Торговая наценка проводки

Списание наценки при продаже товаров

Начисленную торговую наценку нужно списать после продажи товаров. Общая сумма наценки на реализованные товары определяется в конце месяца. Она рассчитывается исходя из средней величины наценок на все товары. Порядок такого расчета приведен в Методических рекомендациях по учету и оформлению операции приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли (утв. письмом Роскомторга от 10.07.96 № 1-794/32-5).

Сумма реализованной торговой наценки:

ТНр = В x П : 100%,

где ТНр — реализованная торговая наценка.

В бухгалтерском учете исчисленная сумма наценки сторнируется в корреспонденции со счетом 90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж»:

Дебет 90-2 Кредит 42 — сторнирована реализованная торговая наценка.

В некоторых случаях продавец может снижать цены на товар, то есть уменьшать торговую наценку. Это происходит, например, при распродаже или уценке товаров. Согласно рекомендациям, снижение торговой наценки также следует отражать в реестре розничных цен.

При уменьшении суммы наценки особое внимание нужно уделить положениям статьи 40 НК РФ. В ней определены основные принципы определения цен для целей налогообложения. Согласно этой статье, при продаже товаров налоги следует исчислять исходя из цен, которые установлены организацией. Но эти цены должны соответствовать рыночному уровню. Если цены проданных товаров отклоняются от этого уровня более чем на 20%, то налоговая инспекция вправе проверить правильность их применения.

Задача №1

Рассчитать величину валового дохода следующими методами:

  • 1. По общему товарообороту.
  • 2. По ассортименту товарооборота.
  • 3. По ассортименту остатка товаров.
  • 4. По среднему проценту.
  • 1) По общему товарообороту:

ВД=Т*РН/100

где Т — общий товарооборот, РН — расчетная ТН (торговая надбавка).

РН=ТН/(100 ТН)*100 РН= 60/(100 + 60)*100=37,50% ВД= 356500руб.*37,50/100=133687 руб.

2) По ассортименту товарооборота:

ВД = (Т1 х РН1 + Т2 х РН2 + Т3 х РН 3 + Т4 х РН4 + Т5 х РН5)/100

РН1=37,50 РН2= 60/(100 + 60)*100=37,50 РН3= 65/(100 + 65)*100=39,40 РН4= 65/(100 + 65)*100= 39,40 РН5= 45/(100 + 45)*100= 31,03

ВД = (356500 руб. х 37,50 + 789500 руб. х 37,50 + 566821 руб. х 39,40 + 1684267 руб. х 39,40 + 623875 руб. х 31,03)/100 = 1510267 руб.

3) По ассортименту остатка товаров:

ВД = (Тнн + Тнп — Тнв) — Тнк

ВД = (98500 руб. + 365170 руб. — 2300 руб.) — 177300 руб. = 284070 руб.

4) По среднему проценту:

ВД = (Т х П)/100

П = (ТНн + ТНп — ТНв )/(Т + ОК)х 100

5) П = (98500 руб. + 365170 руб. — 2300 руб.)/(356500 руб. + 809887 руб.)х 100 = 39,55%

ВД = (356500 руб. х 39,55)/ 100 = 140996 руб.

Таблица ответов

Номер задания

Ответ

Задача №2

Определить сумму издержек обращения, подлежащих списанию в конце месяца

Расчет издержек обращения подлежащих списанию

Издержки обращения в рублях

Стоимость товаров в рублях

168836,3

213859,3

18,33

1) Средний процент = (издержки обращения на начало отчетного периода + издержки обращения за отчетный период)/(остаток товаров на конец периода + реализованные товары за отчетный месяц)х 100

Средний процент = (45023 руб. + 168836,3 руб.)/(809887 руб. + 356500 руб.)х 100% = 18,33%

2) ИООК = остаток товаров на конец периода х средний процент

ИООК = 809887 руб. х 18,33% = 148452 руб.

3)ИОПС = издержки обращения на начало отчетного периода + издержки обращения за отчетный период — ИООК

ИОПС= 45023 руб. + 168836,3 руб. — 148452 руб. = 65407 руб. Д 90 К 44

Задача №3

Определить финансовый результат от реализации товаров

Финансовый результат от реализации товаров: счет 90 «Продажи»

Дебет

Кредит

Сальдо начальное 0

Сальдо начальное 0

  • 65365
  • 141015
  • 21511

Обороты 227891

Обороты 356500

?128609 Д90 К 99 прибыль

Задача №4

Рассчитать сумму издержек обращения и торговую наценку, подлежащих списанию в конце месяца. Для расчета издержек обращения и торговой наценки использовать метод среднего процента. Определить финансовый результат

Таблица ответов

Наименование показателя

Итоговая сумма

1. Издержки обращения, подлежащие списанию в конце месяца, руб.

2. Торговая наценка, подлежащая списанию в конце месяца, руб.

3. Финансовый результат, руб.

333802,8

1) П = (ТНн + ТНп — ТНв)/ (В + ОТ)х100%

В = 43400 руб. + 226000 руб. — 10100 руб. = 259300 руб.

П = (50000 руб. + 226000 руб. — 0 руб.)/(259300 руб. + 10100 руб.)х100% = 102,45%

ТНр = (В х П)/100%

ТНр = 259300 руб. х 102,45% = 265653 руб.

2) П = (51000 руб. + 14400 руб.)/(10100 руб. + 259300 руб.)х100% = 24,28%

ИООК = 10100 руб. х 24,28% = 2452 руб.

ИОПС = 51000 руб. + 14400 руб. — 2452 руб. = 62948 руб.

ИОнераспределяемые = 85600 руб. + 6300 руб. + 18000 руб. = 109900 руб.

Общая сумма подлежащая списанию = 62948 руб. + 109900 руб. = 172848 руб.

Д 99 К 44

3) Журнал хозяйственных операций

Наименование операции

Дебит

Кредит

Сумма

1. Начислена зарплата работникам торгового предприятия, руб.

2. Предъявлен счет за аренду помещения, руб.

3. Начислен износ по торговому оборудованию, руб.

4. Использованы материалы для текущего ремонта, руб.

5. Акцептован счет за транспортные услуги, руб.

6. Поступила выручка в кассу, руб.

7. Списаны реализованные товары по продажной цене, руб.

8. Начислен НДС с реализованной торговой наценки, руб.

52897,2

Определен финансовый результат

С чет 90 » Продажи»

Дебет

Кредит

  • 7) 259300
  • 8) 52897,2

6) 646000

Обороты 312197,2

Обороты 646000

? 333802,8 Д 90 К 99 прибыль

Задача №6

Составить корреспонденции на основании операций приведенных в таблице 7

Таблица ответов

Номер корреспонденции

Дебет

Кредит

Задача №7

Составить корреспонденции, определить стоимость товаров, по которой они будут учитываться в бухгалтерском учете, при условии, что:

  • 1. Товары учитываются по фактической себестоимости (без использования счетов 15 и 16).
  • 2. Товары учитываются по покупной цене (без использования счетов 15 и 16).
  • 3. Товары учитываются по учетной цене (с использованием счетов 15 и 16), прочие расходы включаются в себестоимость товаров.
  • 4. Товары учитываются по учетной цене ( с использованием счетов 15 и 16), прочие расходы включаются в состав расходов на продажу.
  • 5. Товары учитываются по продажной цене (без использования счетов 15 и 16).

Таблица ответов

Обороты Д 41

Обороты Д 15

Обороты К 15

Д 15(16) К 16(15)

+12656

Обороты Д 44

ТН

Продажная цена

1) Д 41 К 60 — 677966 руб.

Д 16 К 60 — 122034 руб.

Д 41 К 70 — 4000 руб.

Д 41 К 76 — 4500 руб.

Д 41 К 69 — 1040 руб.

Д 41 К 60 — 5000 руб.

Д 41 К 10 — 650 руб.

  • ? Обороты Д 41 = 677966 руб. + 4000 руб. + 4500 руб. + 1040 руб. + 5000 руб. + 650 руб. = 693156 руб.
  • 2) Д 41 К 60 — 677966 руб.

Д 19 К 60 — 122034 руб.

Д 44 К 70 — 4000 руб.

Д 44 К 76 — 4500 руб.

Д 44 К 69 — 1040 руб.

Д44 К 60 — 5000 руб.

Д 44 К 10 — 650 руб.

  • ? Обороты Д 44 = 4000 руб. + 4500 руб. + 1040 руб. + 5000 руб. + 650 руб. = 15190 руб.
  • 3) Д 15 К 60 — 677966 руб.

Д 19 К 60 — 122034 руб.

Д 15 К 70 — 4000 руб.

Д 15 К 76 — 4500 руб.

Д 15 К 69 — 1040 руб.

Д 15 К 60 — 5000 руб.

Д 15 К 10 — 650 руб.

Д 41 К 15 — 680500 руб.

счет 15

Дебет

Кредит

Сальдо начальное 0

Сальдо начальное 0

  • 677966
  • 4000
  • 4500
  • 1040
  • 5000
  • 650

Обороты 693156

Обороты 680500

? 12656 Д 16 К 15 перерасход

4) Д 15 К 60 — 677966 руб.

Д 19 К 60 — 122034 руб.

Д 44 К 70 — 4000 руб.

Д 44 К 76 — 4500 руб.

Д 44 К 69 — 1040 руб.

Д 41 К 60 — 5000 руб.

Д 41 К 10 — 650 руб.

Д 41 К 15 — 680500 руб.

счет 15

Дебет

Кредит

Сальдо начальное 0

Сальдо начальное 0

Обороты 677966

Обороты 680500

?2534 Д15 К 16 экономия

  • ? Обороты Д 44 = 4000 руб. + 4500 руб. + 1040 руб. + 5000 руб. + 650 руб. = 15190 руб.
  • 5) Д 41 К 60 — 677966 руб.

Счет 42 бухгалтерского учета — это пассивный счет «Торговая наценка», обобщает информацию о скидках/накидках на товары предприятий розничной торговли, при отражении движения товаров по продажной стоимости. Также на данном счёте отражаются скидки от поставщиков в рознице, расходы на возможные потери товаров или возмещение дополнительных транспортных затрат.

Примеры операций и проводок по 42 счету

Пример 1. Начисление и списание торговой наценки

Допустим, магазином «Проктер» было приобретено 8 мультиварок по цене 2 360руб, в т.ч. НДС – 360руб. Наценка на товары без НДС составляет 35%.

Начисление торговой наценки в магазине «Проктер» отражено проводками:

Дт Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
41 60 16 000 Оприходование товаров от поставщика Товарная накладная
19 60 2 880 НДС принят к учёту Товарная накладная
68 НДС 19 2 880 Получен налоговый вычет Счёт-фактура
60 51 18 880 Произведена оплата поставщику за товары Банковская выписка/

Платёжное поручение

41 42 9 488 Отражена торговая наценка по поступившим товарам Реестр розничных цен

В дальнейшем магазином ООО «Проктер» было реализовано все 8 мультиварок по цене 3 186руб., в т.ч. НДС.

Продажа товара и списание торговой наценки в ООО «Проктер» отражено проводками:

Дт Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
50 90.01 25 488 Отражена выручка от продажи товаров ПКО (КО-1)
90.02 41 25 488 Списана учётная стоимость товаров Отчёт о реализации
90.02 42 9 488 Сторнирована реализованная торговая наценка Реестр розничных цен, Бухгалтерская справка-расчёт
90.03 68 НДС 3 888 Начислен НДС к уплате в бюджет Отчёт о реализации
90.09 99 5 600 Финансовый результат от продажи товаров ОСВ

Пример 2. Учет торговой наценки при списании товаров для собственных нужд

Предположим, ООО «ЛунаМ» реализует материалы для строительства в розницу. Для ремонта помещения магазина были использованы собственные стройматериалы на сумму 31 000руб. Торговая наценка составляет 30%.

Учет торговой наценки при списании товаров для собственных нужд ООО «ЛунаМ» отражено проводками:

Дт Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
44 41 31 000 Стройматериалы переданы на ремонт Бухгалтерская справка
44 42 9 300 Списана сумма торговой наценки по стройматериалам

Как правило, организации розничной торговли учитывают товары по продажным ценам. Такие цены включают в себя торговую наценку. Ее размер на разные виды товаров может значительно различаться. Общая сумма наценки по всем проданным товарам определяется в конце месяца. О том, как ее рассчитать, мы расскажем в статье.

Формирование торговой наценки

Организации, торгующие в розницу, могут учитывать товары как по покупным, так и по продажным ценам (п. 13 ПБУ 5/01). Выбранный способ учета товаров нужно указать в учетной политике предприятия. При этом магазины, учитывающие товары по продажным ценам, должны вести отдельный учет торговых наценок на них. Продажная цена складывается из покупной стоимости товаров и суммы наценки и учитывается по дебету счета 41 «Товары». Разница между продажной и покупной ценой (наценка) отражается по кредиту счета 42 «Торговая наценка». Торговая наценка является доходом организации. Если продаваемые товары облагаются налогами: НДС, акцизы, то они включаются и в состав наценки. Для документального подтверждения размера торговой наценки фирма составляет реестр розничных цен. Он служит первичным документом, на основании которого начисляется наценка. Установленной формы такого реестра нет. Поэтому его можно составить в произвольной форме. Отметим, что примерная форма этого документа приведена в приложении 2 к письму Минэкономики от 20 декабря 1995 г. № 7-1026. Реестр розничных цен должен содержать следующие реквизиты: – название фирмы; – дату составления; – порядковый номер; – подпись директора, главного бухгалтера и печать фирмы. В реестре нужно отразить следующие сведения: – название товара; – покупную цену товара (без НДС); – торговую наценку фирмы; – сумму начисленного НДС; – розничную цену за единицу товара. Учет торговой наценки необходим, если нужно определить розничную цену товара, полученного от поставщика, или рассчитать реализованную наценку. Кроме того, ее сумма может меняться в результате переоценки товаров и их списания. Пример Магазин ООО «Техника» получил от поставщика 10 электрических чайников по цене 1475 руб. (в том числе НДС – 225 руб.). Общая стоимость партии составила 14 750 рублей (в том числе НДС – 2250 руб.). Товар облагается НДС по ставке 18%. Магазин учитывает товары в продажных ценах. Наценка на электрочайники (без НДС) установлена в размере 30%. Бухгалтер «Техники» составил реестр розничных цен со следующими показателями: – цена одного чайника без учета НДС – 1250 руб. (1475 – 225); – торговая наценка на один чайник – 375 руб. (1250 руб. x 30%); – продажная цена чайника – 1625 руб. (1250 + 375); – НДС с продажной цены – 293 руб. (1625 руб. x 18%). В результате продажная цена одного чайника составила: 1250 + 375 + 293 = 1918 руб. Сумма начисленной торговой наценки равна: 1918 – 1250 = 668 руб. ООО «Техника» Реестр розничных цен № 17 от 30.07.2004 г.

№ п/п Наименование товара Цена поставщика (без НДС), руб. Торговая наценка организации Сумма НДС, руб. Розничная цена, руб.
% Сумма, руб.
1 Чайник электрический 1250 30 375 293 1918

Директор Павлов Павлов П.Л. Главный бухгалтер Вершинина Вершинина Т.В. М. П. В бухгалтерском учете были сделаны проводки: Дебет 41 Кредит 60 – 12 500 руб. (14 750 – 2250) – приняты к учету электрочайники; Дебет 19 Кредит 60 – 2250 руб. – учтен НДС по товару; Дебет 60 Кредит 51 – 14 750 руб. – перечислена оплата поставщику; Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – 2250 руб. – принят к вычету НДС по оприходованным и оплаченным электрочайникам; Дебет 41 Кредит 42 – 6680 руб. (668 руб. x 10 штук) – начислена торговая наценка по принятым к учету электрочайникам.

Реализованная наценка

В отчетном периоде организация может продавать товары с разной торговой наценкой. Поэтому фирма должна определить сумму реализованной наценки расчетным путем. Как правило, она рассчитывается по среднему проценту. Порядок такого расчета приведен в Методических рекомендациях по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденных письмом Комитета по торговле от 10 июля 1996 № 1-794/32-5. Так, сначала нужно рассчитать средний процент наценки в стоимости товара. Это делается по формуле:

Наценка, приходящаяся на остаток товаров на начало месяца + Наценка на товары, поступившие в течение месяца – Наценка на выбывшие товары (возврат, списание и т. п.) : Выручка от реализации товаров + Стоимость товаров на конец месяца х 100 = Средний процент наценки

После этого определяется сумма реализованной торговой наценки:

Выручка от реализации товаров х Средний процент наценки = Сумма реализованной наценки

При реализации товаров в розницу их продажная стоимость списывается в дебет субсчета 2 счета 90 «Продажи». Дебет 90-2 Кредит 41 – списана учетная стоимость реализованных товаров. Ее нужно уменьшить на сумму реализованной наценки. Для этого в учете делается проводка: Дебет 90-2 Кредит 42 – сторнирована реализованная торговая наценка. Первичным документом в этом случае служит бухгалтерская справка-расчет. Ее можно составить в произвольной форме. Например, она может выглядеть так: ООО «Юпитер» Бухгалтерская справка-расчет реализованной торговой наценки за июль 2004 года Торговая наценка в стоимости остатков товаров на 1 июля – 10 000 руб. Наценка на товары, полученные в течение июля – 15 000 руб. Реализовано товаров за июль – 30 000 руб. Остаток товаров на 1 августа – 45 000 руб.. Средний процент наценки в стоимости товара: (10 000 руб. + 15 000 руб.) : (30 000 руб. + 45 000 руб.) х 100 = 33,33%. Реализованная торговая наценка за июль: 30 000 руб. х 33,33% = 9999 руб. 30 июля 2004 г. Главный бухгалтер Ермакова Ермакова М.П.

Меняем наценку

В деятельности торговых фирм бывают случаи, когда нужно скорректировать сумму торговой наценки. Например, при повышении спроса товар можно дооценить. Уценивают или списывают товар, если истекает срок его годности или он потерял потребительские качества. Кроме того, часть товара организации используют для собственных нужд или списывают в результате недостачи, выявленной по итогам инвентаризации. Во всех этих случаях нужно сторнировать сумму торговой наценки, учтенной в продажной стоимости товара: Дебет 41 Кредит 42 – уменьшена торговая наценка на товары в результате их уценки; Дебет 44 Кредит 42 – списана торговая наценка по товарам, использованным для собственных нужд; Дебет 94 Кредит 42 – списана торговая наценка по товарам, выбывшим в результате недостачи или порчи. При списании товара в результате порчи или боя составляется акт по форме ТОРГ-15. Она утверждена постановлением Госкомстата от 25 декабря 1998 № 132. Переоценка товаров производится на основании приказа руководителя. Ее нужно оформить инвентаризационной описью-актом. В этом документе следует указать: – наименование товара; – количество товара; – старую и новую розничные цены; – стоимость товара в старых и новых ценах; – сумму уценки или дооценки. Е.Е. Амарина, эксперт АГ «РАДА»

Порядок формирования торговой наценки

Согласно законодательству, каждое предприятие вправе самостоятельно определять розничную цену реализуемого товара. Следовательно, сумма торговой наценки и, как следствие, реализационная стоимость товара, определяется организацией в каждом отдельном случае. В то же время, согласно рекомендациям Минэкономики, продажная цена товара должна соответствовать рыночной конъюнктуре, а также покрывать возможные реализационные расходы и включать сумму дохода, который организация планирует получить от продажи товара.

Сумма торговой наценки определяется как процент от стоимости приобретения товара. Принимая решение о сумме торговой наценки на товар, организация должна зафиксировать данный показатель в реестре розничных цен. Данный документ является основанием для отражения в учете операций по счету 42. Законом не установлена обязательная форма, по которой должен быть составлен реестр. Организация может самостоятельно составить бланк реестра и утвердить его форму в учетных документах.

Субсчета 42 счета:

  • Счет 42.01 — Торговая наценка в автоматизированных торговых точках
  • Счет 42.02 — Торговая наценка в НТТ

Типовые проводки по 42 счету

Для отражения обобщенной информации о суммах наценки на товар используется счет 42 . По Кт 42 проводят суммы начисленной торговой наценки, по Дт 42 — списание наценки в связи с реализацией товара, уменьшение суммы наценки и т.п. Рассмотрим типовые проводки по счету 42:

Дт Кт Описание Документ
41 42 Отражено начисление суммы торговой наценки Реестр розничных цен
90.2 42 Списана сумма наценки по реализованным товарам Реестр розничных цен
91.2 41 Списание превышения суммы уценки над наценкой Реестр розничных цен

Формирование наценки на товар — пример

ООО «Великан» приобрело у ООО «Магнит» партию товара (150 утюгов) стоимостью 324 500 руб., НДС 49 500 руб. Торговая наценка на товар составила 35%. Определяя сумму торговой наценки и показатель продажной цены на товар, бухгалтер ООО «Великан» сделал следующие расчеты:

  1. Торговая наценка на партию товара — 96 250 руб. ((324 500 руб. — 49 500 руб.) * 35%).
  2. Продажная цена партии товара — 371 250 руб. (324 500 руб. — 49 500 руб. + 96 250 руб.).
  3. Розничная цена единицы товара (одного утюга) — 2 475 руб. (371 250 руб. / 15 шт.).

Отражая операции в учете, бухгалтер ООО «Великан» сделал такие записи:

Дт Кт Описание Сумма Документ
41 60 Поступила партия товара от ООО «Магнит» (324 500 руб. — 49 500 руб.) 275 000 руб. Товарная накладная
19 60 Отражена сумма НДС по поступившему товару 49 500 руб. Товарная накладная
60 51 Перечислены средства ООО «Магнит» в счет оплаты за товар 324 500 руб. Платежное поручение
68 НДС 19 НДС принят к вычету 49 500 руб. Счет-фактура
41 42 Отражена сумма начисленной торговой наценки на товар 96 250 руб. Реестр розничных цен

Проводки по списанию наценки по реализованным товарам

ООО «Рынок Плюс» ведет деятельность в сфере розничной торговли. Согласно учетной политики, товары на предприятии учитываются по реализационной цене.

По состоянию на 01.02.2016 года в учете ООО «Рынок Плюс» сальдо по Дт 41 составляет 471 200 руб., по Кт 42 — 193 000 руб.

В течение февраля 2016 года ООО «Рынок Плюс» были осуществлены следующие операции:

  1. Приобретен товар на сумму 942 000 руб. без НДС. Торговая наценка — 403 000 руб. Продажная цена — 1 345 000 руб. (942 000 руб. + 403 000 руб.).
  2. Реализован товар на сумму 1 418 300 руб., НДС 216 351 руб. Расходы на реализацию товара — 88 200 руб.

Стоимость товара, остаток которого числится на 29.02.2016 года, составила 397 900 руб. (471 200 руб. + 1 345 000 руб. — 1 418 300 руб.).

Средний процент наценки, припадающей на реализованную продукцию, бухгалтер ООО «Рынок Плюс» рассчитал таким образом:

((193 000 руб. + 403 000 руб.) / (1 418 300 руб. + 397 900 руб.) * 100%) = 32,81%.

В учете ООО «Рынок Плюс» были сделаны такие проводки:

Дт Кт Описание Сумма Документ
50 90.1 Выручка за февраль 2016 года поступила в кассу ООО «Рынок Плюс» 1 418 300 руб. Приходный кассовый ордер
90.2 41 Продажная стоимость реализованного товара отражена в составе расходов 1 418 300 руб. Отчет о реализации
90.2 42 Сторно торговой наценки по реализованным товарам (1 418 300 руб. * 32,81%) 465 345 руб. Реестр розничных цен, бухгалтерская справка-расчет
90.3 68 НДС Начислена сумма НДС по реализованному товару 216 351 руб. Отчет о реализации
90.2 44 Реализационные издержки отражены в составе расходов 88 200 руб. Отчет о расходах
90.9 99 По итогам февраля 2016 года отражена сумма финансового результата (465 345 руб. — 216 351 руб. — 88 200 руб.) 160 794 руб. Оборотно-сальдовая ведомость