Стр 130 6 НДФЛ

Механизм предоставления имущественного вычета работодателем и отражение его в 6-НДФЛ

Учитывая требования НК РФ:

  • имущественный вычет предоставляется в форме уменьшения налоговой базы по НДФЛ (ст. 210);
  • исчисление НДФЛ производится ежемесячно нарастающим итогом в отношении доходов, облагаемых по ставке 13% с зачетом удержанных сумм НДФЛ в предыдущие месяцы (п. 1 ст. 224, п. 3 ст. 226 НК РФ).

В 6-НДФЛ отражение имущественного вычета производится по стр. 030, расположенной в 1-м разделе отчета. Заполняется она с учетом следующих правил:

  • рассчитывается обобщенная сумма по всем видам налоговых вычетов (включая имущественные, стандартные, профессиональные и др.);
  • вычеты суммируются по всем физическим лицам, имеющим на них право и подтвердившим это право соответствующим пакетом документов;
  • суммирование вычетов происходит нарастающим итогом;
  • превышение суммы вычетов над начисленным налогом приводит к нулевому НДФЛ (вычет приравнивается к доходу, и налогооблагаемая база по НДФЛ становится равной 0).

Построчную детализацию 6-НДФЛ для ситуации превышения вычета над доходом см. в материале «Как заполнить 6-НДФЛ, если вычеты больше доходов?».

Как в 6-НДФЛ отражается сумма налоговых имущественных вычетов (пример)

Рассмотрим заполнение 6-НДФЛ в части имущественного вычета на примере.

Пример

Начинающий бизнесмен в январе 2017 года зарегистрировал свою фирму — ООО «Триумф». Штат работников еще не набран, функции бухгалтера возложил на себя, за исполнение обязанностей руководителя начислял ежемесячно себе зарплату в сумме 80 000 руб. (стандартные вычеты не применяются).

В марте бизнесмен приобрел квартиру и получил в налоговой уведомление о праве на имущественный вычет в сумме 2 млн руб.

Учитывая определение ВС РФ от 13.04.2015 № 307-КГ15-324, имущественный вычет предоставлен с начала года.

В отчете 6-НДФЛ за 1-й квартал 2017 года ООО «Триумф» отражены следующие данные:

  • исчисленный заработок (стр. 020) — 240 000 руб. (80 000 руб. × 3 мес.);
  • имущественный вычет (стр. 030) — 240 000 руб. (вычет равен доходу);
  • исчисленный и удержанный НДФЛ (стр. 040 и 070) — 0 руб.

Удержанный из зарплаты НДФЛ за первые 2 месяца 2017 года составил 20 800 руб. (80000руб. × 2 мес. × 13%) — он считается излишне удержанным и по заявлению работника может быть ему возвращен.

Если до окончания текущего года зарплата бизнесмена не увеличится (или не появятся иные облагаемые НДФЛ 13% доходы), остаток имущественного вычета, переходящего на последующие годы, составит 1 040 000 руб. (2 млн руб. – 80 000 руб. × 12 мес.).

Об особенностях заполнения строки 090 раздела 1 формы 2 НДФЛ при возврате налога налоговым агентом читайте в статье «Порядок заполнения строки 090 формы 6-НДФЛ».

Строка 130 в отчете 6-НДФЛ: что туда входит

Название «Сумма фактически полученного дохода» способна сбить с толку и опытного бухгалтера. Нередко начисленная сумма и фактически выданная работнику из кассы не совпадают. Например, один сотрудник пользуется стандартными вычетами на детей, у другого из зарплаты производятся удержания по исполнительному листу, третий не полностью отчитался по подотчетным суммам.

Причин может быть много, результат одинаковый: бухгалтер начисляет одну сумму, а работнику выплачивает другую, в меньшем размере. Какую из них указывать в строке 130 формы 6-НДФЛ? Сумму начисленную или выплаченную?

Ответ содержится в п.4.2 Порядка заполнения отчета по форме 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@). В строке 130 указывается сумма, начисленная в пользу работника до удержаний и без учета вычетов.

В первом разделе расчета суммы приводятся нарастающим итогом с начала года. Во второй раздел попадают начисления, если налог с них был удержан за последние три месяца. Строка 130 находится во втором разделе формы 6-НДФЛ и содержит сведения о начислениях, налог по которым удержан за последние три месяца отчетного периода.

Например, в расчете 6-НДФЛ за 6 месяцев 2018 года данные приводятся в таком порядке:

  • В первом разделе приводятся суммарные данные с начала года,
  • Во втором разделе приводятся данные за апрель, май и июнь 2018 года.

Строка 130 в отчете 6-НДФЛ: особенности заполнения

Какие суммы включать в строку 130? В ней отражаются доходы, начисленные в пользу работников:

  • Заработная плата,
  • Премии,
  • Сверхнормативные суточные,
  • Отпускные,
  • Материальная помощь,
  • Выплаты в рамках гражданско-правовых договоров,
  • Другие доходы, облагаемые НДФЛ.

Если работодатель не начисляет выплат в пользу работников, то можно совсем не сдавать 6-НДФЛ. Например, если деятельность компании приостановлена, а все работники отправлены в административный отпуск или уволены. Тогда данных для отражения в строке 130, как и других строках, просто нет. Предприятие в этом случае не является налоговым агентом по НДФЛ и не обязано сдавать отчет 6-НДФЛ.

Однако налоговики могут наложить арест на расчетный счет компании, если вовремя не получат отчетность. Поэтому даже при отсутствии обязанностей сдавать отчетность по НДФЛ советуем известить свою налоговую инспекцию одним из способов:

  • Сдать нулевой расчет 6-НДФЛ,
  • Написать письмо об отсутствии работников, начислений и обязанностей налогового агента.

Как заполнить строку 130, если доход, начисленный в пользу работника, не облагается налогом? Здесь возможны два варианта:

Вид дохода

Как отразить в строке 130 6-НДФЛ

Доход полностью не облагается НДФЛ

Не отражать в строке 130

Доход частично облагается НДФЛ (например, подарок стоимостью свыше 4 000 руб.)

Всю сумму отразить в строке 130

Как заполнить строку 130, если сумма вычета превышает сумму дохода, начисленного в пользу работника? Такое может быть, например, если работник имеет несовершеннолетних детей, а значит, вправе получать налоговые вычеты. При этом он является внешним совместителем и работает, например, на 0,5 или 0,25 ставки. Сумма дохода у него будет небольшой, ведь совместители получают зарплату пропорционально отработанному времени. Даже если вычеты превысили начисленный доход, начисление отражается в строке 130 в полном размере.

Строка 130 в 6-НДФЛ: начислено или выплата, образец заполнения

Теперь покажем несколько примеров заполнения строки 130 в расчете 6-НДФЛ.

Пример 1

31 мая начислена зарплата работникам организации в сумме 185 000 руб. Никто из работников не имеет права на вычеты, НДФЛ составляет 24 050 руб. (185 000 * 13%). Зарплата выплачена из кассы 5 июня 2018 года. В разделе 2 формы 6-НДФЛ эти операции будут отражены так:

Пример 2

Компания выплатила работнику единовременную помощь в связи со смертью члена его семьи. В соответствии с п.8 ст.217 НК РФ такая помощь не облагается налогом на доходы физических лиц в полном размере.

Работодатель не будет отражать эту выплату ни в первом, ни во втором разделе формы 6-НДФЛ. Также не облагается налогом, а значит, не отражается в 6-НДФЛ материальная помощь, выплаченная пострадавшим в результате стихийного бедствия или в результате теракта.

Пример 3

Перед очередным оплачиваемым отпуском 20 июня 2018г. работнику выплатили материальную помощь в размере 9 000 руб. Эта матпомощь не облагается налогом в размере 4 000 руб. А сумма превышения (5 000 руб.) облагается НДФЛ, налог составляет 650 руб. (*13%).

В форме 6-НДФЛ вся сумма матпомощи будет отражена в строке 020, а сумма вычета (4 000 руб.) – в строке 030. А строку 130 бухгалтер заполнит так:

Пример 4

Покажем пример, когда сумма вычетов превышает сумму дохода. 31 мая 2018г. внешнему совместителю начислил зарплату за май в сумме 5 000 руб. У работника трое несовершеннолетних детей, детские вычеты составляют 5 800 руб. (1 400 + 1 400 + 3 000). Поскольку сумма вычетов превышает сумму дохода, НДФЛ не удерживается. Зарплата за май выплачена 5 июня 2018г. Строку 130 формы 6-НДФЛ бухгалтер заполнит так:

Во второй раздел 6-НДФЛ попадают те операции, которые завершены в отчетном периоде. В отличие от первого раздела, второй раздел отчета заполняется не нарастающим итогом. При этом важно знать как заполняется строка 130 в 6-НДФЛ — с вычетами или без, с НДФЛ или без. Также возникает вопрос как пишется сумма — начисленная или выплаченная? Все эти моменты постараемся разобрать в данной статье.

Главные детали

В первую очередь, для того, чтобы понять ключевые особенности оформления отчетности по 6-НДФЛ, стоит рассмотреть основные требования, которые предъявляются к такой документации действующим законодательством.

Особенности и механизм, если сумма превышает заработную плату

Отражать имущественный вычет в такой отчетности нужно только в том случае, если получатель данного вычета имеет официально оформленные трудовые отношения с юридическим лицом, получает доходы в качестве физического лица, а также передал работодателю уведомление о возможности использования указанного вычета. При этом стоит отметить, что для оформления соответствующего налогового вычета сотрудник должен подать своему руководителю заявление с просьбой о его использовании.

Невозможно оформить для себя имущественный вычет в том случае, если покупка имущества осуществлялась у взаимозависимого лица или же за счет бюджетных средств, работодателя или материнского капитала.

Сам по себе имущественный вычет должен предоставляться в виде сокращения той налоговой базы, на которую распространяется НДФЛ. Расчет налога на доходы физических лиц в данном случае должен рассчитываться каждый месяц с нарастающим итогом касательно тех видов доходов, которые облагаются по стандартной ставке 13% с учетом тех сумм налога, которые ранее удерживались на протяжении предыдущих месяцев.

В 6-НДФЛ имущественный вычет отражается по строке 030, которая находится в первом разделе отчетности, и заполнять ее нужно, учитывая следующие правила:

  • проводится расчет обобщенной суммы по всем имеющимся видам налоговых вычетов, включая стандартные, профессиональные, имущественные и другие;
  • все имеющиеся вычеты суммируются между собой по всем физическим лицам, у которых есть право на их получение в соответствии с предоставленной ими документацией;
  • налоговые вычеты суммируются нарастающим итогом;
  • если сумма имеющихся вычетов больше начисленных налогов, НДФЛ является нулевым.

Требования по закону

В соответствии с пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса любой уполномоченный налоговый агент должен подавать в отделение, расположенное по месту своей регистрации, расчет сумм НДФЛ, которые были рассчитаны и удержаны с заработной платы сотрудников компании за первый квартал, полугодие и девять месяцев. Подается данная отчетность до последнего дня того месяца, который идет после отчетного периода.

Первый раздел по форме 6-НДФЛ нужно заполнять, указывая все необходимые показатели с нарастающим итогом. Во втором разделе отражаются только те финансовые операции компании, которые проводились на протяжении трех месяцев данного отчетного периода.

Статья 230. Обеспечение соблюдения положений настоящей главы

В соответствии с пунктом 3.3 первого раздела установленного порядка заполнения 6-НДФЛ общая сумма налогов, которая была возвращена налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 Налогового кодекса, должна указываться с нарастающим итогом, начиная с первого месяца налогового периода, и пишется данный показатель в строке 090.

Статья 231. Порядок взыскания и возврата налога

Если компания осуществляет пересчет суммы отпускных и суммы НДФЛ, то в таком случае в первом случае нужно указывать конечные суммы, учитывая проведенный перерасчет.

В соответствии с той ситуацией, которая приводится в официальном письме, опубликованным Налоговой службой, прибыль сотрудника составляет 200000 рублей, в то время как удержанный НДФЛ из нее составляет 26000. При этом работнику был возвращен излишне удержанный налог в размере 1000 рублей, в связи с чем с данной выплаты в государственный бюджет поступила сумма 25000 рублей.

Соответственно, в отчетности по 6-НДФЛ данная операция должна отражаться следующим образом:

Строки 100, 110 и 120 Проставляются соответствующие даты по проведенным операциям.
130 Указывается сумма 200000 рублей.
140 Указывается сумма 26000 рублей.
090 Указывается сумма 1000 рублей.

Если же налоговый агент вернул сотруднику сумму НДФЛ на протяжении апреля, то в таком ее нужно будет отразить в строке 090 той отчетности, которая будет сдаваться по итогам прошедшего полугодия.

Образец отражения стандартного вычета в 6-НДФЛ

Важные уточнения

В первом разделе сумма предоставленных вычетов, которые были рассчитаны с первого дня года, должна отражаться в строке 030, в то время как суммарная сумма прибыли сотрудника без учета вычетов будет прописана в строке 020.

Общая сумма вычета не будет облагаться налогом на доходы физических лиц, в связи с чем расчет налога осуществляется в зависимости от разницы между прибылью и вычетом, в то время как налоговая сумма в конечном итоге будет внесена в строку 040.

Во втором разделе отражаются суммарные показатели, указанные за последний квартал, в то время как в строке 130 отражается общая сумма прибыли, не учитывая вычеты, за последние три месяца, в то время как строка 140 включает в себя сумму налога, который удерживался без учета разности дохода, отраженного в 130-й строке, а также тех вычетов, которые были предоставлены на протяжении этого квартала.

Все эти пояснения отражаются в официальном письме Налоговой службы №БС-4-11/10956@, которое было опубликовано 20 июня 2019 года.

Как правильно отразить налоговый вычет в 6-НДФЛ

В соответствии с правилами, прописанными в пункте 4.1 Порядка во втором разделе формы 6-НДФЛ указывается дата, когда по факту физические лица получили доход, с которого удерживался налог, а также сроки перечисления налога и обобщенные суммы. При этом суммы налоговых вычетов должны отражаться в данной отчетности отдельно, так как они могут существенно повлиять на общую сумму рассчитанного налога или даже полностью ее нивелировать.

К примеру, Сотрудник имеет четверо детей, а его заработная плата составляет 8500 рублей при сумме вычета 8800 рублей. Таким образом, общая сумма зарплаты этого сотрудника на порядок меньше по сравнению с предусмотренной для него суммой налоговых вычетов.

Бланк 6-НДФЛ вы можете скачать на страницах сайта, также мы предоставляем образцы заполнения.

Образец заполнения 6НДФЛ за 2019 год можете скачать на этой странице.

В такой ситуации в строки 020 и 130 указанного расчета нужно в обязательном порядке записывать сумму полученного дохода вне зависимости от того, какую он получил сумму налоговых вычетов, а также не учитывая то, что в данном случае в принципе нет ни облагаемой налогом базы, ни удержанной суммы НДФЛ.

Скачать бланк формы 6-НДФЛ

Таким образом, при оформлении отчетности за девять месяцев сумма дохода, которая была перечислена данному плательщику, будет отражаться следующим образом:

Строка 020 Указывается 76500 рублей (зарплата за девять месяцев).
130 Указывается 8500 рублей (сумма зарплаты на каждую отдельную дату).
040 и 140 Указывается 0, так как сумма НДФЛ полностью отсутствует.

При этом стоит отметить, что в строке 030 должна указываться сумма, не превышающая общую сумму дохода (то есть значение, указанное в строке 020).

Уточнения по оформлению

Процедура оформления отчетности при наличии налоговых вычетов несколько усложняется, и это нужно обязательно учитывать в процессе составления 6-НДФЛ перед подачей ее в налоговые органы.

Образец заполнения формы

6-НДФЛ нужно заполнять на основании учета информации о доходах, которые были перечислены физическим лицам от работодателей, а также исчисленного и выплаченного НДФЛ.

В первую очередь, заполняются следующие строки:

020 Обобщенные данные о сумме рассчитанного дохода по всем физическим лицам.
030 Обобщенные данные о сумме налоговых вычетов, которые сокращают сумму налогообложения.
130 Обобщенные данные о фактически полученной прибыли (не учитывая сумму налога).

При этом стоит отметить, что установленным порядком не устанавливаются особенности оформления этих или других строк 6-НДФЛ. Указанное, в частности, подтверждается представителями налоговой службы, которые говорят о том, что в строке 130, в частности, указывается сумма прибыли сотрудника за выполнение им каких-либо трудовых обязанностей.

Стандартные показатели

Среди наиболее распространенных вычетов, которые указываются в строке 030, можно выделить следующие:

Описание вычета Присвоенный код
500 рублей на каждое лицо, которое относится к категории лиц, указанных в перечне статьи 218 Налогового кодекса 104
3000 рублей на каждое лицо, которое относится к категории лиц, указанных в перечне статьи 218 Налогового кодекса 105
На первого несовершеннолетнего ребенка, а также на каждого очного ученика, возраст которого не превышает 24 года 114
На первого несовершеннолетнего ребенка, а также на каждого очного ученика, возраст которого не превышает 24 года 115
Сумма, которая была потрачена плательщиком для проведения нового строительства или же покупки жилых помещений и земельных участков 311
Сумма, которая была потрачена для компенсации процентов по различным целевым займам, которые были фактически израсходованы для проведения нового строительства или же покупки жилых помещений и земельных участков, полученных в финансовых организациях для рефинансирования займов 312
Сумма, которая была выплачена плательщиком-родителем в целях обеспечения своих детей обучением на очной форме в возрасте до 24 лет, а также опекуном для обеспечения своих несовершеннолетних налогоплательщиков по очной форме обучения в соответствующих лицензированных образовательных учреждений. Помимо этого, данным вычетом компенсируется и та сумма, которая тратится опекуном на своих бывших подопечных, не достигших 24 лет. 321
Сумма, которая была потрачена на обеспечение гражданина или его близких родственников лечением в медицинских организациях или у частных предпринимателей, занимающихся врачебной деятельностью 326
Процент от стоимости подарков, предоставленных юридическим лицом или частным предпринимателем 501
Процент от суммы материальной помощи, предоставленной юридическим лицом или частным предпринимателям своим действующим или бывшим сотрудникам, которые уволились по причине пенсионного возраста или приобретенной инвалидности 503
Процент от сумм материальной помощи, предоставленной юридическим лицом или частным предпринимателем своим действующим сотрудникам при рождении ребенка 508

Прочие суммы и исключения

Некоторые суммы, которые сокращают налоговую базу, не указаны в приложении №2 к приказу №ММВ-7-11/387. В частности, это относится к пособию, которое выплачивается по беременности и родам, компенсации в случае увольнения сотрудников и некоторым другим выплатам. Вся эта информация не должна указываться в строку 030 при оформлении отчетности 6-НДФЛ.

Инструкция по заполнению формы 6-НДФЛ

Также стоит отметить, что в расчетной части 6-НДФЛ не указываются и некоторые другие выплаты, и в частности, это относится к тем суммам, которые выдаются по следующим причинам:

  • предоставление помощи близким родственникам сотрудника, который погиб или вышел на пенсию;
  • сотрудник потерял близкого родственника;
  • произошло стихийное бедствие или возникла какая-либо форс-мажорная ситуация, которая, в частности, привела к серьезным травмам сотрудникам компании;
  • зафиксировано террористический акт, который привел к нанесению ущерба сотруднику или же членам его семьи.

Оформление отчетности 6-НДФЛ должно осуществляться в полном соответствии с установленными правилами и с учетом налоговых вычетов, так как в противном случае можно столкнуться с различными штрафами и другими взысканиями со стороны контрольных органов.

Код периода формы 6НДФЛ зависит от отчетного года и месяцев, за которые дается бланк.

мы расскажем, сдают ли ИП бланк 6НДФЛ.

Установленный срок сдачи отчета 6НДФЛ в 2019 году вы сможете увидеть по .