Страховые взносы при УСН

Ana-sm.com

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 01.09.14 N 03-11-09/43709
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 1 сентября 2014 г. № 03-11-09/43709 Об учете сумм уплаченных страховых взносов при расчете суммы налога, уплачиваемой в связи с применением УСН с объектом налогообложения в виде доходов, или ЕНВД
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам применения положений подпункта 3 пункта 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), а также пункта 2.1 статьи 346.32 Кодекса, и сообщает следующее.
В соответствии с частью 1 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон № 212-ФЗ) индивидуальные предприниматели, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах в следующем порядке, установленном частью 1.1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ:
1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, — в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз;
2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, — в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона № 212-ФЗ, увеличенного в 12 раз, плюс 1,0 процента (1%) от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300000 рублей за расчетный период.
Индивидуальные предприниматели уплачивают фиксированные платежи единовременно за текущий календарный год в полном объеме, либо частями в течение года (часть 2 статьи 16 Закона № 212-ФЗ).
Окончательная уплата страховых взносов с доходов, не превышающих 300000 руб., должна быть произведена не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с дохода, превышающего 300 000 руб., уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (часть 2 статьи 16 Закона № 212-ФЗ).
При этом страховые взносы в виде 1% от суммы превышения дохода индивидуальные предприниматели могут уплачивать с момента превышения дохода в течение текущего года (пункт 2 части 1.1 статьи 14, часть 2 статьи 16 Закона № 212-ФЗ).

Кроме того, исходя из части 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ, под фиксированным размером страховых взносов понимается вся сумма, подлежащая уплате индивидуальными предпринимателями, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, за расчетный период с учетом его дохода. Следовательно, в понятие «фиксированный платеж» также включаются страховые взносы, уплачиваемые в размере 1% от суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающей 300 000 руб.
Порядок уменьшения индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлен соответствующими положениями Кодекса:
1) Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, в соответствии с пунктом 3.1 статьи 346.21 Кодекса уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.
2) Индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, исходя из пункта 2.1. статьи 346.32 Кодекса, уменьшают сумму единого налога на вмененный доход, исчисленную за налоговый период, на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.
Указанные налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.
Соответственно, при расчете суммы налога, уплачиваемой в связи с применением упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, или единого налога на вмененный доход, необходимо учитывать следующее.
1. С 1 января 2014 года сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, или единого налога на вмененный доход, может быть уменьшена индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не только на сумму уплаченного фиксированного платежа, но и на сумму страховых взносов в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300000 руб.
2. В случае уплаты страховых взносов в фиксированном размере и суммы страховых взносов, рассчитываемой в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300000 руб., частями в течение налогового (отчетного) периода, сумма налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, или единого налога на вмененный доход, может быть уменьшена индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, за каждый налоговый (отчетный) период на уплаченную часть фиксированного платежа, в том числе, на уплаченную часть платежа по ставке в размере 1% с дохода, превышающего 300 000 руб., без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.

3. Если индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплатят за 2014 год страховые взносы, исчисленные в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб., в марте 2015 года (не позднее 1 апреля 2015 года), то данную сумму страховых взносов индивидуальные предприниматели смогут учесть при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, или единого налога на вмененный доход, за соответствующий отчетный (налоговый) период 2015 года, без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.
4. Возможность уменьшения суммы единого налога на вмененный доход налогоплательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, на сумму страховых взносов, уплаченных в фиксированном размере, включая сумму страховых взносов в размере 1% от суммы дохода, превысившей 300000 руб., пунктом 2 статьи 346.32 Кодекса не предусмотрена.
Учитывая изложенное, индивидуальные предприниматели, осуществляющие в I квартале 2015 года выплаты и вознаграждения физическим лицам, при расчете суммы единого налога на вмененный доход за I квартал 2015 года, не вправе учитывать сумму страховых взносов в размере 1% от суммы дохода, превысившей 300 000 руб. по итогам 2014 года, и уплаченную в данном квартале (в I квартале 2015 года).
Директор Департамента И.В. Трунин

Как рассчитать налог на усн 6%

ИнфоВ сумму уменьшения можно включать страховые взносы, начисленные за предыдущие налоговые периоды (например, за 2016 год), но перечисленные во внебюджетные фонды в отчетном периоде (например, в I квартале 2017 года). Страховые взносы уплачены в 2017 году Если страховые взносы уплачены по окончании налогового периода, но до подачи декларации по УСН, то сумму единого налога за этот налоговый период на них уменьшить не получится.
Предположим, что страховые взносы за декабрь 2016 года были уплачены 12 января 2017 года. Декларацию по единому налогу за 2016 год организация должна передать в ИФНС не позднее 31 марта 2017 года.

Однако сумму страховых взносов за декабрь не получится поставить в уменьшение налога по УСН за 2016 год. Эту сумму можно учесть при расчете авансового платежа по единому налогу за I квартал 2017 года и отразить в декларации за 2017 год.

Таким образом, авансовый платеж (налог) по УСН равен: х – – * *Данный расчет учитывает только вычеты по страховым взносам, если предприниматель является также плательщиком торгового сбора (введен в ряде областей), по торговому сбору также возможно применить вычет. Посмотреть пример расчета авансовых платежей и налога с учетом уменьшения на страховые взносы ИП на УСН «доходы» без работников. Предприниматель на УСН с объектом налогообложения «доходы» (ставка 6%), без работников, получил доход в размере:I квартал 2015 г. – 300 000 руб.II квартал 2015 г. – 500 000 руб.III квартал 2015 г. – 700 000 руб.IV квартал 2015 г. – 200 000 руб.

Страховые взносы при УСН

Есть ли какие-то отличия или привилегии по страховым взносам в 2018 году для тех, кто применяет УСН? Есть, но не для всех упрощенцев. Давайте разбираться.
УСН: взносы индивидуальных предпринимателей за себя
Здесь у упрощенцев привилегий нет. ИП платят фиксированные и дополнительные взносы так же, как и предприниматели на других режимах.

Калькулятор фиксированных взносов ИП Расчетный период За весь годЗа неполный год Доход за расчетный период Результат расчета+1% с дохода, превышающего 300 000 рублей0.00Итоговая сумма к уплате32 385.00

Фиксированная часть взносов в 2018 году – 32 385 рублей, из них 26 545 на пенсионное страхование, 5 840 на медицинское. Их нужно перечислить частями или одним платежом до 31 декабря текущего года.
Удобнее это делать поквартально, тогда можно будет в зависимости от объекта налогообложения (доходы или разница между выручкой и расходами) на уплаченные суммы уменьшать сам налог или налогооблагаемую базу для расчета налога.
До 2018 года расчет фиксированных взносов делали исходя из действующего МРОТ, но теперь они от минимального размера оплаты труда не зависят. Установлена фиксированная сумма взносов, которая каждый год будет индексироваться.
Дополнительные пенсионные взносы при УСН – это 1% от доходов, превышающих 300 тысяч рублей. Их перечисляют до 1 июля следующего года. Эти суммы тоже можно вычесть из годового налога, если применяется объект «Доходы» или включить в состав расходов при УСН «Доходы минус расходы».
Если у предпринимателя нет наемных работников, он может уменьшить шестипроцентный налог на фиксированные и дополнительные платежи вплоть до нуля. ИП с работниками и ООО могут снизить авансы и налог за счет взносов максимум на 50%.
При УСН 15% все взносы включают в расходы без ограничений.
Тарифы меняются каждый год, но в настройках сервиса «Моё дело» всегда актуальная информация. Система делает начисления налогов и взносов по правилам, которые действуют в данный момент.
Какие взносы платят за работников при УСН
Если у индивидуального предпринимателя есть наемные работники, он должен делать начисление страховых взносов:
• 22% от начисленной зарплаты – на пенсионное страхование. Как только доход сотрудника перевалит за 1 021 000 рублей с начала года, ставка снижается до 10%
• 2,9% – на случай нетрудоспособности и материнства. Когда доход достигает 815 000 тысяч рублей с начала года, этот вид взносов не начисляется.
• 5,1% – на медицинское страхование. Ограничений по доходам нет, процент удерживается с любых сумм.
По этим отчислениям работодатели ежеквартально сдают в ИФНС единый расчет по страховым взносам.
Помимо этого, нужно делать взносы в ФСС по страхованию от несчастных случаев. Размер начислений зависит от класса опасности работ, присвоенных работодателю в Фонде по основному коду ОКВЭД, который предприниматель указал при регистрации. Минимальная ставка 0,2%, максимальная – 8,5%. По этим взносам тоже сдают ежеквартальный отчет в ФСС.
Если НДФЛ работодатель платит не за свой счет, а удерживает из начисленной зарплаты сотрудника, то начисление страховых взносов – это бремя работодателя, а не работника. Их ИП платит из своего кармана.
На сумму отчислений за работников работодатели могут уменьшать авансовые платежи и налог, но не больше чем на 50%.
Если упрощенец нанял сотрудника не в штат, а по гражданско-правовому договору, отчисления на социальное страхование и на страхование от несчастных случаев не делают. А вот пенсионные и медицинские сохраняются.
УСН: льготные ставки страховых взносов в 2018 году
В подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Налогового Кодекса перечислены виды деятельности на упрощенке, при осуществлении которых в 2018 году действуют льготные ставки страхования работников. Это производство пищевых продуктов и определенных видов товаров, образование, здравоохранение, строительство и т.д.
Если ООО или ИП на УСН занимаются деятельностью из этого списка и доход от нее не меньше 70% в общей сумме доходов, такие предприниматели делают только взносы на пенсионное страхование работников по ставке 20%. Для медицинского и страхования на случай временной нетрудоспособности ставка 0%.
Эта льгота теряется, если доходы бизнесмена с начала года перевалят за 79 миллионов рублей.
Сервис «Моё дело» автоматически рассчитает взносы и учтет их при расчете налогов, а также отразит в соответствующих строках деклараций. Это убережет вас от ошибок и штрафов при проверке.
Помимо этого, в сервисе ИП смогут заполнить все виды отчетов по взносам и отправить их в электронной форме в ИФНС и ФСС.

Кто использует УСН

На практике под УСН принято понимать специальный налоговый режим, позволяющий уплачивать всевозможные взносы в казну государства на основании льготной схемы. Ранее эта система предназначалась исключительно для тех организаций, которые имели полное соответствие ряду критериев.

Но сегодня, в соответствии с действующей главой 26 НК РФ, сказано, что система может быть применена почти всеми предприятиями, осуществляющими определенные виды деятельности.

Признаки для отнесения налогового режима к УСН оговорены в главе 26.2 НК РФ.

Организация наделяется правом использования УСН при соблюдении «букета» условий. Однако есть ряд фирм, которым работать по такой схематике не позволяется, даже если условности соблюдены:

  • банковские учреждения;
  • страховые фирмы;
  • пенсионные фонды, осуществляющие деятельность на негосударственной основе;
  • фондовые организации инвестиционного характера;
  • профессионалы рынка, на котором осуществляются операции с ценными бумагами;
  • ломбардные заведения;
  • фирмы, которые осуществляют производственную деятельность и последующую реализацию товаров подакцизного характера;
  • лица, ведущие игорный бизнес;
  • частные практикующие нотариальные профессионалы.

Законодателем были ограничены возможности использования УСН, поэтому, соотнося желания и возможности относительно применения данного режима, стоит исключить тот факт, что компания осуществляет «запрещенный» для упрощенной системы вид деятельности.

УСН не распространяется на ЮЛ и ИП, которые производят товарные позиции подакцизной направленности или же занимаются добычей полезных ископаемых.

Общий перечень этих продуктов оговорен в ст. 181 НК РФ (это табак, алкоголь с слабоалкогольные напитки, ювелирные изделия, топливо и ГСМ), а представителей второй категории – в ст. 337 НК РФ (предприятия, разрабатывающие карьеры, месторождения ПИ, перерабатывающие технологии, которые отнесены к особым формам и разновидностям добывающих работ).

Остальные предприятия имеют право функционировать по данному режиму, но, как уже говорилось, требуется соблюдение с их стороны определенного перечня условий.

Тарифы и расчет платежей

Всем организациям, пребывающим на упрощенном режиме, необходимо осуществлять взносы по страховым суммам в обязательном порядке. Отчисления переводятся в несколько организаций одновременно – ПФР, ФСС, медицинский фонд.

Организации, а точнее – работодатели – имеют обязательство по уплате страховых взносов за сотрудников с доходов, которые были ими получены.

От индивидуальных предпринимателей требуется внесение отчислений и от своего лица/имени. Все вопросы, связанные с этим моментом, подлежат регламентированию силами гл. 34 НК РФ.

Суммы, уплата которых осуществлялась в ПФР ранее, отчисляются в налоговую структуру. С порядками и сроками оплаты пользователь может провести ознакомление на официальных сайтах подразделений, принадлежащих этим инстанциям.

В 2017 г. изменения затронули и процедуру, по которой осуществляется внесение сумм в связи с травматизмом и социальным страхование: первая категория платежей поступает в адрес ФСС, в то время как вторая отправляется в налоговые службы.

Налоговая база в ряде ситуаций может подлежать уменьшению.

Действующие законодательные нормы подразумевают возможность сокращения величины налогов ровно на размер взносов. Так, если УСН составляет 6% от доходных поступлений, из налога могут быть вычтены следующие формы отчислений (в рамках того же отчетного временного периода):

  • на медицинское страхование, а также на пенсионное, социальное обеспечение в ФНС;
  • на непредвиденные случаи травматизма в ФСС;
  • на сотрудников на протяжении первых трех дней больничного отпуска;
  • за специалистов по ДМС;
  • за самого себя (ИП).

Если индивидуальный предприниматель в процессе осуществления коммерческой деятельности труд наемных специалистов не использует, за ним закрепляется право по уменьшению налога на полную величину.

Если же речь идет об организациях, они вправе действовать так же, но лишь на 50% налоговой суммы. Если берется 15%, а не 6%, взносы должны подлежать учету в расходных направлениях организации.

Уменьшение налоговой выплаты допустимо только в пределах того квартала, в котором взносы подлежали уплате в бюджет.

В целях снижения налогообложения требуется подача налоговым структурам и службам набора необходимых документов с учетом вычета страховых взносов, что также должно подтверждаться определенными бумагами.

В целях снижения величины налогового отчисления необходимо осуществить верный расчет по всем суммам и произвести проверку кодовых значений КБК.

Специалисты этой сферы дают рекомендации касательно поквартальной уплаты взносов, т. к. данный подход приведет к равномерному снижению авансовых отчислений и профилактике переплат по итогам года.

Отчетный документ по сотрудникам требует предоставления в налоговый орган до 30-го числа следующего месячного периода. В целях вычета взносов необходимо сделать обращение в ФНС. Для компенсации расходов – в ФСС.

Как учитываются доходы

Для индивидуальных предпринимателей сумма взносов подлежит расчету и изменению согласно размерному показателю МРОТ, действующему на начало 2017 г. Эта доля величины является фиксированной, что касается другой части, то она равняется 1% от дохода, который превысил сумму в 300 000 р.

Сумма взносов по травматизму, оставшихся в полномочиях ФСС, подсчитывается в соответствии с характером работы: чем больше риски получения увечий, тем большую сумму составляет платеж (приблизительно 0,2-14% от величины дохода).

Если говорить о сотрудниках, то за них придется уплачивать отчисления в соответствии со ставкой 30% от ЗП. Из них:

  • 22% отправляется на страхование пенсионного характера;
  • 2,9% уходит на социальное страхование (если это женщина-мать или лицо, являющееся нетрудоспособным);
  • 1% идет на медицинский полис ОМС.

Уменьшение размера ставки допустимо в той ситуации, если со стороны организации или ИП имеется непосредственное отношение к льготной категории.

На основании вышесказанного получается, что организации в 2018 г. должны уплатить 32 385 р. взносов. Из всей этой суммы на страхование уйдет 26 545 р., на ОМС потребуется 5 840 р., а взносы в ФСС в этом случае исключаются. Если же предприниматель желает добиться получения социальных пособий, он осуществляет это в добровольном порядке.

Какие льготы предусмотрены

Льготные условия по взносам в различные инстанции при работе по УСН предусмотрены и распространены на следующие организации:

  • компании и предприятия, осуществляющие льготные виды деятельности без превышения дохода от них 70% суммы общей выручки (в этой ситуации придется платить взнос в размерной величине 20%);
  • фармацевтические объединения;
  • бизнесмены, использующие труд работников, функционирующих по патентам;
  • организации некоммерческого характера, занятые в культурной области, медицине, науке, спорте;
  • компании, занятие в благотворительной сфере, осуществляющие работу в области IT;
  • плательщики сборов и взносов, которые получили свои статусы на различных территориальных участках;
  • общества хозяйственного типа, осуществляющие внедрение итогов собственных технологий и изобретений, прав автора.

Более детальную информацию о перечне льготников можно получить в ст. 427 НК РФ. Если ИП и ЮЛ в рамках своей коммерческой работы используют патенты, они не смогут уменьшить их стоимость посредством взносов страхового характера.

Если имеется необходимость осуществления расчетов по дополнительным отчислениям с дохода свыше 300 000 р., в расчет принимается не фактически полученный доход, а годовое поступление, которое могло бы быть получено на основании патента.

Наряду с темой следует освятить еще несколько базовых моментов. Взносы на ОМС, пенсионное обеспечение и страховые суммы необходимо направлять в адрес ФСС. Реквизиты, на которые все это осуществляется, можно найти на официальных web-ресурсах соответствующих организаций.

Уплата оговариваемых денежных величин осуществляется на протяжении календарного года – один раз целиком или по частям. Если взносы уплачиваются с доходных показателей, сумма которых более 300 000 р., необходимо осуществить перерасчет и перечисление до 1-го апреля следующего годового периода.

Таким образом, работая на упрощенном режиме налогообложения, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо сохраняют за собой обязательства по перечислению взносов, связанных со страхованием.

Есть возможность уменьшения этих величин, а также получения специальных льгот.

Немаловажную роль играет соблюдение временных рамок по их перечислению, ведь чем лояльнее и ответственнее плательщик будет относиться к своим обязательствам, тем меньше рисков нарушения законодательства за этим последует, и тем больше шансов на отсутствие штрафов возникнет.

Подробнее об уплате стразовых взносов при УСН смотрите ниже на видео.