Структура бухгалтерского баланса

Что такое баланс

Баланс это одна из первичных форм бухгалтерской отчетности отражающая деятельность всей компании в денежном эквиваленте. Разделы баланса таблица, отражающая всю информацию о компании. В них показаны:

  • Данные об имуществе фирмы;
  • Долги компании.

Вся информация баланса отражает положение дел на конкретную дату. В наиболее распространенном виде бухгалтерский баланс состоит из разделов, в которых отражены все, чем организация владеет (в левой части баланса) и все средства на которые компания приобрела то, чем она владеет (в правой части баланса). Фундамент данного равновесия заключается в отражении собственности и обязательств при помощи двойной записи на бухгалтерских счетах.

Баланс, сделанный на определенное число, дает возможность оценить нынешнее положение дел организации в финансовом эквиваленте. А если сопоставить несколько балансов на различные даты можно оценить изменение положения дел в компании. Баланс это один из главных документов экономического анализа организации.

Важно: Баланс нужен самой компании, чтобы видеть точные результаты от ее деятельности, за определенный срок. Например, месяц, квартал или год.

Кроме этого баланс может понадобиться компаниям, сотрудничающим с данной организацией либо тем, кто только собирается начать сотрудничество. Это нужно чтобы понять с кем именно они имеют дело.

Из чего состоит баланс

И так из чего состоит баланс? Сколько разделов в бухгалтерском балансе? Бухгалтерский баланс состоит из нескольких фундаментальных частей:

  • Актив;
  • Пассив.

Актив

Составляя бухгалтерский баланс разделы всегда должны быть равны. Первый раздел баланса это активы или имущество компании. В этом разделе показывается оборотный и основной капитал компании.

Основной это общее количество орудий и средств производства. Данная часть баланса отличается тем, что оказывает сильное влияние на все происходящих в компании производственных процессах, Перенося стоимость производства на конечную стоимость продукта или услуги.

Оборотный это тот каптал, который оказывает влияние на один производственный цикл, целиком передовая стоимость производственным продуктам.

К оборотному капиталу можно отнести:

  • Здания;
  • Сооружения;
  • Транспорт.

Все прочее относится к оборотному капиталу.

Пассив

Пассивы это отображение всех текущих дел организации с точки зрения юриспруденции. В этом разделе отражены все обязательства компании перед теми, кто предоставил свои средства в пользование данной фирмы. Соответственно можно сказать, что пассив это зависимость данной компании от прочих лиц или организаций.

Также в пассиве отражается весь капитал компании:

  • Уставной;
  • Добавочный;
  • Резервный.

Капитал в пассиве баланса отражает зависимость компании от лиц, которые предоставили ей данные средства. Например, от учредителей.

Баланс является документом отражающим положение дел компании, как с качественной, так и с количественной позиции.

Актив и пассив по разделам

Разделы бухгалтерского баланса подразделяются в свою очередь на дополнительные категории.

Дополнительные разделы баланса это более четкая и подробная характеристика бухгалтерского баланса, позволяющая более точно отследить положение дел в компании. Активы подразделятся на две категории, а пассивы на три.

Активы:

  • Внеоборотные активы. Это информация о собственности компании, которую используют на длительный период, если быть точным то на срок более одного года. В эту категорию можно отнести оборудование, долгосрочные инвестиции, здание и так далее;
  • Оборотные активы. Это итоговые показатели данного раздела , выраженные в сумме всего имущества компании, расходуемое за относительно короткий срок. Если быть точным то менее одного года. Это денежные средства, материалы, краткосрочная дебиторская задолженность и так далее.

Пассивы:

  • Капитал и резервы. В данном разделе отражены все собственные счета, которые принадлежат учредителям компании;
  • Долгосрочные обязательства. Тут отражается итог всех займов, кредитов и прочих долговых обязательств компании, которые придется выплатить в срок более одного года;
  • Краткосрочные обязательства. Это итог всех займов, кредитов и прочих долговых обязательств компании, которые придется выплатить в течение одного года.

Разбор баланса по счетам

Можно отдельно разобрать бухгалтерский баланс по счетам. Это необходимо для того чтобы точней понять как правильно заполняется этот документ. Счета в бухгалтерском балансе (как и сам этот документ) также подразделяются на активные и пассивные.

Активные счета бухгалтерского баланса отражает все, что отмечено в колонке активов, а пассивные все, что в колонке активов.

Заполнение документа происходит на основании данных об остатках на счетах бухгалтерской отчетности за рассматриваемый период.

Бухгалтерский баланс счета и остатки по ним отражаются в документе в соответствии с поставленными перед конкретным документом задачами. В большинстве случаев все данные отражаются в тысячах немного реже в миллионах рублей. Но обычно такое бывает в самых крупных компаниях. Ниже представлены таблицы с пояснением по счетам. На основании этих таблиц можно понять, как именно должен заполняться баланс по счетам.

Отражение по стороне баланса активы.

Заполнение по счетам по стороне баланса Пассивы.

Перед тем как приступить к заполнению документа, нужно обратить внимание на вид экономической деятельности компании, в данном отчетном периоде. Затем на коды, относящиеся к деятельности данной конкретной организации. Их можно просмотреть в справочнике кодов. Затем следует точно определить единицы измерения баланса тысячи/миллионы.

>Разделы бухгалтерского баланса

Разделы актива баланса

Актив баланса — часть бухгалтерского баланса предприятия, отражающая в денежном выражении материальные и нематериальные ценности, принадлежащие предприятию, их состав и размещение (табл. 1).

Таблица 1. Актив бухгалтерского баланса (сокращенный)

Номер раздела

Наименование разделов

Группа статей

Внеоборотные активы

Нематериальные активы

Основные средства

Долгосрочные финансовые вложения

Незавершенное строительство

Итого по разделу 1

Оборотные активы

Запасы

Дебиторская задолженность

Денежные средства

Итого по разделу II

Баланс

В разделе I актива баланса «Внеоборотные активы» представлены все долгосрочные активы хозяйствующего субъекта: нематериальные активы, основные средства, долгосрочные финансовые вложения, капитальные вложения.

Статьи группы «Нематериальные активы» оцениваются в балансе по остаточной стоимости. Остаточная стоимость данной группы активов определяется как разность между первоначальной (восстановительной) стоимостью и величиной начисленного износа.

Также оцениваются статьи группы «Основные средства», за исключением статьи «Земельные участки». Износ по этому виду активов не начисляется. В балансе все основные средства и нематериальные активы представлены водном разделе, независимо от сферы эксплуатации.

По статьям группы «Финансовые вложения» отражаются вложения денежных средств и другого имущества в другие хозяйственные органы на срок более одного года; по статье «Капитальные вложения» — фактические затраты в незавершенном строительстве.

В разделе II актива баланса «Оборотные активы» отражаются текущие активы, объединенные в несколько групп. В группе «Запасы» отдельными статьями представлены оборотные активы сферы производства. Сырье и материалы оцениваются в балансе по фактической заготовительной себестоимости. Затраты в незавершенном производстве могут быть оценены по нормативной себестоимости, по сумме прямых затрат или по фактической производственной себестоимости. В этом же разделе отражаются и предметы обращения: готовая продукция и товары отгруженные, расходы будущих периодов, которые должны оцениваться по фактической себестоимости.

Вторую группу текущих активов представляют краткосрочные финансовые вложения в другие организации. Группа «Денежные средства» представлена статьями «Касса», «Расчетные счета», «Валютные счета», «Прочие денежные средства».

В этом же разделе актива отражается и дебиторская задолженность как других организаций и лиц, так и работников данного хозяйствующего субъекта.

Разделы пассива баланса

Пассив баланса — часть бухгалтерского баланса, отражающая в денежном выражении собственные и заемные источники формирования имущества организации (табл. 2).

Таблица 2. Пассив бухгалтерского баланса (сокращенный)

Номер раздела

Наименование разделов

Группа статей

Капитал и резервы

Уставный капитал

Добавочный капитал

Резервный капитал

Прибыль прошлых лет

Непокрытый убыток прошлых лет

Нераспределенная прибыль отчетного года

Непокрытый убыток отчетного года

Итого по разделу III

Долгосрочные обязательства

Заемные средства

Прочие пассивы

Итого по разделу IV

Краткосрочные обязательства

Заемные средства

Кредиторская задолженность

Доходы будущих периодов

Резервы предстоящих расходов

Итого по разделу V

Баланс

В разделе III баланса «Капитал и резервы» самостоятельными статьями отражены собственные источники образования имущества: уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал. В этом же разделе приведена нераспределенная прибыль предприятия прошлых лет и отчетного года. Самостоятельными статьями представлен непокрытый убыток.

Статьи раздела IV баланса «Долгосрочные обязательства» характеризуют задолженность перед банками по кредитам и займам, полученным от других организаций на срок более одного года.

Раздел V баланса «Краткосрочные обязательства» объединяет несколько групп краткосрочной задолженности: заемные средства, кредиторская задолженность, резервы предстоящих расходов, доходы будущих периодов.


1.1. Баланс, его структура и основные понятия

Настоящая заметка написана в рамках курса для магистров «Современный управленческий учет».

В бизнесе существует три основных финансовых документа, из которых менеджеры черпают данные для дальнейшего анализа: баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств. Основные отчеты компании не являются независимыми, а тесно связаны между собой, образуя единую систему отчетности (рис. 1).

Рис. 1. Взаимосвязь трех основных бухгалтерских отчетов.

Скачать заметку в формате Word, примеры в формате Excel

Баланс – моментальный снимок состояния активов, которые используются в компании, и капитала, за счет которого созданы эти активы. Баланс – экономическое воплощение закона сохранения энергии: активы не берутся ниоткуда, они возникают за счет увеличения капитала. Рассматривайте пассивы как источники поступления капитала, а активы – как использование капитала. Две стороны в балансе – это всего лишь два разных аспекта отражения одной и той же денежной суммы, т.е. информация о том, откуда деньги пришли в компанию и куда они ушли (рис. 2). В дальнейшем мы очень часто будет использовать это свойство баланса – равенство активов и пассивов.

Рис. 2. Баланс, как информация об источниках поступления и направлениях использования капитала

Активы (рис. 3) подразделяют на внеоборотные (основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения) и оборотные (товарно-материальные запасы, дебиторская задолженность, денежные средства на счете и в кассе, прочие). Капитал разделяют на собственный (в российских реалиях это, как правило, уставный капитал + накопленная за годы работы компании прибыль), долгосрочные обязательства (займы, взятые на срок более года), краткосрочные обязательства (кредиторская задолженность; краткосрочные займы; прочие, например, начисленные, но не выплаченные, налоги, дивиденды, заработная плата).

Рис. 3. Структура баланса.

Совокупные активы = внеоборотные активы + оборотные активы; СА = ВА + ОА (1000 = 600 + 400) или по правой части баланса: совокупные активы = капитал = собственный капитал + долгосрочные обязательства + краткосрочные обязательства; СА = СК + ДО + КО (1000 = 400 + 300 + 300)

Инвестированный капитал = внеоборотные активы + оборотные активы – краткосрочные обязательства; ИК = ВА + ОА – КО (700 = 600 + 400 – 300) или по правой части: инвестированный капитал = собственный капитал + долгосрочные обязательства; ИК = СК + ДО (700 = 400 + 300)

Собственный капитал = уставный капитал + накопленная прибыль, или через левую часть баланса: собственный капитал = внеоборотные активы + оборотные активы – долгосрочные обязательства – краткосрочные обязательства; СК = ВА + ОА – КО – ДО (400 = 600 + 400 – 300 – 300). Первая формула используется бухгалтерией. Вторая – отражает суть: из совокупных активов вычесть все внешние обязательства (рис. 4). Собственный капитал иногда называют акционерным капиталом, а также нетто-величиной капитала.

Рис. 4. Соотношение совокупного, инвестированного и нетто-величины капитала.

Важно. Степень достоверности показателя собственного капитала полностью зависит от достоверности определения активов.

Оборотный капитал = оборотные активы – краткосрочные обязательства; ОК = ОА – КО (100 = 400 – 300). Ликвидность – степень доступности денежных средств. Богатство и ликвидность – не одно и то же. Если богатство представлено активами, которые трудно в течение короткого времени перевести в денежные средства, богатство будет высоким, а ликвидность – низкой. Другое определение: оборотный капитал = собственный капитал + долгосрочные обязательства – внеоборотные активы; ОК = СК + ДО – ВА (100 = 400 + 300 – 600). Когда бизнес только возникает в него вливается долгосрочный капитал, который тратится на основные средства (ВА), но часть должна остаться для обеспечения операционных потребностей. По мере роста бизнеса оборотный капитал также растет; его финансирование осуществляется за счет долгосрочных источников (например, за счет нераспределенной прибыли). При составлении бизнес-планов типичной ошибкой является неучет потребностей в оборотном капитале.

Баланс редко составляют в рамках управленческого учета. На мой взгляд, это связано с молодостью российского рынка. Начинающие бизнесмены основной упор делают на движение денежных средств, стремясь, чтобы их поток был положительным. «Оседлав» кэш, начинают задумываться об управленческом отчете о прибылях и убытках. Вершиной же финансового менеджмента является анализ активов (рис. 5).

Рис. 5. Иерархия финансовых инструментов российского менеджмента

В силу сказанного российские менеджеры, как правило, плохо разбираются в балансе, и не умеют ни составлять его, ни «читать»… В бухгалтерском же учете баланс является основным документом. Бухгалтеры очень хорошо умеют составлять баланс, и понимают его важность. К сожалению, эти различия приводят к тому, что менеджеры и бухгалтеры говорят на разных языках, что еще больше укрепляет менеджеров в их пренебрежительном отношении к балансу.

В современной практике баланс изображают не в горизонтальном виде (активы слева, а капитал справа), а в вертикальном – наверху активы, внизу капитал. Рассмотрим типичный баланс средней по размеру компании, занимающейся оптовой торговлей (рис. 6).

Рис. 6. Пример бухгалтерского баланса оптовой торговой компании

Представим этот баланс в управленческой форме, более удобной для анализа (рис. 7).

Рис. 7. Упрощенная форма баланса (все цифры в тыс. руб.)

Прежде, чем читать дальше, изучите цифры баланса. Что можете сказать о работе компании в 2010-м году по сравнению с 2009-м?

Обратите внимание на:

  • равенство активов и пассивов;
  • значительный рост валюты баланса, что характеризует рост объемов бизнеса;
  • «нехороший» рост складских запасов и объема счетов поставщиков к оплате;
  • появление краткосрочного займа; видимо, компания не смогла обеспечить обслуживание возросшего оборотного капитала из собственных средств;
  • довольно большой объем нераспределенной прибыли, увеличивший собственный капитал акционеров в 2010-м году;
  • значительный рост прочей кредиторской задолженности; скорее всего, это неотгруженная продукция по поступившим авансовым платежам…
  • дебиторская задолженность в 2010-м году значительно ниже, чем объем счетов к оплате; это означает, что компания не сможет расплатиться с поставщиками, пока не продаст значительную часть складских запасов.

Интересно? Вот, как много информации можно почерпнуть из баланса. В следующих разделах мы подробнее остановимся на анализе финансово-хозяйственной деятельности компаний на основе баланса и отчета о прибылях и убытках.

См. также:

  1. Основы корпоративных финансов
    1. Баланс, его структура и основные понятия
    2. Отчет о прибылях и убытках
    3. Основные финансовые показатели
    4. Эффект финансового рычага, сбалансированный рост
  2. Классический и неоклассический учет затрат
    1. Поведение затрат при изменении объемов деятельности
    2. Анализ безубыточности
    3. Использование анализа затрат для принятия управленческих решений
    4. Калькулирование себестоимости
    5. Метод АВС: попроцессное калькулирование затрат

Валюта баланса – сумма (итог) по всем составляющим счетам баланса. Эта сумма должна быть одинакова по активу и по пассиву баланса.