Торговля по образцам налогообложение

Возможно ли применение ЕНВД при торговле по образцам

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает возможность применения налогоплательщиками системы налогообложения в виде ЕНВД при осуществлении розничной торговли. В то же время абз. 12 ст. 346.27 НК РФ устанавливает некоторые ограничения.

Так, реализация товаров, которая происходит за пределами объектов стационарной торговой сети посредством торговли через глобальную сеть Интернет, телемагазин, почту, а также по образцам и каталогам, не признается розничной торговлей, и соответственно, в таких случаях использовать ЕНВД в указанных видах деятельности запрещено.

О том, кто вправе использовать режим вмененки в своей деятельности, читайте в материале «Кто может применять ЕНВД (порядок, условия, нюансы)?».

Исчерпывающим этот перечень назвать нельзя, так как другие ограничения, связанные с применением ЕНВД при торговле по каталогам и образцам, разъяснены контролирующими органами. К таким ограничениям относится розничная реализация товаров, осуществляемая:

  • путем ознакомления покупателей с буклетами, фотографиями и иными средствами рекламы товаров, осуществляемой за пределами офисов и торговых точек (письмо Минфина России от 28.05.2009 № 03-11-06/3/151);
  • посредством проведения в домашних условиях индивидуальных или групповых показов реализуемых товаров (письмо Минфина России от 16.04.2008 № 03-11-04/3/195);
  • в виде презентации товаров в торговых помещениях с последующей продажей и выдачей со склада (письмо Минфина России от 03.03.2010 № 03-11-06/3/25);
  • путем заключения договоров на продажу в офисе с обязательной доставкой товара до покупателя (письма Минфина России от 10.06.2010 № 03-11-06/3/80, от 31.12.2010 № 03-11-06/3/175);
  • путем заключения договоров на продажу на территории торгового объекта с последующей оплатой товара при его получении на дому (письмо Минфина от 11.06.2010 № 03-11-11/166);
  • путем принятия заявок на доставку товаров по телефону (письмо Минфина от 11.06.2010 № 03-11-11/166);
  • путем принятия заказов на покупку по телефону, без использования торговых точек (письма Минфина от 27.01.2009 № 03-11-06/3/11, от 13.09.2010 № 03-11-1/239);
  • посредством демонстрации товаров на сайтах в Интернете (письма Минфина от 03.04.2012 № 03-11-11/111, ФНС России от 15.04.2013 № ЕД-3-3/1352@);
  • посредством заключения договоров на поставку питьевой воды покупателю как на домашний, так и на рабочий адрес (письма Минфина от 20.03.2008 № 03-11-05/62, от 12.11.2008 № 03-11-04/3/501);
  • путем доставки питьевой воды в магазины, без использования в своей деятельности торговых точек (письмо Минфина от 12.11.2008 № 03-11-04/3/501);
  • по образцам и каталогам косметической продукции, представленным производителями (письмо Минфина от 22.01.2009 № 03-11-06/3/08);
  • через торговый терминал с последующей передачей товара со склада в торговую точку для выдачи покупателю (письмо Минфина от 25.12.2007 № 03-11-04/3/517).

Торговля по образцам через объекты стационарной торговой сети — применим ли ЕНВД

Несмотря на достаточно обширный перечень случаев, при которых запрещено применять систему налогообложения в виде ЕНВД, всё же существуют случаи, когда это возможно.

Так, Минфин России в своих письмах от 07.03.2012 № 03-11-11/77 и от 21.09.2012 № 03-11-11/282 указал, что применение в своей деятельности ЕНВД при продаже продукции, представленной в каталогах, а также в виде образцов, будет обосновано только в том случае, если такая торговля осуществляется на объектах стационарной торговой сети. Причем принадлежность торговой точки к таким объектам должна обязательно подтверждаться правоустанавливающими документами.

См. также «Можно ли применять ЕНВД при розничной торговле мебелью по образцам и каталогам?».

Однако даже для таких объектов существуют исключения. Чиновники утверждают, что офисы, а также прочие нежилые помещения, расположенные в зданиях, не предназначенных для ведения торговли, не относятся к объектам стационарной торговой сети.

Совершенно такую же точку зрения поддерживает и Президиум ВАС РФ, который в постановлениях от 15.02.2011 № 12364/10 и от 28.02.2012 № 14139/11 указывает на то, что деятельность по реализации товаров по каталогам и образцам, осуществляемая в арендованных помещениях административных зданий, не предусматривает применения ЕНВД из-за того, что указанные помещения не относятся к объектам стационарной торговой сети.

Такими же доводами аргументировали свои постановления и нижестоящие суды (постановления ФАС Уральского округа от 29.06.2012 № Ф09-4404/12, ФАС Северо-Кавказского округа от 19.07.2012 № А32-10054/2011).

Наряду с этим ФАС Северо-Западного округа вынес совершенно противоположное судебное решение. В постановлении от 18.07.2012 № А05-9497/2011 указывается, что покупка и оплата товаров при их получении со склада продавца, находящегося в арендованном помещении административного здания, признается деятельностью, которая может быть отнесена к системе налогообложения в виде ЕНВД. Это решение судьи мотивировали тем, что такая реализация продукции является торговлей через павильон, которая в свою очередь облагается ЕНВД. К тому же в постановлении указано, что нахождение образца товара в торговой точке не означает реализацию именно этого образца, так как аналогичные изделия могут находиться как в другом месте торговой точки, так и в складских помещениях.

Продажа товаров юридическим лицам и уплата ЕНВД

На требование из ИФНС вам в любом случае нужно ответить. Вы можете позвонить исполнителю требования и выяснить у него, какие именно вопросы возникли при проверке вашей декларации по УСН.

Теперь поясним по поводу договоров розничной купли-продажи с организациями.

По общему правилу в рамках розницы можно продавать товары только для личного, семейного, домашнего использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (п. 1 ст. 492 ГК РФ). Кто эти товары покупает — обычное физлицо, предприниматель или фирма — значения не имеет (п. 1 ст. 11 НК РФ и ст. 492 ГК РФ). Главное, чтобы покупатель соблюдал отмеченные цели, тогда уплата ЕНВД продавцом законна (письма Минфина России от 24.04.2014 № 03-11-11/19107 и от 24.07.2013 № 03-11-11/29238, п. 5 постановления Пленума ВАС РФ от 22.10.97 № 18).

Если же товары вы продаете для использования в предпринимательской деятельности, то торговля считается оптовой, на ЕНВД ее не перевести. В таком случае с полученных доходов от сделки продавцу придется заплатить налоги общей системы или упрощенки, если на нее переходили ранее. Иначе налоговики сами доначислят эти платежи, и такие действия будут правомерными.

Заметим, что законодательство не обязывает налогоплательщиков выявлять цель покупки товаров. В то же время продавец должен учитывать специфику реализуемых товаров и оценивать возможность их использования в личных или предпринимательских целях.

Фактически разграничить личные и предпринимательские цели сложно. Вместе с тем из сложившейся судебной практики можно сделать такой вывод. Если товары покупают для дальнейшей перепродажи и получения прибыли, то речь идет о предпринимательских целях. Ведь в этом случае купленные товары помогают фирме или бизнесмену получить доход (ст. 2 ГК РФ).

Для перепродажи обычно покупают большие партии товаров. Ведь перепродавать штучный товар нет смысла.

Если товары приобретаются для обустройства офиса и общехозяйственных целей — это собственные нужды. И купленные ценности просто обеспечивают деятельность компании или бизнесмена (п. 5 постановления Пленума ВАС РФ от 22.10.97 № 18, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 29.09.2011 по делу № А79-3923/2010). Соответственно во втором случае продавец может спокойно применять ЕНВД.

Учтите, что есть товары, которые предназначены только для бизнеса. По мнению Минфина, это ювелирное, торговое, стоматологическое, кассовое оборудование. Поэтому, реализуя названные товары, платить ЕНВД нельзя и с полученного дохода следует перечислить налоги в соответствии с ОСН или УСН (письма от 20.01.2012 № 03-11-11/6, от 12.05.2011 № 03-11-11/119 и от 12.11.2007 № 03-11-05/265).

Такие товары, как оргтехника, офисная мебель, материалы для ремонтных работ фирма может закупать для собственных нужд (п. 5 постановления Президиума ВАС РФ от 22.10.97 № 18, постановления ФАС Волго-Вятского округа от 29.09.2011 по делу № А79-3923/2010 и от 29.06.2010 по делу № А17-892/2009). Реализуя их в розницу юридическим лицам, можно платить ЕНВД. Но если подобные товары вмененщик продает большими партиями, налоговики часто пытаются оспорить уплату ЕНВД с таких продаж. И отстаивать право на ЕНВД приходится в суде.

Если по товарам сразу определить нельзя, предназначены они для бизнеса или нет, то тут в отношении вмененщиков действует своего рода презумпция невиновности. То есть пока налоговики не докажут, что товары были куплены для предпринимательской деятельности, в том числе для перепродажи, то можно платить ЕНВД. Ведь вмененщик не обязан контролировать, как покупатель будет использовать товар (п. 4 информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 157). Главное, чтобы сделка была оформлена по всем правилам розничной торговли.

Как оформить продажу товаров в розницу юрлицам и предпринимателям

Чтобы с продаж организациям платить ЕНВД, реализацию надо оформлять как розничную торговлю.

Торговать нужно в обычном магазине или павильоне с площадью торгового зала не более 150 кв. м. Другой вариант: продажи можно вести в объекте стационарной торговой сети без торгового зала или нестационарной торговой сети (подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Предварительных заявок на товары брать от покупателей не надо. То есть реализовать продукцию следует исходя из ассортимента непосредственно на торговом объекте (постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 25.10.2013 № А78-2215/2013 и ФАС Северо-Западного округа от 08.08.2013 № А26-10890/2012).

Если же товары продают не в магазине, а, например, через офис, склад или интернет-магазин, а также если покупатели оставляют предварительные заявки, то налоговики могут квалифицировать сделку как оптовую торговлю, при которой ЕНВД применять нельзя (письма Минфина России от 02.10.2015 № 03-11-11/56566 и от 11.02.2013 № 03-11-06/3/3381).

Ключевым признаком розничной торговли является договор розничной купли-продажи. Однако оформлять его в письменном виде не обязательно, если покупатель рассчитывается в момент совершения сделки — сразу оплачивает покупку наличными или карточкой (п. 2 ст. 159 ГК РФ, письмо Минфина России от 12.05.2014 № 03-11-11/22086). Розничный договор считается заключенным в момент выдачи покупателю кассового, товарного чека или иного удостоверяющего покупку документа (ст. 493 ГК РФ). Либо в момент передачи денег, если никакие документы покупателю не выдаются.

По желанию можно оформить письменный договор розничной купли-продажи. И прописать там, например, что фирма или предприниматель покупают товары для собственных, не предпринимательских нужд. Это может подтвердить в суде, что товары продавали в розницу (постановления ФАС Волго-Вятского округа от 17.07.2012 по делу № А29-7253/2011 и ФАС Поволжского округа от 29.05.2012 № А12-19864/2010).

Договор в письменной форме следует составить, если товар оплачивается не в момент его передачи покупателю, а, например, с отсрочкой платежа или по безналу (письмо Минфина России от 08.12.2004 № 03-06-05-04/67). В таком случае оплата происходит не сразу, как совершилась сама сделка (п. 2 ст. 159 ГК РФ).

Вмененщик может выписать покупателю накладную. Право на уплату ЕНВД при этом не потеряется (письма Минфина России от 25.03.2013 № 03-11-12/36, от 09.07.2012 № 03-11-11/205 и от 07.03.2012 № 03-11-11/78). Но лучше, как отмечают судьи, оформить договор купли-продажи и товарную накладную в один, а не в разные дни. Тогда никаких проблем, связанных с ЕНВД, не возникнет (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 22.10.2014 № Ф09-6861/14).

Что касается счетов-фактур, то налоговики и судьи считают: выставление счетов-фактур не свидетельствует об оптовом характере операции (письмо Минфина России от 02.03.2012 № 03-11-11/65, постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 29.12.2014 № Ф01-5650/2014).

По просьбе покупателя выписать счет-фактуру можно. Но не следует забывать, что «вмененщики» плательщиками НДС не являются. Поэтому безопасно выписать документ без НДС, а лучше вообще этого не делать. Если в счете-фактуре выделить НДС, его придется заплатить в бюджет. А по итогам квартала подать декларацию в электронной форме (п. 5 ст. 173 и п. 5 ст. 174 НК РФ).

Проверьте ваши договоры с юрлицами с учетом вышеизложенной информации. Если ваши продажи подпадают под розницу, то платить УСН с этих доходов вы не должны. Но будьте готовы, что возможно свою правоту вам придется отстаивать в суде.

Как организовать учет, если у ИП два магазина на ЕНВД? (Егоркина О.)

Быстрая навигация: Каталог статей Иные вопросы Как организовать учет, если у ИП два магазина на ЕНВД? (Егоркина О.)

Дата размещения статьи: 22.03.2016

Открытие новой торговой точки требует тщательного планирования, и это не только финансовые затраты — данная проблема гораздо шире, чем думают предприниматели. К примеру, новый объект торговли может поставить под угрозу право применять вмененку по старому магазину. Если до этого ИП работал один, то теперь придется нанять продавца, что автоматически влечет регистрацию в фондах и сдачу новой отчетности. Придется задуматься и о разделении учета по торговым точкам. При этом месторасположение нового магазина влияет на сумму единого налога, а также объем и количество подаваемых деклараций по ЕНВД. Обо всем этом мы и поговорим.

Проверяем правомерность применения вмененки

Открыв новую торговую точку, нужно убедиться, что коммерсант вправе по ней применять ЕНВД. Чаще всего бизнесмены неправильно определяют площадь торгового зала. Так что рассмотрим этот аспект подробнее.
Под вмененку подпадает розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли. При превышении данного показателя по такой торговле следует применять иной режим налогообложения (пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). И здесь возникает вопрос: как определить площадь торгового зала, если оба магазина (старый и новый) находятся в одном здании?
В данном случае следует разобраться, отнесены ли магазины к одному торговому объекту или к разным. При этом ориентироваться нужно на инвентаризационные и правоустанавливающие документы.
Если магазины отнесены к одному торговому объекту, то следует учитывать общую площадь торговых залов (Письмо Минфина России от 13.02.2014 N 03-11-11/5869). Порой бывает, что торговые залы, расположенные в одном здании, но на разных этажах, относятся к одному объекту организации торговли (Письма Минфина России от 05.09.2014 N 03-11-09/44779 и от 21.10.2010 N 03-11-11/280).
Если согласно документам помещения, предназначенные для торговли и находящиеся в одном здании, являются разными торговыми объектами, то площадь торгового зала по каждому из них учитывается отдельно (Письмо Минфина России от 19.12.2014 N 03-11-11/65811).
Необходимо учесть, что при самостоятельной перепланировке помещений без внесения соответствующих изменений в документы площадь торгового зала такого объекта определяется согласно данным, указанным в инвентаризационных и правоустанавливающих документах (Письмо Минфина России от 05.09.2014 N 03-11-09/44779).

Судебная практика. Арбитры пришли к выводу о том, что налогоплательщик осуществлял торговую деятельность в едином объекте стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 150 кв. м, формально разделенной на два магазина. Доступ с улицы в магазины обеспечивался через один вход, разделение магазинов произведено без использования стационарных перегородок; магазины сдавались под охрану как один объект; согласно трудовым договорам, заключенным с продавцами, последние выполняли трудовые функции как в том, так и в другом магазинах; в соответствии с правоустанавливающими и инвентаризационными документами торговый зал является единым помещением площадью 185,2 кв. м. Поэтому полученные доходы от указанного вида деятельности не подпадают под ЕНВД (Постановление АС Волго-Вятского округа от 02.02.2015 N Ф01-6073/2014).

Как видно, если магазины находятся в одном здании (и их совокупная площадь превышает 150 кв. м), то существует угроза полностью потерять право на вмененку.

К сведению. При осуществлении розничной торговли через несколько торговых точек, расположенных в различных муниципальных образованиях, индивидуальный предприниматель, желающий применять вмененку, должен зарегистрироваться в качестве налогоплательщика ЕНВД на территории каждого муниципального образования (п. 2 ст. 346.28 НК РФ, Письма Минфина России от 28.08.2015 N 03-11-11/49675, от 08.06.2010 N 03-11-11/160 и от 25.03.2010 N 03-11-11/76).

С какого числа рассчитывать налог по новому магазину

Чиновники не раз уже говорили, что порядок расчета единого налога зависит от месторасположения торговой точки. Рассмотрим Письма Минфина России от 17.01.2014 N 03-11-11/1348 и от 23.05.2013 N 03-11-06/3/18486.
Если индивидуальный предприниматель открывает новый объект торговли в том же муниципальном образовании, где находится первый магазин, то при исчислении единого налога новый магазин учитывают с начала месяца, в котором он был открыт (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).

Пример 1. ИП О.Е. Петров состоит с 2014 г. на учете в качестве налогоплательщика ЕНВД в налоговой инспекции N 6204 в связи с розничной торговлей (магазин N 1) и открывает 28 января 2016 г. в этом же муниципальном образовании новый объект розничной торговли (магазин N 2).
В этом случае исчислить сумму единого налога с учетом изменившейся величины физического показателя следует с 1 января 2016 г.

Если индивидуальный предприниматель открывает новый объект торговли в другом муниципальном образовании, где становится на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД, то размер вмененного дохода по новому магазину рассчитывают с даты постановки на учет. Это следует из абз. 3 п. 10 ст. 346.29 НК РФ и пп. 7 п. 5.2 Порядка заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, утв. Приказом ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@ (далее — Порядок заполнения декларации).

Пример 2. ИП В.В. Смирнов открывает новый объект организации розничной торговли (магазин N 2) в муниципальном образовании, где не стоит на учете в качестве налогоплательщика ЕНВД. В связи с чем предприниматель 25 января 2016 г. встает на учет в налоговой инспекции N 6231 в качестве налогоплательщика ЕНВД.
В этом случае расчет суммы единого налога производят исходя из фактического количества дней осуществления предпринимательской деятельности: с 25.01.2016 — 7 дней.

Если появились работники

Если коммерсант до открытия второй торговой точки работал один и только сейчас заключил трудовые договоры с работниками, то ему следует зарегистрироваться в ПФР и ФСС как работодатель. Это следует из п. 1 Порядка регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах Пенсионного фонда Российской Федерации страхователей, производящих выплаты физическим лицам, утвержденного Постановлением Правления ПФР от 13.10.2008 N 296п (далее — Порядок регистрации в ПФР), и пп. 2 п. 2 Порядка регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах Фонда социального страхования Российской Федерации страхователей — юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений и физических лиц, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития России от 07.12.2009 N 959н (далее — Порядок регистрации в ФСС). В ПФР следует подать соответствующее заявление в течение 30 дней со дня заключения первого трудового договора, в ФСС — в течение 10 дней (п. 21 Порядка регистрации в ПФР и п. 6 Порядка регистрации в ФСС).
Наличие работников влечет обязанность начислять налоги и взносы с зарплаты и отчитываться в налоговую инспекцию и фонды. При этом на уплаченные страховые взносы за работников можно уменьшить единый налог. Общий размер уменьшения не может превысить 50% от суммы налога (п. п. 2 и 2.1 ст. 346.32 НК РФ).
Следует обратить внимание еще на один момент. С появлением наемного персонала бизнесмен потеряет право уменьшать единый налог на страховые взносы, уплаченные за себя (Письма Минфина России от 20.05.2015 N 03-11-11/28956, от 07.05.2015 N 03-11-11/26503, от 20.02.2015 N 03-11-11/8167). Дело в том, что данным правом обладают только те предприниматели, которые не производят выплаты физическим лицам (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ, Письмо Минфина России от 07.12.2015 N 03-11-09/71357).

Раздельный учет

Отметим, что при осуществлении нескольких видов деятельности, подлежащих налогообложению ЕНВД, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности (п. 6 ст. 346.26 НК РФ).
Даже если речь идет только о розничной торговле, необходимость в раздельном учете имущества, обязательств и хозяйственных операций очевидна:
1) в зависимости от объекта торговой сети (магазин, павильон, палатка, киоск, торговый автомат, торговое место) при расчете налога могут использоваться различные физические показатели (площадь торгового зала, количество торговых мест, площадь торгового места, количество торговых автоматов) (п. 3 ст. 346.29 НК РФ);
2) по осуществляемой торговле для расчета налога могут применяться разные корректирующие коэффициенты (в зависимости от ассортимента торговли, торгового объекта, занимаемой площади и т.д.);
3) зачастую выбор корректирующего коэффициента базовой доходности К2 производится в зависимости от места дислокации (улица) объекта торговли.
Особую важность раздельный учет приобретает при осуществлении розничной торговли через торговые точки, расположенные в разных муниципальных образованиях, когда предприниматель должен зарегистрироваться в качестве налогоплательщика ЕНВД на территории каждого такого муниципального образования (п. 2 ст. 346.28 НК РФ). В этом случае уменьшение налога на сумму страховых взносов осуществляется отдельно по каждому месту осуществления деятельности исходя из суммы выплат работникам, осуществляющим деятельность на территории каждого муниципального образования. В связи с этим сумма страховых взносов рассчитывается в соответствии с фондом оплаты труда работников каждого магазина (Письмо Минфина России от 28.08.2015 N 03-11-11/49675). При этом сумму страховых взносов работников административно-управленческого персонала следует распределить, чиновники выделяют два подхода:
— сумму страховых взносов распределяют пропорционально долям фонда оплаты труда по каждому магазину в общей сумме фонда оплаты труда (Письмо Минфина России от 28.08.2015 N 03-11-11/49675);
— сумму страховых взносов распределяют пропорционально доходам от реализации товаров по каждому магазину в общей сумме доходов от реализации товаров (Письма Минфина России от 15.08.2011 N 03-11-06/3/92 и от 22.12.2010 N 03-11-11/326).

Декларация по ЕНВД

Сумма единого налога на вмененный доход при осуществлении розничной торговли на территории нескольких муниципальных образований должна быть исчислена по каждому муниципальному образованию отдельно. При этом налоговую декларацию следует представлять по месту каждой постановки на учет (Письма ФНС России от 05.02.2014 N ГД-4-3/1895, Минфина России от 11.02.2011 N 03-11-11/35 и от 08.06.2010 N 03-11-11/160, от 25.03.2010 N 03-11-11/76).
При осуществлении розничной торговли в разных муниципальных образованиях, но подведомственных одной налоговой инспекции, подается одна декларация по ЕНВД с заполнением разд. 2 по каждому ОКТМО (Письмо Минфина России от 20.03.2009 N 03-11-06/3/68).
При осуществлении предпринимателем розничной торговли в нескольких отдельно расположенных местах разд. 2 декларации по ЕНВД заполняется отдельно по каждому месту осуществления такого вида деятельности (каждому коду по ОКТМО). На это указано в п. 5.1 Порядка заполнения декларации. При этом по стр. 020 декларации указывают адрес места осуществления предпринимательской деятельности.
Если при осуществлении розничной торговли используются различные физические показатели (площадь торгового зала, количество торговых мест, площадь торгового места, количество торговых автоматов), то также следует заполнить разд. 2 декларации отдельно по каждому виду деятельности.
Как видно, допустимо заполнять один разд. 2 декларации, если ведется один вид деятельности в одном муниципальном образовании (ОКТМО). Тем более, если деятельность ведется по одному адресу (Письмо ФНС России от 10.12.2010 N ШС-37-3/17327). Тем не менее советуем оформить разд. 2 декларации по каждому из магазинов вне зависимости от места нахождения объектов торговли. В этом случае не возникнет путаницы с ограничениями по площади (к примеру, если площадь двух магазинов превышает 150 кв. м), что всегда вызывает вопросы у налоговиков.

Кассовая техника не обязательна

По общему правилу контрольно-кассовая техника применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров. На это указано в п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее — Закон о ККТ).
Между тем для индивидуальных предпринимателей, занимающихся розничной торговлей и являющихся плательщиками ЕНВД, сделана поблажка. Указанные лица могут осуществлять наличные денежные расчеты и расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар. Данный документ выдается в момент оплаты товара и должен содержать следующие сведения (п. 2.1 ст. 2 Закона о ККТ):
— наименование документа;
— порядковый номер документа, дату его выдачи;
— фамилию, имя, отчество и ИНН индивидуального предпринимателя;
— наименование и количество оплачиваемых товаров;
— сумму оплаты;
— должность, фамилию и инициалы лица, выдавшего документ, и его личную подпись.
Кстати, для удобства предприниматели вправе применять контрольно-кассовую технику, модернизированную для обеспечения возможности печати документа, подтверждающего прием наличных денег. Этот кассовый аппарат может быть без фискальной памяти и снят с регистрации в налоговом органе (Письмо ФНС России от 10.06.2011 N АС-4-2/9303@). По сути, речь здесь идет о печатающей технике, а не о ККТ.
Все вышеизложенное касается и предпринимателей, осуществляющих розничную продажу пива, пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи (Письмо ФНС России от 23.04.2015 N ЕД-4-2/7021 (вместе с Письмом Минфина России от 10.04.2015 N 03-01-15/20479), Письмо Минфина России от 20.04.2015 N 03-01-15/22445). Хотя ранее налоговики говорили, что в этих случаях предприниматели обязаны применять ККТ (Письмо ФНС России от 05.11.2014 N АС-4-2/22638).