Стандартные социальные инвестиционные и имущественные налоговые вычеты

Семейное налогообложение как инструмент усиления социализации налоговой политики на современном этапе Текст научной статьи по специальности «Экономика и экономические науки»

УДК 336.02

семейное налогообложение как инструмент усиления

социализации налоговой политики на современном этапе

О. Н. САВИНА,

кандидат экономических наук,

доцент кафедры налогов и налогообложения

Е-mail: osavina-v@rambler. га

Финансовый университет при Правительстве РФ

Одним из приоритетных направлений при разработке налоговой политики в Российской Федерации является ее социализация, предполагающая направленность на общечеловеческие ценности. Введение семейного налогообложения можно расценить как направленное на защиту прав семьи. В статье обоснована целесообразность введения налогообложения доходов и имущества семьи как консолидированного налогоплательщика. Наряду с декларированием личных доходов предлагается ввести практику предоставления налогоплательщиками «семейной» декларации.

Ключевые слова: семья, семейное налогообложение, семейная налоговая декларация, консолидированный налогоплательщик, доходы и имущество семьи.

Одним из приоритетных направлений при разработке налоговой политики в Российской Федерации является ее постепенная социализация, предполагающая направленность не только на потребности рынка, но и на общечеловеческие ценности. В этом смысле большая роль отводится семье, ведь именно семья оказывает активное воздействие на развитие духовной культуры, социальную направленность личности, мотивы поведения людей. Семья и дети стали ключевой темой послания Президента России Федеральному Собранию Российской Федерации от 12.12.2012. Среди основных инициатив в послании выделены: налоговые преференции для многодетных семей, бесплатное выделение земли

для строительства дома или дачи семьям, в которых родился третий и последующий ребенок, предоставление семейного капитала при рождении второго ребенка, осуществление выплат дополнительных пособий при рождении третьего и последующих детей в тех регионах страны, где демографическая ситуация хуже, чем в среднем по стране . Одним из способов поддержки развития института семьи выступает налоговое регулирование доходов и имущества семьи, основанное по принципу обеспечения преимуществ членов семьи, как добровольного объединения налогоплательщиков, перед отдельными плательщиками налогов и сборов. В этой связи внедрение нового субъекта — семьи как консолидированного налогоплательщика — является необходимым и своевременным.

В России действующий Налоговый кодекс РФ регулирует семейные отношения посредством предоставления льгот, вычетов, скидок, изъятий, пониженных ставок и прочих инструментов налогового регулирования. Кроме Налогового кодекса РФ, законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами муниципальных образований вводятся льготы и преференции на местах. Так, в Воронежской, Калужской и Орловской областях по транспортному налогу для многодетных семей предоставляется снижение ставки на 50 % в отношении одной единицы транспортного средства; в 11 субъектах РФ для многодетных семей предусмотрено полное освобождение от налога на имущество физических лиц на

неограниченный срок и др. Однако зачастую такие льготы имеют точечный и бессистемный характер.

Практика семейного налогообложения в развитых зарубежных странах широко распространена, насчитывает многолетний опыт, имеет стабильный характер, обладает системным подходом и содержит широкий спектр различных инструментов налогового регулирования . Это лишь подтверждает, что «семейное» налогообложение способствует повышению уровня экономического и социального благосостояния общества.

Напротив, налоговая система России (как подоходное, так и поимущественное налогообложение) является сравнительно молодой, постоянно адаптируется к новым экономическим реалиям и потребностям государства, подвергается частым изменениям и корректировкам.

В Конституции Российской Федерации прописаны принципы социального государства и государственной защиты семьи, материнства и детства; в ст. 3 Налогового кодекса РФ провозглашается принцип равенства и фактической способности к уплате налога. Однако вопросы порядка налогообложения доходов и имущества семьи не проработаны в достаточной степени. Так, определение семьи, как субъекта-налогоплательщика, в Налоговом кодексе РФ отсутствует вовсе, а члены семьи выступают как отдельные налогоплательщики. При этом источником уплаты налогов и сборов зачастую выступает совместный (семейный) бюджет.

В то же время в зарубежных странах существуют два основных подхода к решению данного вопроса: совместное декларирование доходов супругами (США, Германия) и непосредственно налогообложение доходов семьи (Франция). Оба подхода способствуют перераспределению налогового бремени в обществе, реализуя, таким образом, принципы справедливости и платежеспособности субъектов обложения.

Значение семьи как социального института очень велико. В настоящее время как в законодательстве России, так и в международных законодательных актах установлен приоритет интересов гражданина и его семьи над общественными интересами, признающих, что члены семьи вправе самостоятельно решать, каким образом им формировать доходы семьи, распределять функции по обеспечению семьи. Налогообложение доходов и имущества семьи должно учитывать эти особенности ведения семейного хозяйства .

В России основными налогами с физических лиц выступают налог на доходы физических лиц, земельный и налог на имущество физических лиц. Эти налоги связаны с потреблением и могут либо стимулировать потребление, либо сокращать его. Поэтому главным в налогообложении доходов и имущества является достижение оптимального соотношения между экономической эффективностью и социальной справедливостью. Другими словами, необходим такой механизм исчисления этих налогов, который обеспечивал бы максимально справедливое перераспределение доходов при минимальном ущербе интересов налогоплательщиков. Таким механизмом, по мнению автора, вполне обоснованно может стать «семейное» налогообложение доходов и имущества физических лиц. Причем под семьей в данном контексте следует понимать единую экономическую общность — консолидацию членов семьи, которая ведет единый бюджет, общее хозяйство и общее потребление. Такая трактовка семьи обусловлена традициями русской культуры, основой русского менталитета.

Об особенностях «семьи» как субъекта-налогоплательщика. Согласно Федеральному закону от 24.10.1997 № 134-Ф3 «О прожиточном минимуме в Российской Федерации» к семье относятся лица, связанные родством и (или) свойством, совместно проживающие и ведущие совместное хозяйство .

В соответствии с Семейным кодексом РФ личные имущественные и неимущественные права и обязанности возникают между следующими членами семьи: супругами, родителями и детьми, дедушкой (бабушкой) и внуками, родными сестрами и братьями, отчимом (мачехой) и пасынками (падчерицами), а также между лицами, принявшими на воспитание детей (усыновителями, опекунами, попечителями, приемными родителями, фактическими воспитателями) и принятыми в их семьи детьми.

Согласно идее «семейного» налогообложения доходов и имущества, любые из указанных лиц могут совместно и по желанию входить в состав семьи, причем нетрудоспособные родители по объективным причинам должны причисляться к семье своих детей или тех родственников, которые их содержат. В отношении детей необходимо сделать такое же исключение. В случае если дети несовершеннолетние, очевидно, что они входят в состав «семьи». По достижении же ими совершеннолетнего возраста в

составе «семьи» они могут оставаться в том случае, если не имеют источника дохода, превышающего прожиточный минимум, даже если проживают отдельно от семьи (например студенты, уехавшие на время учебы).

Для целей налогообложения важно, находятся ли имущество и доходы в совместном пользовании членов семьи. Поэтому семью следует рассматривать как консолидированную группу лиц (объединение налогоплательщиков), связанных родством или свойством, совместно проживающих, ведущих общее хозяйство и пользующихся имуществом и получаемыми доходами сообща. То есть априори все доходы и имущество членов семьи для целей налогообложения должно считаться совместным.

Свидетельством того, что данные лица могут образовывать новый субъект налогообложения -семью, должна выступать регистрация по месту их проживания, которая и определяет место постановки налогоплательщика на налоговый учет, а заверяющим документом — совместная налоговая декларация, которую может подать один из членов семьи.

Все вышеизложенное позволяет сделать вывод о необходимости дополнения ст. 11 гл. 1, а также гл. 3 Налогового кодекса РФ положениями, определяющими понятие «семьи в целях налогообложения» и рассмотрения ее в составе группы консолидированных налогоплательщиков.

Об особенностях налогообложения доходов семьи. Актуальным вопросом налогообложения доходов семьи выступает освобождение от налогообложения минимального дохода в размере, необходимом для поддержания жизнедеятельности человека, не ниже установленной в государстве величины прожиточного минимума. По мнению автора, действующая методика расчета минимального прожиточного минимума является несовершенной, ведь она осуществляется в условиях поляризации уровня социально-экономического развития регионов России, когда возможность поддержания минимального уровня жизни в одном регионе зачастую не является таковой в другом. В этой связи при расчете прожиточного минимума одного члена семьи целесообразно использовать «региональные» корректировочные коэффициенты.

При этом расчет необлагаемого минимума (назовем его условно необлагаемый «семейный минимум») будет выглядеть так:

Пр1 + Пр2 + … + Прг = Прс,

где Пр. — прожиточный минимум 7-го члена семьи; Прс — совокупный прожиточный минимум всей семьи.

В последние годы наблюдается значительное сокращение сектора бюджетных услуг — здравоохранения, образования и пр., что в свою очередь ведет к увеличению личных расходов населения, причем базовые расходы семей на эти цели являются разными. Например, наличие в семье тяжелобольного человека существенно увеличивает общие расходы семьи на лечение. В целях поддержки государство предоставляет таким семьям льготы в виде налоговых вычетов, причем не только в отношении самого налогоплательщика — физического лица, но и в том случае, если он осуществляет расходы по лечению членов своей семьи. При этом размер вычетов из налоговой базы является одинаковым для всех, независимо от фактической способности осуществлять такие расходы, а значит и от возможности пользоваться этими вычетами.

По результатам исследования приходим к выводу, что основной проблемой действующей системы налоговых вычетов из налоговой базы по НДФЛ является их недостаточный размер, отсутствие корректировки на инфляцию и дифференцированного подхода, учитывающего возможность налогоплательщиков осуществлять данные расходы. Для решения данной проблемы необходимо увеличить сумму вычетов в абсолютном выражении с учетом специфики региональной дифференциации, фактической платежеспособности и семейного положения. Назовем условно эти вычеты «семейными».

За основу расчета налогооблагаемого дохода можно обратиться к опыту США, где используется следующая формула:

У — (С + М) = L — V- А = N где У — валовой доход;

С — расходы, связанные с извлечением дохода;

М — иные расходы; L — совокупный доход;

V — налоговый вычет (например, расходы на лечение);

А — скидки («личная» скидка и расходы на иждивенцев);

N — налогооблагаемый доход семьи. Данную формулу предлагаем подкорректировать на показатель совокупного семейного прожиточного минимума и так называемых «семейных вычетов» (рис. 1, 2).

Валовой доход

Рис. 1. Действующий расчет налогооблагаемого дохода в США

Валовой доход

Рис. 2. Расчет налогооблагаемого дохода в России

Таким образом, формула будет иметь следующий вид:

У — (С + М + ПрМ) = L — V — А — ИВ = Ы, где ПрМ — совокупный семейный прожиточный

минимум;

ИВ — семейные вычеты.

Для всех лиц (отдельных налогоплательщиков и тех, кто имеет семью) считаем необходимым законодательно закрепить возможность переноса

оставшейся неиспользованной суммы налогового вычета на следующий налоговый период, чтобы уровнять в стоимостном выражении используемой суммой вычета более обеспеченных и малообеспеченных граждан и их семей, не имеющих возможности воспользоваться данными вычетами из-за низких доходов. Необходимо также поддерживать сумму льгот адекватной существующему состоянию экономики и производить корректировку уполномоченными органами в начале налогового периода.

Обратимся к опыту Франции, где для целей выявления фактической способности отдельного лица к уплате налога, с учетом его семейного положения и количества детей на иждивении, используется система «семейных коэффициентов» (табл. 1). Суть ее в том, что совокупный налогооблагаемый доход семьи делится на установленный законом семейный коэффициент в зависимости от состава семьи для определения количества налогооблагаемых долей. Затем к доле применяется соответствующая прогрессивная ставка и умножается на этот же коэффициент. Полученный результат и является величиной налогового обязательства семьи.

Адаптируя этот опыт применительно к России, введем определенные ограничения, установим лимит, который является наибольшей суммой налоговой экономии для субъекта-налогоплательщика, имеющего одну долю (при К = 1). Для примера воспользуемся ставками, приведенными в табл. 2. Пусть «Д» — налогооблагаемый доход, «К» — семейный коэффициент.

Рассчитаем налоговую экономию: общий налогооблагаемый доход семьи делится на установленный законом семейный коэффициент для определения количества налогооблагаемых долей.

Таблица 1

Семейные коэффициенты, действующие во Франции

Семейный

Статус человека коэффициент (количество долей)

Одинокие лица, разведенные и овдовев- 1

шие супруги без зависимых лиц

Одинокие лица, разведенные и овдовев- 1,5

шие супруги с 1 ребенком старше 18 лет

или инвалидом или участником войны

Супруги без детей; одинокие или разве- 2

денные родители с 1 ребенком

Супруги с 1 ребенком, одинокие или 2,5

разведенные родители с 2 детьми

Супруги и овдовевшие супруги с 2 3

детьми

Одинокие или разведенные родители с 3 3,5

детьми

Супруги и овдовевшие супруги с 3 4

детьми

Одинокие или разведенные родители, 4,5

имеющие 4 детей

Супруги и овдовевшие супруги, имею- 5

щие 4 детей

Одинокие или разведенные родители, 5,5

имеющие 5 детей

Супруги и овдовевшие супруги, имею- 6

щие 5 детей

Одинокие или разведенные родители, 6,5

имеющие 6 детей

Каждый дополнительный ребенок, не 1

состоящий в браке, до 18 лет и старше

18 лет, если он относится к категориям,

описанным выше

Таблица 2

Условные ставки налога на доходы физических лиц

Величина доли (Д/К), ед. Налоговая ставка, %

До 20 000 10,5

20 000-30 000 15

30 000-55 000 17

55 000-90 000 20

90 000-155 000 24

Свыше 155 000 30

Прогрессивные ставки подоходного налога применяются к доле для исчисления НДФЛ, приходящегося на одну долю. Затем исчисленная с одной доли сумма налога умножается на этот же коэффициент для определения общей величины налогового обязательства отдельной семьи. Например, объединенный налогооблагаемый доход семьи

составляет 150 000 ед. Коэффициент, который семья имеет право использовать, составляет 3 ед. Объединенный налогооблагаемый доход семьи делим на коэффициент для определения доли: 150 000 : 3 = = 50 000 ед. В соответствии со шкалой подоходного налога (см. табл. 2) определяем сумму налога, приходящуюся на одну долю. По указанным расчетным ставкам эта сумма составит 8 500 ед. (50 000 х 0,17). Умножая полученный результат на коэффициент 3, получим величину налогового обязательства отдельной семьи, равную 25 500 ед. (8 500 х 3).

Сравним полученный результат в условиях «семейного» налогообложения и без него. Так, при доходе в 150 000 ед. семья должна будет уплатить 36 000 ед. (150 000 х 0,24). Таким образом, налоговая экономия составит 10 500 ед. (36 000 — 25 500).

Введение системы «семейного» налогообложения доходов физических лиц на основе дифференциации налогоплательщиков по семейному положению и их фактической платежеспособности посредством введения системы региональных семейных коэффициентов и установления прогрессивных ставок по НДФЛпозволяет наиболее полно реализовать принцип справедливости налогообложения и усовершенствовать механизм распределения доходов населения. При этом субъекты РФ должны быть наделены полномочиями по корректировке системы коэффициентов в зависимости от социально-экономических потребностей своих территорий.

Об особенностях налогообложения имущества семьи. Налогообложение имущества физических лиц регулируется Законом РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» . Адаптировав налогообложение имущества семьи к положениям указанного закона, уточним ряд элементов налогообложения.

Так, субъектом налога на имущество физических лиц выступает семья как консолидированный налогоплательщик. Объектом налогообложения выступают имущественные права, которыми обладают члены «семьи». Причем для целей налогообложения не важно, в собственности кого находится имущество. Налоговая база определяется как суммарная инвентаризационная стоимость имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, скорректированная на размер «индивидуального налогового вычета» и показатель «регионального семейного коэффициента». Следует иметь в виду, что в условиях введения

налога на недвижимость налоговая база может определяться как рыночная (оценочная) стоимость имущества, скорректированная на соответствующие показатели.

Перерасчет налога, учитывающий особенности семьи, как самостоятельного совместного налогоплательщика, может производиться по окончании налогового периода при подаче «семейной.» декларации, в которой указывается состав семьи, место работы, размер доходов каждого из ее членов и прочие необходимые данные. Автоматизация данного процесса позволит ускорить «общение» налогоплательщиков с налоговыми органами.

О налоговой ответственности. Не менее важным вопросом является ответственность семьи за налоговые правонарушения. Большинство видов правонарушений в Налоговом кодексе РФ носят индивидуальный характер, при котором субъект правонарушения совпадает с субъектом ответственности. Предлагается ввести солидарную ответственность, которая распространяется на всех членов семьи в равной степени, при этом имущественное взыскание может быть обращено на любого из членов семьи (исключение должны составлять только несовершеннолетние дети и нетрудоспособные лица).

Введение семейного налогообложения можно оценить как направленное на защиту прав семьи. Переход к совместному налогообложению семьи может повысить благосостояние граждан. К тому же могут наблюдаться увеличение сбережений населения, использование освобожденных от налогообложения средств на инвестиционные цели, повышение потребления, что в конечном итоге может содействовать росту российской экономики.

Предложенные меры на начальном этапе их введения повлекут сокращение бюджетных доходов от имущественных налогов и налога на доходы

физических лиц, усложнят администрирование и контроль для налоговых органов. Наряду с этим сохранение семьи должно выступать приоритетным направлением развития и процветания российского государства. Именно семья закладывает основы менталитета: традиции, патриотизм, национальную гордость, нравственность, культуру, в том числе и налоговую. Так было во все времена. Правители всех государств заботятся о сохранении и поддержании семьи как социального института, поскольку от этого зависит качество жизни людей, а значит, и государства в целом. Так, очевидно, должно быть и в нашей стране.

Список литературы

1. Институт экономического анализа. URL: http://www. iea. ru.

2. Конституция Российской Федерации: принята всенародным голосованием 12.12.1993.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1 от 31.07.1998 № 146-ФЗ.

4. Официальный сайт Белого дома США. URL: www. whitehouse. gov.

5. Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). URL: www. oecd. org.

6. О прожиточном минимуме в Российской Федерации: Федеральный закон от 24.10.1997 № 134-Ф3.

7. О налогах на имущество физических лиц: Закон РФ от 09.12.1991 № 2003-1.

8. Послание Президента России Федеральному Собранию Российской Федерации от 12.12.2012. URL: http://президент. рф/transcripts/17118.

9. Семейный кодекс Российской Федерации от 29.12.1995 № 223-ФЗ.

10. Федеральная служба государственной статистики. URL: www. gks. ru.

Стандартный налоговый вычет

Получить стандартный налоговый вычет могут:

  • военнослужащие;
  • инвалиды;
  • лица, имеющие детей.

Стандартные налоговые вычеты не предусматривают наличие каких-либо расходов налогоплательщиков, в отличие от других льгот. Необходимо только относиться к одной из вышеперечисленных категорий.

Стандартный налоговый вычет на ребенка могут получить:

  • налогоплательщики, на обеспечении которых находится ребенок, не достигший совершеннолетия;
  • налогоплательщики, которые являются приемными родителями либо же опекунами.

Налоговый вычет на ребенка государство предоставляет вне зависимости от того, получал ли налогоплательщик другие виды вычетов:

  • Налоговый вычет на первого или второго ребенка составляет 1400 рублей;
  • Налоговый вычет на третьего и последующего составляет уже 3000 рублей.

Получить налоговый вычет можно в том случае, если ребенок налогоплательщика не достиг совершеннолетия (т.е. 18 лет) или же если он находится на очной форме обучения (до 24 лет).

Если же один из родителей отказывается получить стандартный вычет, тогда другой родитель может получить вычет в двойном размере при предоставлении соответствующего заявления. Оформить льготу можно в налоговых органах, однако намного проще будет, если этим займется сам работодатель.

Имущественный налоговый вычет

Имущественный налоговый вычет налогоплательщик может получить в том случае, если у него были расходы на:

  • покупку строительных материалов:
  • покупку дома;
  • разработку проектных документов;
  • оплату за выполненные работы и услуги по строительству либо ремонту;
  • подключение к водо-, газо- и электроснабжению.

Налоговый вычет может включаться в случае, если:

  • налогоплательщик приобрел себе квартиру;
  • потратил денежные средства на ремонт и отделку квартиры либо дома.

Но получить вычет можно только в том случае, если в договоре купли-продажи будет указано, что гражданин приобрел себе недостроенный дом либо квартиру без отделки. Если налогоплательщик приобрел себе земельный участок, то получить налоговый вычет он сможет тогда, когда у него будет на руках документ, подтверждающий право собственности. При этом на этом жилом участке обязательно должен находиться дом.

Для того чтобы получить налоговые вычеты по НДФЛ, необходимо собрать пакет документов и обратиться в налоговые органы. Декларация будет рассматриваться в течение 3 месяцев, после чего будет выдано решение. Если налогоплательщик получает положительный ответ, тогда ему необходимо открыть в банке счет, на который в течение одного месяца поступит соответствующая сумма.

Социальные налоговые вычеты

Социальные налоговые вычеты бывают 4 видов:

1. Вычет на собственное обучение своего ребенка.

Для получения данного вида вычета необходимо предоставить в налоговые органы следующие документы:

  • налоговую декларацию;
  • договор, заключенный с учебным заведением, у которого есть соответствующая лицензия для предоставления подобного вида услуг;
  • договор об оплате учебного процесса (это может быть чек, ПКО, квитанция банка и т.д.);

Предел суммы налогового вычета на обучение составляет около 120 000 рублей, однако при этом расходы на обучение каждого родителя не должны превышать 50 000 рублей.

2. Вычет на лечение либо медицинские препараты.

В этом случае вычет предоставляется налогоплательщикам, имеющим ребенка до 18 лет, который находится на лечении. Также вычет можно получить за приобретение медикаментов, необходимых для проведения лечение, но данные медикаменты должны полностью соответствовать перечню, установленному законодательством.

3. Вычет на финансирование пенсии.

4. Вычет за перечисление налогоплательщиком определенных сумм на благотворительные цели.

Профессиональные налоговые вычеты

Получить профессиональный налоговый вычет может:

  • Индивидуальный предприниматель либо нотариус, если они занимаются частной практикой. В данном случае они получат вычет, если предоставят в налоговые органы документы, подтверждающие расходы, связанные с извлечением дохода.
  • Если налогоплательщик получает свой доход от выполнения работ либо оказания услуг по договору, который имеет гражданско-правовой характер. В данном случае размер налогового вычета равен сумме, которую человек потратил для выполнения работ либо оказания услуг.
  • Если налогоплательщик получает доход за авторское вознаграждение либо если он произвел какое-нибудь открытие в науке. В данном случае профессиональный налоговый вычет он получит в размере понесенных расходов.

Налоговой базой считается доход налогоплательщика, который он получает в денежной и натуральной форме. Однако доход, который он получает в натуральной форме, определяется исходя из рыночных цен. Обычно налоговым периодом является текущий год.

Для каждого вида налогового вычет существует определенный установленный законодательством предел.

>
Налоговые вычеты: что это такое и как на них сэкономить

Какими бывают налоговые вычеты

Стандартные

На налогоплательщика

Граждане некоторых категорий могут получить налоговый вычет на 3 000 или на 500 рублей каждый месяц. В список включены ветераны ВОВ, ликвидаторы аварии на Чернобыльской АЭС и другие. Перечень довольно обширный и приводится полностью в первом пункте статьи 218Статья 218. Стандартные налоговые вычеты Налогового кодекса.

Если вы можете претендовать на оба налоговых вычета, применяться будет наибольший.

На ребёнка

На первого и второго ребёнка вычет составляет 1 400 рублей в месяц, на третьего и каждого последующего — 3 000, на ребёнка-инвалида — 12 000 рублей. Налоговый вычет оформляется ежегодно и действует до месяца, когда годовой доход превысит 350 000. Так, при зарплате в 35 тысяч рублей в последние два месяца года платить НДФЛ придётся со всей суммы.

Если у супругов есть по ребёнку от предыдущего брака, общий будет считаться третьим. Для единственного родителя размер вычета может быть удвоен.

Социальные

На благотворительность

Вы можете получить налоговый вычет, если перечисляли деньги:

  • благотворительным организациям;
  • некоммерческим организациям, работающим в социальной сфере, в области науки, культуры, физкультуры и так далее;
  • религиозным организациям.

От налогов можно освободить всю сумму, отданную на благотворительность, но не больше 25% от годового дохода.

На обучение

Налоговый вычет можно оформить не только на обучение в вузе. Это касается также детских садов, школ, учреждений дополнительного образования, у которых есть государственная лицензия. Соответственно, в список попадают и музыкальная школа ребёнка, и автошкола для вас.

Запросить вычет можно на:

  • собственное обучение любой формы;
  • обучение собственного ребёнка и опекаемых детей до 24 лет при очной форме;
  • обучение брата или сестры до 24 лет при очной форме.

Максимальная сумма, на которую можно получить налоговый вычет, — 120 тысяч в год для себя или брата с сестрой, 50 тысяч — для детей или подопечных.

На лечение и покупку лекарств

Вам вернут часть налогов, если подтвердите оплату услуг врача и медикаментов для себя, супруга, родителей или несовершеннолетних детей. Также предусмотрена частичная компенсация оплаты полиса добровольного медицинского страхования.

Максимальная сумма, с которой можно получить налоговый вычет, составляет 120 000 рублей в год.

На пенсию и страхование жизни

Вычет оформляется на взносы:

  • в негосударственный пенсионный фонд;
  • в страховые организации по договорам добровольного пенсионного страхования;
  • по договорам добровольного страхования жизни, заключённым на срок не менее пяти лет;
  • по расходам на накопительную часть трудовой пенсии.

Максимальная сумма, с которой можно получить налоговый вычет, — 120 000 в год.

Инвестиционные

Такой налоговый вычет можно получить в трёх случаях:

  • на доход от продажи ценных бумаг, если они были в собственности более трёх лет, на сумму не более 3 миллионов;
  • на сумму средств, внесённых на индивидуальный инвестиционный счёт в течение трёх лет, но не более чем на 400 000 в год;
  • на доход от сделок с ценными бумагами, совершённых на индивидуальном инвестиционном счёте в течение трёх лет.

Имущественные

Вы имеете право на налоговый вычет при:

  • продаже имущества;
  • покупке или строительстве жилья;
  • приобретении участка для застройки;
  • выкупе у вас имущества для государственных или муниципальных нужд.

При покупке или строительстве жилья максимальная сумма, с которой будет исчисляться налоговый вычет, составляет 2 миллиона рублей. Причём его можно получить с нескольких объектов недвижимости, если они были куплены после 1 января 2014 года.

Кроме того, налоговый вычет оформляется на погашение процентов по кредиту на жильё или строительство, а также на компенсацию переплат при рефинансировании этих займов. Максимальная сумма, из которой исчисляется вычет в этом случае, составляет 3 миллиона.

Если в договоре указано, что объект нуждается в достройке и отделке, эти затраты также можно частично компенсировать. Речь преимущественно идёт о первичном жилье.

При продаже недвижимости вас освободят от налогов на доход от сделки, если объект был у вас в собственности не менее пяти лет (для имущества, приобретённого до 1 января 2016 года, — до трёх).

Подавать документы на имущественный вычет можно несколько лет подряд, пока не выберете всю сумму.

Профессиональные

Граждане некоторых категорий могут получить вычет, предоставив документы о расходах. В их числе:

  • индивидуальные предприниматели, находящиеся на общем налоговом режиме;
  • нотариусы, адвокаты и другие лица с частной практикой;
  • граждане, оказывающие услуги по договору гражданско-правового характера;
  • авторы и изобретатели.

Вычеты предоставляются на полную сумму расходов. Предприниматели могут вместо предъявления чеков заявить вычет на 20% от дохода.

Как оформить налоговый вычет

Через работодателя

В этом случае финансовый бонус вы будете получать каждый месяц. При начислении зарплаты бухгалтер отнимает от неё сумму вычета и высчитывает налог только на остаток.

Например, у вас два ребёнка и зарплата в 40 000 рублей. Вы оформляете налоговый вычет, и с января по август (затем доход превысит 350 000 рублей) бухгалтер будет отнимать от вашего дохода 2 800 рублей и начислять НДФЛ только на 37 200 рублей. За год вы сэкономите почти 3 тысячи рублей.

Чтобы оформить вычет, нужно предоставить работодателю заявление и уведомление от налоговой службы о получении права на вычет. Для оформления бумаги нужно обратиться в ФНС с пакетом документов, который подтверждает, что вычет вам положен.

Через налоговую службу

Можно обратиться в налоговую службу, чтобы вернуть заплаченные за год налоги единовременно. Для этого надо:

  • взять на работе справку по форме 2-НДФЛ;
  • заполнить декларацию 3-НДФЛ;
  • написать заявление;
  • подтвердить право на налоговый вычет документами.

Пакет бумаг можно отнести в налоговую по месту регистрации, отправить почтой или через личный кабинет на nalog.ru.

Лайфхакер уже писал, как оформить имущественный налоговый вычет, для остальных ситуаций инструкция похожа.

Налог можно возвращать в течение трёх лет с события, которое даёт на это право.

Но не все вычеты переносятся на следующий год. Возврат налогов от имущественного вычета можно растянуть на годы, социальный налог — оформить только за тот год, в котором возникло право на его получение.

Подтверждающие документы

Перечень документов законодательством РФ не установлен.

Для подтверждения права на рассматриваемый налоговый вычет можно представить:

  • платежные документы: квитанции к приходным ордерам, платежные поручения, выписки с банковского счета и т.п.;

  • договоры (соглашения) на пожертвование, на оказание благотворительной помощи и т.п. Кроме того, в качестве приложения к договору должен быть акт приема-передачи пожертвования;

  • документы, подтверждающие статус организации-получателя и цель перечисления пожертвования (например, копия учредительных документов, копия бюджетной сметы, копия лицензии, при отсутствии которой невозможно осуществление той или иной деятельности);

  • справка о доходах по форме 2-НДФЛ по окончании налогового периода, в котором были произведены расходы на благотворительность. Справку следует получить у налогового агента (агентов), от которого были получены доходы, облагаемые по ставке 13%.

>Социальный вычет на обучение

Социальный налоговый вычет на обучение позволяет вернуть деньги, потраченные на собственное образование, учебу детей (либо подопечных), братьев и сестер.

Условия для получения социального вычета на обучение

Существует ряд условий для получения данного вида налогового возмещения.

Самым главным условием является обязательная уплата НДФЛ.

Кроме этого, условиями предоставления вычета на обучение являются (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ):

  • обучение проводится в образовательных учреждениях;

  • у образовательного учреждения имеется соответствующая лицензия или иной документ, подтверждающий статус учебного заведения;

  • наличие у налогоплательщика документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение. При этом все платежные документы за обучение должны быть оформлены на лицо, которое впоследствии будет получать налоговый вычет.

Отметим, что за свое собственное обучение можно получить вычет при любой форме обучения, а чтобы вернуть деньги за обучение детей, братьев, сестер и подопечных они должны находиться только на очной форме обучения.

В противном случае, деньги возместить не получится.

Важным моментом также является то, что для получения социального вычета за обучение ребенка (подопечного, брата, сестры), его возраст не должен превышать 24 года.

Получение социального вычета по НДФЛ в налоговой инспекции

Для получения социального вычета по НДФЛ в налоговой инспекции, надо подавать документы по окончании года, в котором были произведены расходы.

Список необходимых документов для получения социального налогового вычета через ИФНС будет таким:

  • декларация по форме 3-НДФЛ;

  • справка с места работы по форме 2-НДФЛ;

  • заявление на социальный вычет;

  • платежные документы с медицинским либо образовательным учреждением, которые подтверждают произведенные расходы;

  • договор с соответствующим учреждением.

Кроме этого, в случае получения социального налогового вычета на лечение обязательно наличие справки об оплате медицинских услуг.

Если планируется получить налоговое возмещение за кого-то из родных (дети, супруги, родители), то следует приложить к остальным документам копию свидетельства о рождении либо копию свидетельства о браке.

При этом в справке по форме 2-НДФЛ в зависимости от вида социального вычета (вычета на обычное лечение, на дорогостоящее лечение, на обучение ребенка и т.д.) в справке проставляется соответствующий код социального налогового вычета.

Например, код 203 указывается при получении социального вычета за обучение ребенка.

После того, как собран пакет документов, надо сдать собранные документы в ИФНС и дождаться решения налогового инспектора.

При этом в заявлении на получение вычета необходимо указать банковские реквизиты.

Таким образом, чтобы получить социальный вычет через работодателя необходимо:

  1. написать в ИФНС заявление для получения уведомления, подтверждающего право на вычет;

  2. примерно через месяц забрать уведомление на социальный налоговый вычет;

  3. написать заявление работодателю на получение социального вычета (приложить к нему уведомление).