Торговый сбор отчетность

Вводная информация

Напомним, что торговый сбор является обязательным ежеквартальным платежом за право ведения торговой деятельности на объектах осуществления торговли. Он может быть введен не ранее 1 июля 2015 года в городах федерального значения — в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе. На других территориях власти также смогут ввести торговый сбор, но только после появления специального федерального закона. На сегодняшний день соответствующий закон еще не принят. А в городах федерального значения решение о введении торгового сбора пока приняли только московские власти.

В статье «Торговый сбор: кому и сколько придется заплатить за право торговать в городах федерального значения» мы прокомментировали общие положения главы 33 «Торговый сбор» НК РФ. Поскольку на тот момент еще не были утверждены ставки сбора, говорить о конкретных суммах не представлялось возможным. С 1 июля 2015 года при расчете торгового сбора за право торговать в Москве нужно будет применять ставки, введенные Законом города Москвы от 17.12.14 № 62 «О торговом сборе» (далее — Закон № 62). Давайте проанализируем этот закон. Но прежде напомним, по какой формуле рассчитывается торговый сбор.

Ставки торгового сбора

Ставки торгового сбора устанавливаются законами городов федерального значения за квартал в расчете на объект торговли в целом или на его площадь (п. 1 ст. 415 НК РФ). Ставки торгового сбора, утвержденные столичным Законом № 62, мы обобщили в таблице. Отметим, что величина ставки зависит не только от вида торговли, но и от места ее осуществления.

Ставки торгового сбора в Москве

Место торговли

Ставка сбора

Торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и нестационарной торговой сети

Районы, входящие в Центральный административный округ Москвы

81 000 рублей на один объект торговли

Районы и поселения, входящие в Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский административные округа Москвы, а также в районы, указанные в сноске к таблице *

28 350 рублей на один объект торговли

Районы, входящие в Северный, Северо-Восточный, Восточный, Юго-Восточный, Южный, Юго-Западный, Западный, Северо-Западный административные округа Москвы, за исключением районов, указанных в сноске к таблице *

40 500 рублей на один объект торговли

Развозная и разносная розничная торговля

Любое место внутри Москвы

40 500 рублей на один объект торговли

Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами до 50 кв. метров включительно

Районы, входящие в Центральный административный округ Москвы

60 000 рублей на один объект торговли

Районы и поселения, входящие в Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский административные округа Москвы, а также в районы, указанные в сноске к таблице*

21 000 рублей на один объект торговли

Районы, входящие в Северный, Северо-Восточный, Восточный, Юго-Восточный, Южный, Юго-Западный, Западный, Северо-Западный административные округа Москвы, за исключением районов, указанных в сноске к таблице *

30 000 рублей на один объект торговли

Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами свыше 50 кв. метров

Районы, входящие в Центральный административный округ Москвы

1200 рублей за каждый кв. метр площади торгового зала, не превышающей 50 кв. метров, и 50 рублей за каждый полный (неполный) кв. метр площади торгового зала свыше 50 кв. метров

Районы и поселения, входящие в Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский административные округа Москвы, а также в районы, указанные в сноске к таблице *

420 рублей за каждый кв. метр площади торгового зала, не превышающей 50 кв. метров, и 50 рублей за каждый полный (неполный) кв. метр площади торгового зала свыше 50 кв. метров

Районы, входящие в Северный, Северо-Восточный, Восточный, Юго-Восточный, Южный, Юго-Западный, Западный, Северо-Западный административные округа Москвы, за исключением районов, указанных в сноске к таблице *

600 рублей за каждый кв. метр площади торгового зала, не превышающей 50 кв. метров, и 50 рублей за каждый полный (неполный) кв. метр площади торгового зала свыше 50 кв. метров

Организация розничных рынков

Любое место внутри Москвы

Ставка составляет 50 рублей за 1 кв. метр площади рынка

*Районы Молжаниновский, Северный, Восточный, Новокосино, Косино-Ухтомский, Некрасовка, Северное Бутово, Южное Бутово, Солнцево, Ново-Переделкино, Внуково, Митино, Куркино.

Как видно из таблицы, рассчитывать торговый сбор, применяя ставку, установленную за 1 кв. метр площади, придется в двух случаях: если торговля ведется через объект стационарной торговой сети с площадью зала свыше 50 кв. метров и если организуется работа розничных рынков. В других ситуациях ставка торгового сбора будет фиксированной на один объект торговли.

Физическая характеристика объекта торговли

Теперь поговорим про второй показатель формулы для расчета торгового сбора — фактическое значение физической характеристики объекта торговли. Речь идет о площади объекта торговли. Повторим, что согласно столичному Закону № 62, определять придется площадь торгового зала, если он превышает 50 кв. метров, а также площадь рынка.

Недавно специалисты Минфина разъяснили, как вычислить площадь торгового зала в целях расчете торгового сбора. Чиновники напомнили, что определение площади торгового зала нужно брать из главы Налогового кодекса о патентной системе (подп. 5 п. 3 ст. 346.43 НК РФ). Информация о площади торгового зала, в том числе о помещениях, которые не включаются в эту площадь, указывается в инвентаризационных или правоустанавливающих документах (письмо Минфина России от 29.04.15 № 03-11-06/24876, подробнее см. «Минфин разъяснил порядок определения площади объекта торговли в целях уплаты торгового сбора»).

После того, как установлена площадь торгового зала, определить сумму торгового сбора не составит труда.

Пример расчета

Предположим, организация осуществляет торговлю через объект стационарной торговой сети с торговым залом 70 кв. метров в районе, который входит в Центральный административный округ Москвы. В этом случае сумма торгового сбора за квартал составит 61 000 руб. (1200 руб. × 50 кв. метров + 50 руб.× 20 кв. метров).

Кто не должен платить торговый сбор

В статье 3 Закона № 62 перечислены виды торговли, которыми можно заниматься в Москве без уплаты торгового сбора. Это:

  • розничная торговля, осуществляемая с использованием торговых (вендинговых) автоматов;
  • торговля на ярмарках выходного дня, специализированных ярмарках и региональных ярмарках;
  • торговля через объекты торговой сети, расположенные на территории розничных рынков;
  • разносная розничная торговля, осуществляемая на объектах, находящихся в оперативном управлении автономных, бюджетных и казенных учреждений.

Отдельно поговорим про торговлю, осуществляемую путем отпуска товаров со склада. На основании Налогового кодекса этот вид торговли подпадет под торговый сбор (подп. 4 п. 2 ст. 413 НК РФ). Однако Закон № 62 не установил ставок сбора по данному виду торговли. Поэтому платить торговый сбор при осуществлении торговли путем отпуска товаров со склада, находящегося в Москве, не надо. Данный вывод подтвердил Юрий Подпорин из Минфина России, отвечая на вопросы читателей «Бухгалтерии Онлайн» (см. «Спроси чиновника. Торговый сбор»). Отметим также, что зарегистрированная в Москве организация или ИП не должны платить торговый сбор и в том случае, если товар отпускается со склада, расположенного в Московской области, так как на этой территории законодательство о торговом сборе не принято.

Довольно много вопросов об уплате нового сбора возникает у торговых организаций, которые не имеют в собственности или на праве аренды объектов стационарной (нестационарной) торговой сети либо товарных складов. Например, должна ли платить сбор организация, у которой нет другого помещения, кроме арендованного офиса? Юрий Подпорин пояснил, что в такой ситуации компания становится плательщиком торгового сбора, если помещение офиса используется непосредственно для отпуска товаров покупателям. Если же у компании нет объекта осуществления торговли, который используется для обслуживания покупателей (например, такое бывает при интернет-торговле), то оснований для уплаты торгового сбора не возникает.

Постановка на учет в качестве плательщика сбора

Организации и предприниматели, которые используют объекты, облагаемые в Москве торговым сбором, и при этом применяют общий режим налогообложения или УСН, должны встать на учет в качестве плательщиков торгового сбора. Для этого нужно подать уведомление в налоговую инспекцию по месту нахождения недвижимого имущества, которое используется для ведения торговли, а в иных случаях — по месту нахождения организации или месту жительства ИП (п. 7 ст. 416 НК РФ).

ФНС России в письме от 17.06.15 № ГД-4-3/10382@ (далее — письмо № ГД-4-3/10382@) разъяснила, как применять данную норму. Например, если компания, зарегистрированная по месту нахождения в Московской области, торгует через магазин (объект недвижимого имущества), который располагается в Москве, то она должна встать на учет в качестве плательщика сбора по месту нахождения данного магазина. Если же компания из Московской области торгует в Москве с использованием объектов движимого имущества (автомагазин, торговая палатка и др.), то уведомление о постановке на учет в качестве плательщика сбора подается в инспекцию по месту нахождения организации, то есть в Московскую область (см. «Налоговики рассказали об особенностях постановки на учет организаций и предпринимателей в качестве плательщиков торгового сбора»).

Рекомендуемая форма уведомления, а также порядок ее заполнения утверждены письмом ФНС России от 10.06.15 № ГД-4-3/10036@ (далее — письмо № ГД-4-3/10036@). В данной форме предусмотрены поля, в которых нужно указать информацию о плательщике сбора, виде торговле, подробно расписать объект торговли, а также привести данные по расчету торгового сбора (скачать бланк «Уведомление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика торгового сбора (форма ТС-1)»). В случае изменения каких-либо сведений об объекте торговли, придется подать новое уведомление в течение пяти дней с момента такого изменения (п. 2 ст. 416 НК РФ).

Отдельно стоит упомянуть ситуацию, когда компания использует несколько объектов торговли, которые облагаются торговым сбором. Информацию о каждом таком объекте нужно сообщить в уведомлении о постановке на учет в качестве плательщика сбора. Если все объекты находятся в Москве, но на территориях, подведомственных разным ИФНС, то уведомление подается в инспекцию по месту нахождения того объекта, который указан в уведомлении первым (п. 7 ст. 416 НК РФ, письмо ФНС № ГД-4-3/10382@).

Срок для подачи уведомления о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора составляет пять рабочих дней с даты возникновения объекта обложения сбором (п. 2 ст. 416 НК РФ). По мнению специалистов ФНС России, если по состоянию на 1 июля 2015 года организация или ИП уже осуществляют торговлю через объект торговли, который облагается в Москве торговым сбором, то уведомить об этом налоговую службу нужно не позднее 7 июля 2015 года (см. «Налоговики рассказали об особенностях постановки на учет организаций и предпринимателей в качестве плательщиков торгового сбора»). Однако налоговый юрист «Бухгалтерии Онлайн» Алексей Крайнев считает, что в описанной ситуации подать уведомление можно будет не позднее 8 июля. Ведь течение срока начинается на следующий день после наступление события, которым определено начало срока (п. 2 ст. 6.1 НК РФ). Событие (возникновение объекта обложения сбором) произойдет 1 июля, о чем говорят сами налоговики. Значит, 5 рабочих дней надо отсчитывать, начиная со 2-го июля. Поскольку 4 и 5 июля приходятся на выходные дни, пятый рабочий день истекает 8 июля. Соответственно, срок для подачи уведомления истечет в 24.00 8 июля (п. 8 ст. 6.1 НК РФ).

Отметим, что осуществление торговли, подпадающей под обложение торговым сбором, без направления данного уведомления приравнивается к ведению деятельности без постановки на учет (п. 2 ст. 416 НК РФ). А за данное нарушение предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 10 процентов от доходов, полученных в результате такой деятельности, но не менее 40 000 рублей (п. 2 ст. 116 НК РФ).

Обратите внимание, что в настоящее время уведомление о постановке на учет в качестве плательщика сбора можно представить и в произвольной форме, указав в нем необходимые сведения (они перечислены в п. 1 ст. 416 НК РФ). Отказать в приеме такого уведомления налоговики не вправе. Об этом сообщается в письме ФНС № ГД-4-3/10036@ (см. «Налоговики утвердили рекомендуемые формы уведомлений для плательщиков торгового сбора»).

Уплата торгового сбора

После постановки на учет в качестве плательщика торгового сбора, у компании или ИП появляется обязанность вовремя платить торговый сбор. Обязанность отчитываться по торговому сбору в Налоговом кодексе не установлена.

Торговый сбор перечисляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения, т.е. кварталом (п. 2 ст. 417 НК РФ). Это означает, что в первый раз заплатить торговый сбор (за III квартал 2015 года) нужно будет не позже 26 октября 2015 года (25 октября приходится на воскресенье).

Как мы уже говорили, чтобы стать плательщиком сбора, объект осуществления торговли достаточно использовать хотя бы один раз в квартал (п. 1 ст. 412 НК РФ). В связи с такой формулировкой, может возникнуть вопрос: за какой период следует заплатить торговый сбор, если отгрузка товара состоялась в одном квартале, а оплата поступила в следующем (других торговых операций за эти периоды не осуществлялось)? Юрий Подпорин из Минфина России поясняет, что перечислить торговый сбор следует за тот квартал, в котором произошла отгрузка товара (см. «Спроси чиновника. Торговый сбор»). При этом чиновник предупреждает, что обязанность перечислять торговый сбор сохраняется до момента снятия компании или ИП с учета в качестве плательщика торгового сбора. В пункте 4 статьи 416 НК РФ сказано, что датой снятия плательщика торгового сбора с учета считается дата прекращения торговли, указанная в уведомлении о снятии с учета (рекомендуемая форма такого уведомления и порядок ее заполнения утверждены письмом ФНС № ГД-4-3/10036@).

В заключение напомним, что на сумму уплаченного торгового сбора можно уменьшить следующие налоги:

  • налог на прибыль (в части, зачисляемой в региональный бюджет) (п. 10 ст. 286 НК РФ);
  • НДФЛ (если ИП платит торговый сбор в субъекте РФ по месту своего учета) (п. 5 ст. 225 НК РФ);
  • единый налог по УСН с объектом «доходы» (зачисляемый в бюджет субъекта РФ, где введен торговый сбор) (п. 8 ст. 346.21 НК РФ).

При этом право на уменьшение налога теряется, если не подать уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора. Об этом прямо сказано в Налоговом кодексе. Что касается налогоплательщиков, которые применяют УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», то они вправе учесть сумму торгового сбора в расходах (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Также см. «Минфин разъяснил порядок учета сумм торгового сбора при применении УСН».

Кому нужно платить торговый сбор

Платить сбор должны как юрлица, так и ИП, в случае ведения торговли в розницу посредством использования следующих стационарно расположенных торговых объектов:

  • С залами любой площади;
  • Без залов.

Также плательщиками признаются управляющие розничных рынков. Для торговли через залы площадью менее 50 кв.м. и через объектов без залов ставка устанавливается на каждый отдельный торговый объект в фиксированном значении. Для торговли через залы площадью более 50 кв.м., а также для рынков – на каждый квадратный метр используемого для торговли помещения. На величину ставки влияет тип торгового помещения, с помощью которого ведутся розничные продажи, и район г. Москвы, где данное помещение расположено.

На величину сбора не влияет фактическое число дней ведения торговли в квартале, плата осуществляется полностью за квартал даже тогда, когда магазин открылся в конце этого квартала. Также не влияет и размер получаемой прибыли или убытка. Задача плательщика сбора получить максимально возможную прибыль от деятельности, чтобы уплата сбора не приводила к убыточному финансовому результату.

Срок перечисления сбора – на протяжении 25-ти дней с момента завершения отчетного квартала. Крайние даты уплаты – 25 апреля, июля, октября, января.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Как показать торговый сбор в декларации по прибыли

Юрлица на ОСН платят налог с прибыли, которая складывается из доходов, сокращенных на величины расходов. Ставка равна 20%, причем плата разбивается на 2 составляющих – 2% — в федеральный бюджет, 18% — в местный. Если организация подала в ФНС уведомление ТС-1, то налог или аванс по нему, уплачиваемый в городской бюджет по результатам периодов (отчетных, налогового), сокращается на торговый сбор, перечисленный с начала года до дня уплаты налога с прибыли или аванса по нему.

С декабря 2016 г. применяется новый бланк декларации из приказа ММВ-7-3/572@ от 19.10.16. Необходимость в новой форме обусловлена нововведениями в налоговых законах, в том числе появлением обязанности по уплате сбора и возможности принятия его к уменьшению налога с прибыли. Читайте также статью: → «Кто платит торговый сбор? Примеры, ответы на вопросы».

Если в предшествующей форме декларации специальных полей для включения сведений о сборе не было, то в новом бланке на листе 02, где выполняется расчет налога, предусмотрены поля для внесения данных о торговом сборе.

Номер поля Пояснения по заполнению
Лист 02 стр.265 Фактически заплаченный сбор в городской бюджет с начала января отчетного года – уплачивается ежеквартально с учетом типа объекта и установленных ставок.
Лист 02 стр.266 Размер сбора, уменьшивший авансы (налог) в городской бюджет за предшествующий отчетный период.
Лист 02 стр.267 Размер сбора, уменьшающий авансы (или налог) за тот период, за который заполняется декларация.

Если обособленных подразделений нет, то здесь прописывается показатель из стр.265.

Если уплаченный сбор больше начисленного налога из стр.200, то сбор уменьшает налог или аванс по нему только в пределах показателя из стр.200. То есть значение стр.267 не должен превышать значения поля 200.

Лист 02 стр.271 Если за период требуется доплата налога в местный бюджет, то показатель в указанную строку вносится с учетом сбора, отраженного в стр.267.
Лист 02 стр.281 Если рассчитывается налог к уменьшению, то показатель в отношении части налога, приходящейся на бюджет города, отражается в стр.281 с учетом значения из стр.267.

Аналогичным образом отражают торговый сбор организации с подразделениями обособленного типа при распределении авансов (налога) в полях 095-097 Прил.5 к листу 02. При расчете налога или авансов по нему по консолидированной группе лиц торговый сбор показывается в полях 095-097 Прил.6 к листу 02. Читайте также статью: → «Учет торгового сбора: проводки».

Пример отражения сбора в декларации по прибыли за 2016 г.

Организация находится в Центральном округе Москвы и торгует через помещение с залом площадью 150 кв.м. Соответствующая ставка по сбору 1200 руб. за первые 50кв.м. и 50 руб. за каждый следующий кв.м.

Сбор за квартал = 50кв.м. * 1200 + 100кв.м. * 50 = 65000 руб.

В декларации лист 02 состоит из двух страниц. На первой странице при заполнении за 2016г. показываются:

  • Доходы/расходы за год согласно заполненным приложениям ко 2-му листу;
  • Годовая база по налогу;
  • Действующие налоговые ставки;
  • Посчитанный годовой налог (стр.180) с разбивкой по бюджетам: в федеральный (стр.190) и местный (стр.200).

На второй странице показываются:

  • Исчисленные авансовые платежи из декларации за предыдущий период (за 9 мес. 2016г.) с разбивкой по бюджетам;
  • Сбор, заплаченный с января данного года (65000 *4 = 260000 руб.);
  • Сбор, уменьшивший аванс за предшествующий период 9 мес. (65000*3 = 195000 руб.);
  • Сбор, уменьшающий налог за год – соответствует заплаченному с начала года сбору (260000 руб.). Данный показатель не должен превышать налог в местный городской бюджет из стр.200, иначе в стр.267 вписывается значение, соответствующее стр.200;
  • Налог к доплате (или уменьшению), равный разности начисленному налогу за 2016г. уплаченных авансов. Налог к доплате в городской бюджет сокращается также на сбор из стр.267.

Пример заполнения листа 02 за 2016 г.:

Отражение торгового сбора ИП в 3-НДФЛ

ИП на ОСН о полученных доходах в процессе предпринимательской деятельности сообщают в ФНС посредством декларации 3-НДФЛ. Если ИП включается в число плательщиков сбора, то уплаченную сумму нужно показать во втором разделе. За 2016 г. 3-НДФЛ нужно сдавать по новой форме, бланк утвержден приказом ММВ-7-11/552@ от 10 окт. 2016 г. Читайте также статью: → «Как рассчитать торговый сбор за месяц, неполный квартал?».

ИП по общему правилу платят 13% с доходов от предпринимательской деятельности, сокращенных на величину профессионального вычета. В вычет включаются расходы фактические документально подтверждаемые или в пределах норматива (20% от доходов). НДФЛ, посчитанный к уплате, может быть уменьшен на заплаченный в году торговый сбор. Данный показатель нужно внести в поле 091 раздела 2 декларации. Далее он будет учтен при исчислении итогового годового налога.

Пример отражения сбора в 3-НДФЛ за 2016 г.

ИП в Центральном округе Москвы торгует через помещение с залом 30 кв.м. Действующая ставка – 60000 руб. Такой сбор ИП обязан платить за каждый квартал. В 3-НДФЛ за 2016г. ИП отражает свои доходы, расходы на листе В, после чего заполняет раздел 2, где вычисляется НДФЛ с учетом уплаченного сбора.

В разделе 2 ИП нужно заполнить следующие данные:

  • Сумму годового дохода и расходов в форме профвычета (берутся из листа В);
  • Годовую базу в учетом доходно-расходных годовых показателей;
  • Годовой налог, исчисленный с базы;
  • Сбор, заплаченный в 2016г. (60000*4=240000);
  • Авансы, оплаченные в году;
  • Итоговый налог к уплате (или возврату), уменьшенный на уплаченные авансы и торговый сбор.

Пример раздела 2 3-НДФЛ с торговым сбором:

Отражение сбора в декларации по УСН

«Упрощенцы» о своей деятельности отчитываются с помощью декларации по УСН, в котором для плательщиков торгового сбора предусмотрен отдельный раздел 2.1.2. Его заполняют те лица, которые избрали для налогообложения доходы. ИП и организации работающие с объектом «доходы/расходы» включают сбор в расходную часть, показывая его в стр.220-223 раздела 2.2.

В разделе 2.1.2 лица с объектом «доходы» показывают:

  • Доходы с начала года на конец каждого квартала (стр.110-113);
  • Соответствующий налог за каждый период (стр.130-133);
  • Взносы и пособия, выданные работникам, которые уменьшают налог (стр.140-143)
  • Сбор, заплаченный с начала года с разбивкой по периодам (стр.150-153);
  • Сбор, на который можно сократить налог (аванс по нему) (стр.160-163) – если сбор за период больше, чем результат разности дохода из стр.130-133 и взносов и пособий, его уменьшающих из стр.140-143, то указывается результат разности; если сбор меньше, то его полностью можно принять к уменьшению упрощенного налога

Пример отражения сбора в р.2.1.2 декларации по УНС:

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:
Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓
Юридическая Консультация бесплатная
Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик
Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик
Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик