет определенные виды деятельности, то по ее итогам формируются отдельные декларации. Например, по налогу на транспорт, землю.

Налоговые вычеты

При использовании вычетов имеется возможность снизить налоговые выплаты. Такая схема действует только для организаций с объектом «доходы». При этом учитываются страховые взносы: на обязательное пенсионное, медицинское или социальное страхование (при временной неспособности вести трудовую деятельность, в случае материнства, страхование от производственных травм и профессиональных болезней).

Также при УСН производится вычет уплаченной суммы торгового сбора. Если компания осуществляет несколько видов работ, то уменьшить налог на величину данного сбора можно только касательно той деятельности, по которой уплачивается торговый сбор. Поэтому обязательным условием здесь является разделение учета по доходам.

Пример по исчислению и уплате налога для ООО по УСН

ООО «Майами», оказывающее парикмахерские услуги, получило следующий доход:

  • Январь – 170 тысяч рублей.
  • Февраль – 200 тысяч рублей.
  • Март – 250 тысяч рублей.

Итого доход за квартал равен 170 + 200 + 250 = 620 тысяч рублей.

Страховые выплаты за квартал составили 30 тысяч рублей.

В качестве объекта налогообложения выступают доходы.

Сначала определяется налоговая база за квартал:

620 тысяч * 6% = 37,2 тысячи.

Налоговые выплаты за квартал определяются следующим образом:

37,2 тысячи – 30 тысяч = 7,2 тысячи рублей.

Заключение

  1. Использование УСН освобождает от определенных налоговых выплат.
  2. Обязательными являются перечисления в Пенсионный фонд.
  3. Ставка налога определяется в зависимости от объекта налогообложения.
  4. Для компаний при определенных основаниях возможно снижение налоговой ставки.
  5. Выплата налога производится каждый квартал и по итогам года.
  6. Перечисления в налоговую службу включают авансовые выплаты, производимые каждый квартал, после чего выплачивается остаток по результатам года.
  7. Задатки, возвращенные средства, дивиденды не рассматриваются как доход и не учитываются при расчете налоговых выплат.
  8. Уплата налога УСН производится в установленном порядке и в определенные сроки.
  9. Снизить налоговую нагрузку можно за счет налоговых вычетов по обязательному страхованию и торговому сбору.

Наиболее популярные вопросы и ответы на них по исчислению и уплате налога для ООО по УСН

Вопрос: Здравствуйте, меня зовут Алексей. Наша компания занимается ремонтом дорог общего пользования. Хотелось бы знать, какие меры предусмотрены при несвоевременной уплате налога по УСН?

Ответ: Добрый день, Алексей. Если платеж в налоговую службу был просрочен, то обязательным является уплата пени (ст. 122 Налогового Кодекса). Размер пени зависит от суммы, подлежащей уплате, числа дней просрочки и действующей ставки рефинансирования. Начисление производится за каждый день просрочки, включая выходные дни и праздники.

Если ООО выплатило налог на меньшую сумму, чем это необходимо, то размер пени зависит от величины недоплаченных средств.

Если в ходе проверки налоговой службы выяснится, что налог по итогам года был уплачен не полностью или совсем не уплачен, то компании придется выплатить штрафы. Сотрудники организации могут понести административную, налоговую или уголовную ответственность.