Учет авансов выданных

Функции

  1. Используется в качестве источника информации о состоянии задолженности перед подрядчиками и компаниями поставщиками товаров или материалов. Такие сведения необходимы как руководителям фирмы, так и для предоставления отчетов.
  2. Составление базы данных. Благодаря этому происходит контроль скорости оборота и также она необходима для составления отчётных документов управленческого характера.
  3. Участвует в регулировании и соблюдении обязательств по договору, в том числе сроков поставок, их объемов и расчёта по ним.
  4. Планирование платежей для оплаты товаров и услуг при распределении бюджета и ресурсов.
  5. Целью является поиск просроченных платежей и недопущение нарушения законодательства РФ.

Этот счет используется как балансовый, пассивный, он не зависит от действующей системы учета, а также от формы устройства предприятия. Здесь отображаются сведения по отдельному контрагенту.

Основания, которые служат причиной начала учета:

  1. Соглашение, заключенное о покупке и доставке ТМЦ, не материальных и внеоборотных активов и средств основного типа.
  2. Подписание договора с сервисными службами, коммунальными и иными предоставляющие необходимые организации услуги.
  3. Логистика – транспортировка грузов.
  4. Исполнение работ по подряду.

Учет расчетов с поставщиками

Статья 60 — это учет синтетического вида. В бухгалтерском балансе отображена вся задолженность по всем обязательствам перед поставщиками и фирмами-подрядчиками.

Все сделки по этому счету можно классифицировать по двум типам:

  1. Приобретение имущественных прав, товаров и т.д. Это могут быть договора на поставку, коммунальные услуги или купли-продажи.
  2. Оплата услуг подрядчиков. Это, прежде всего сделки на оказание услуг подряда, возмездных услуг и выполнение НИОКР.

Фиксации и аналитической обработке подвергаются все поступающие данные – по каждому выставленному платежному документу, а при отображении запланированных плат – по каждому контрагенту.

Данные получаются:

  • по ненаступившим акцептированным платежам и иным расчетным документам;
  • если не были оплачены счета;
  • при нефактурованных поставках;
  • авансы, которые были выданы;
  • по вексельным обязательствам с ненаступившим сроком выплаты;
  • по просроченным векселям;
  • из-за коммерческих кредитов.

Движение по счету 60 происходит при наличии следующих нормативных актов:

  1. Для того чтобы у предприятия была зафиксирована задолженность по материалам или оказанным услугам, компании поставщику или подрядчику нужно предъявить счет-фактуру или товарно-транспортную накладную. Они являются основанием для возникновения книги покупок (полученный НДС).
  2. Для погашения долгового обязательства перед организациями необходимо предъявить организации должнику платежное поручение или требование.
  3. Расходный ордер, который подтверждает погашение долга в частичном или полном порядке, при помощи оплаты наличными средствами в кассе фирмы-плательщика.
  4. Основанием для оплаты работы или услуг может служить акт о выполненных работах. 5. При погашении претензионной суммы наличными или в случае возврата предоплаченного взноса – выписывается приходной ордер.

Если на поступивший товар не имеется документации, то факт его прибытия подтверждается при помощи регистра. Когда предъявляются накладные то, счет 60 проходит корректировку данных – высчитывается разница сумм между ценой товара по предоставленным актам и учетной стоимостью.

Кредитные операции:

  1. Здесь отображается задолженность, возникшая у организации перед контрагентами.
  2. Сальдо, приходящееся на начало отчетного периода (месяца) прописывается по кредиту, но если по условиям договора, поставщику был переведен платеж в порядке предоплаты, то он может быть отображен, как дебетовый.

Дебетовые операции в корреспонденции:

  • 07 и 08 – приобретение, усовершенствование и использование внеоборотных активов;
  • 10, 15 – купленные средства (материалы, товары);
  • 20 (20, 23, 25, 26) – работы приведённые посторонними компаниями с целью увеличить стоимость производства основного и дополнительного производства или на общие хозяйственные и общие траты на производственный процесс;
  • 41 – покупка товара;
  • 43, 44 – рост издержек торгового типа по причине оказания услуг подрядчиками;
  • 50 (51, 52, 55) – операции по возвмещению финансовых средств от контрагентов. По разным причинам (завышение размера оплаты, расчеты по претензиям, в случае выявления, не качественного товара или когда отгружено было меньше товара, ввиду его нехватки);
  • 60 – зачисление ранее внесенных авансовых денежных средств;
  • 66 – при помощи договора цессии оплата кратковременного займа или ссуды;
  • 76 – сумма требований, которые были предъявлены покупателю;
  • 79 – главная компания произвела расчет по поставленному подчиняющейся фирме или филиальному отделению ТМЦ;
  • 91.2 – если разница в курсе валюты (отрицательная) была списана как прочие затраты.

Дебетовые операции по счету:

  • 10, 15 — возврат ТМЦ;
  • 50 — погашения задолженности по предъявленному счету в кассе фирмы наличным способом;
  • 51 – платежи безналичным методом со счета расчетного или иного типа;
  • 52 – оплата поставщику валютой, оговоренной в тексте договора;
  • 55 – оплата заблокированными до поступления товара средствами (финансы списываются со р/с фирмы и переводятся на специальный аккредитив, оформленный в кассе или банке получателя – размер определяется правилами договора);
  • 60 – учтен ранее внесенный авансовый платеж;
  • 66 – при помощи кредитного займа на короткий срок, был погашен долг перед предприятиями – контрагентами;
  • 72 – когда происходит переуступка задолженности по договору цессии – другой сторонней фирме.

Списание кредиторского долга по причинам:

  1. Пропущен срок предъявления исковых требований.
  2. Ликвидация организации-кредитора.
  3. Разница в курсе.
  4. Перерасчет суммы задолженности.
  5. Штрафные санкции, возникшие из-за нарушения условий договора.

Оборотно-сальдовая ведомость

Такая ведомость составляется в виде таблицы, в которой прописываются остатки на начало периода и на конец, а также обороты, произошедшие за это время, либо по счету, либо субсчетам, показываются сальдо в развернутом виде, валютные суммы и субконто.

Карточка счета – это подробный отчет, производящийся с подробной детализацией, включая проводки.

Провести автоматизированный анализ по взаимным расчетам и движению документов между фирмой и поставщиками можно при помощи программы 1С Бухгалтерия предприятия. Выбрав опцию «Карточка счета и Обратно-сальдовая ведомость» в пункте стандартные отчеты по счету 60, бухгалтер получит подробную информацию о каждом контрагенте в отдельности и по всех в целом.

Корректно это сделать так:

  1. Субсчет 60.01 – нужен для отображения сведений о расчетах с предприятиями-поставщиками.
  2. Субсчет 60.02 – необходим для фиксации выданных авансовых платежей.

Например, если при расчете бюджета выясняется, что оплата контрагенту была произведена на основании предъявленной счет-фактуры, то средства будут отображены на субсчете 60.01. Если расчет производился при помощи предоплаты, то по субсчету 60.02.

При ОСВ сальдо, которое принадлежит 60.01, прописывается в кредите, а 60.02 — в дебете.

Если сальдо по счету 60 висит остаток с минусом, то это означает, что отчет составлен неверно. Если минусовое сальдо отображено на 60.01, то это значит, оно было не правильно записано не на счете 60.02.

Например: ООО «Воробей» делает предоплату компании ООО «Гнездо» за товары в размере 28000 рублей. В установленный срок груз был поставлен на предприятие.

  1. Проводка 1. Перечисление аванса на счет ООО «Гнездо». Подтверждается оплаченным платежным поручением или выпиской из банка. Сумма проводки 28000 рублей. Счет Д60.02 К51.
  2. Поставка товаров на фирму ООО «Воробей». Нормативные акты, фиксирующие этот факт – накладаная или форма счет-фактуры. Сумма проводки 23728,81 рубль. Д10/41 К60.01.
  3. Выделение НДС, основываясь на товарную накладную или иной компетентный правовой акт. Сумма проводки 4271,1 руб. Д19 К60.01.
  4. Закрывается ведомость. Засчитывается аванс по предоплате при помощи подтверждающей справки. Сумма проводки — 23600 руб. Д.60.01 К60.02.

Проводки и корреспонденция

По дебету подлежат учету затраты по уже исполненным платежам за ТМЦ, товары, материалы, проведенные услуги и работы:

  1. Проводка Д60 К50 (51, 52, 55) – здесь прописываются закрытые задолженности по обязательствам перед контрагентами при помощи денежных средств и проплаченных авансовыми платежами.
  2. Д60 К91 – не востребованные поставщиком или иными лицами долги с прошедшим сроком исковой давности. Списание долга по причине ЧС.
  3. Д60 К62 – сделан взаимный расчет по товарообороту.
  4. Д60 К76-2 – претензия к контрагентам на предмет уменьшения стоимости поставленной продукции и т.д., если были выявлены нарушения.
  5. Д60 К66 – предоставлен кредит коммерческого характера путем поставки товаров материалов, услуг и сделанных работ.
  6. Д60 К66, 67 – без поступления денежных средств на р/с были оплачены МПЗ, проведенные работы и услуги на путем оплаты средствами кредита.

По кредиту:

  1. Д07 (08, 10, 11, 15, 19, 41) К60 – долги компании перед контрагентами за поставленное оборудование, ОС иные МЦ или внеоборотные активы.
  2. Д97 К60 – проведение проводки о цене работ и услуг при планировании РБП (плата за аренду, подписки на издания, плата за коммуникации и прочее).
  3. Д10, 41 К60 – долговые обязательства по оказанным услугам, поставленным грузам и ТМЦ, в тех случаях когда не были предоставлены платежные документы или переизбытки ТМЦ, которые были выявлены в процессе приема-сдачи.
  4. Д94 К60 – фиксирование недостачи, величина которой находится в установленных пределах договорных условий.
  5. Д20 (23,25,26,29), 44 К60 – не погашенные обязательства перед контрагентами в соответствии с предъявленными актами расчётной документации, которая может быть включена в состав затрат по общим типам деятельности.
  6. Д91 К60 – отображение цены проделанных иными компаниями работ или сделанных по причине реализации или выбытия ОС и других активов фирм. Акцептирование счетов подрядных организаций по причине ЧС.
  7. Д50 (51, 52, 55) К60 – возвращение средств в случаях неполной поставки или выполненных услуг в меньшем объеме и авансов в соответствии с актами.
  8. Д76.2 К60 – с контрагентами при ненадлежащем качестве, нарушении введенных стандартных норм, нарушении условий прописанных в тексте заключенного соглашения.

Ошибки, допущенные при осуществлении математических расчётов, неверное указание стоимости, тарифных условий, отличающихся от прописанных в соглашении.

Особенности контроля за счетом при наличии «красного» сальдо можно узнать из данного видео.

Расчеты по выданным авансам

Покупатели и заказчики в соответствии с действующим законодательством могут выдавать авансы под поставку продукции, товаров (выполнения работ, оказания услуг). При этом учет расчетов по выданным авансам ведется на субсчете 371 «Расчеты по выданным авансам».

Авансовые платежи оформляются платежными поручениями, в которых делается ссылка на соответствующий нормативный акт или договор.

По дебету субсчета 371 отражаются суммы выданных авансов другим предприятиям в корреспонденции с кредитом счетов:

301 — при выплате аванса наличными из кассы предприятия;

311 — при перечислении средств с текущего счета предприятия;

60 — при уплате аванса за счет краткосрочной ссуды банка;

313 — при осуществлении авансирования за счет средств на других счетах в банке.

По кредиту субсчета 371 отражаются суммы:

— погашены зачетами задолженности при расчетах за поставленные материалы (выполненные работы) — дебет счета 631;

— суммы авансов, возвращенные поставщиками и подрядчиками как неиспользованные — дебет счетов 311,60,313 тому подобное;

— суммы ранее выданных авансов, о взыскании которых предъявлен иск в арбитражный суд — дебет счета 374;

— при списании просроченных авансов по которым создан резерв сомнительных долгов — дебет счета 38;

— при списании просроченных авансов по которым не создано резерва — дебет счета 949.

Пример. Сельскохозяйственный кооператив, согласно подписанному племенным хозяйством СООО «Утренняя заря» договором на поставку племенных телок и составленного графика оплат, перечислило аванс в сумме 150000 грн. Поставщиком после получения предоплаты поставлено 20 телок по цене 12500 грн без НДС. Кооператив оплатил остаток суммы после поставки телок.

Указанные операции обобщены в таблице 1.37.

Таблица 1.37. Отражение расчетных операций по выданным авансам

Корреспондирующие счета

Сумма

грн.

дебет

кредит

Сельскохозяйственный кооператив

Перечислен с текущего счета аванс СООО «Утренняя звезда» согласно договора за племенных телок

Отражены расчеты по налоговому кредиту по НДС (150000/6)

Поставлены племенные телки после получения предоплаты (20х12500)

Отражены расчеты по налоговому кредиту по НДС

Зачислена часть аванса за поставленные телки

Произведен окончательный расчет с СООО «Ранняя звезда»

Отражены расчеты по налоговому кредиту по НДС (50000рн~25000грн)

Аналитический учет выданных авансов осуществляется по каждому дебитору, по видам задолженности, срокам ее возникновения и погашения в ведомости № 3.2 сек.-г. Синтетический учет расчетов по авансам выданным ведется в Журнале-ордере № Б. с. -г., кредитовые итоги которого переносятся в Главную книгу.

Учет расчетов с подотчетными лицами

Под отчет выдаются денежные средства наличными на операционные, хозяйственные и связанные с командировкой расходы, на определенный срок с определенной целью специально назначенным работникам подотчетным лицам. Список лиц, имеющих право получать в кассе наличные деньги под отчет на хозяйственные нужды, утверждается приказом (распоряжением) руководителя кооператива. Сумма выдачи денежных средств на расходы, связанные со служебными командировками, зависит от срока командировки и места назначения.

Бухгалтерский учет выданных подотчетных средств ведут на субсчете 372 «Расчеты с подотчетными лицами». На дебете отражаются суммы, выданные под отчет из кассы, и полученные по чекам со счетов в банках или денежным переводом через органы связи. На кредите показываются суммы, которые подтверждаются соответствующими отчетами и документами, а также внесена в кассу наличные деньги для погашения неиспользованных авансов.

Аналитический учет ведется в разрезе физических лиц, получивших денежные средства под отчет. Дебетовое сальдо на субсчете 372 указывает на остатки полученных под отчет авансов, по которым не предоставлены отчеты. Кредитовое сальдо отражает размер перерасходов по авансовым отчетам в сравнении с суммой, полученной под отчет.

Отражение на счетах бухгалтерского учета расходов на командировку зависит от того, какое подразделение сельхозпредприятия отправлял работника в командировку.

Если в командировку направляются:

— работники аппарата управления или обслуживания производства (бухгалтерии, отдела кадров), то расходы отражаются по дебету счета 92 «Административные расходы»;

— работники производственных цехов (агрономы, ветеринары, зоотехники и др.), — по дебету счета 91 «Общепроизводственные расходы»;

— работники, занятые сбытом продукции, — по дебету счета 93 «Расходы на сбыт».

Учет расчетов с подотчетными лицами ведут в Журнале-ордере № ЗА с.-г. Аналитический учет в этом регистре ведут по каждой отдельно выданной в подотчет суммой линейно-позиционным методом записей. При открытии журнала-ордера из предыдущего регистра записывают переходящие остатки на начало месяца с указанием даты возникновения дебиторской задолженности.

С целью получения итоговых (синтетических) данных с субсчета 372 суммы расходов по отчетам и возврат неиспользованных средств показывают в Журнале-ордере № С А с.-г. в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов:

20,21,22,27,28 — при приобретении ТМЦ;

30,31 — при возврате суммы аванса в кассу или на текущий счет;

23,91,92,93, 94 — при отнесении израсходованных подотчетными лицами сумм на соответствующие статьи расходов предприятия.

Сальдо по субсчету 372 «Расчеты с подотчетными лицами» может быть как по дебету, так и по кредиту, либо по дебету и кредиту одновременно. Такие показатели на конец и начало месяца показываются в развернутом виде: дебетовое сальдо — в составе оборотных активов, кредитовое сальдо — в составе обязательств баланса.

Если подотчетное лицо отвечает за реализацию продукции или материалов (продавец магазина или другого торгового места и т. п), то полученную от реализации выручку отражают по дебету субсчета 372 (с кредита счета 701), используя одну из свободных граф (6 или 7), а сумму, внесенную в кассу предприятия (организации), на текущий счет или отправленную почтовым переводом, записывают в графах 11 — 14. Данные этих граф должны соответствовать суммам, отраженных в соответствующих журналах-ордерах (№1с.-г., 6 с.-г. и тому подобное).

по окончании записей всех операций по расчетам с подотчетными лицами за отчетный месяц в Журнале-ордере № С А с.-г. подсчитывают итоги по всем графам и кредитовые обороты переносят в Главную книгу.

Следующая

Счет 37 \»Расчеты с разными дебиторами\»

На счету 37 \»Расчеты с разными дебиторами» ведется учет расчетов по текущей дебиторской задолженности с разными дебиторами по авансам выданным, начисленным доходам, по претензиям, по возмещению причиненных убытков, по ссудам членов кредитн них союзов и по другим операциям

Счет 37 \»Расчеты с разными дебиторами» имеет следующие субсчета:

371 \»Расчеты по выданным авансам\»
372 \»Расчеты с подотчетными лицами\»
373 \»Расчеты по начисленным доходам\»
374 \»Расчеты по претензиям\»
375 \»Расчеты по возмещению причиненных убытков\»
376 \»Расчеты по займам членам кредитных союзов\»
377 \»Расчеты с прочими дебиторами\»

По дебету счета 37 \»Расчеты с разными дебиторами» отражается возникновение дебиторской задолженности, по кредиту — ее погашение или списание

На субсчете 371 \»Расчеты по выданным авансам\» ведется учет авансов, предоставленных другим предприятиям

На субсчете 372 \»Расчеты с подотчетными лицами\» ведется учет расчетов с подотчетными лицами Сальдо субсчета может быть как дебетовым, так и кредитовым Такие показатели отражаются розг развернуто: дебетовое сальдо — в составе оборотных активов, кредитовое сальдо — в составе обязательств баланса предприятияідприємства.

На субсчете 373 \»Расчеты по начисленным доходам» ведется учет начисленных дивидендов, процентов, роялти и т.п., подлежащих получению

На субсчете 374 \»Расчеты по претензиям\» ведется учет расчетов по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным им и признанным штрафам, пене, неустойкамиустойками.

На субсчете 375 \»Расчеты по возмещению причиненных убытков\» ведется учет расчетов по возмещению предприятию причиненных убытков в результате недостач и потерь от порчи ценностей, НЕ естач и хищения денежных средств, если виновный выявлен виявлено.

На субсчете 376 \»Расчеты по займам членам кредитных союзов» ведется учет расчетов по займам членам кредитных союзов в кредитных союзах

На субсчете 377 \»Расчеты с прочими дебиторами» ведется учет расчетов по прочим операциям, учет которых не отражается на других субсчетах счета 37 \»Расчеты с разными дебиторами\», в частности расчеты по операциям, связанным с осуществлением совместной деятельности (без создания юридического лица), все виды расчетов с работниками (кроме расчетов по оплате труда и с подотчетными ими лицами), другие расчетыи), інші розрахунки.

Аналитический учет ведется по каждому дебитору, по видам задолженности, срокам ее возникновения и погашения

Счет 37 \»Расчеты с разными дебиторами\» корреспондирует

по дебету с кредитом счетов:

по кредиту с дебетом счетов:

\»Основные средства\»

\»Основные средства\»

\»Прочие необоротные материальные активы\»

\»Прочие необоротные материальные активы\»

\»Долгосрочные финансовые инвестиции\»

\»Нематериальные активы\»

\»Долгосрочные финансовые инвестиции\»

\»Капитальные инвестиции\»

\»Долгосрочная дебиторская задолженность\»

\»Капитальные инвестиции\»

\»Долгосрочная дебиторская задолженность\»

\»Отрицательный гудвилл\»

\»Производственные запасы\»

\»Производственные запасы\»

\»Животные на выращивании и откорме\»

\»Животные на выращивании и откорме\»

\»Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы\»

\»Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы\»

\»Производство\»

\»Производство\»

\»Брак в производстве\»

\»Полуфабрикаты\»

\»Полуфабрикаты\»

\»Готовая продукция\»

\»Готовая продукция\»

\»Продукция сельскохозяйственного производства\»

\»Продукция сельскохозяйственного производства\»

\»Товары\»

\»Товары\»

\»Касса\»

\»Касса\»

\»Счета в банках\»

\»Счета в банках\»

\»Другие средства\»

\»Другие средства\»

\»Краткосрочные векселя полученные\»

\»Расчеты с покупателями и заказчиками\»

\»Текущие финансовые инвестиции\»

\»Расходы будущих периодов\»

\»Целевое финансирование и целевые поступления\»

\»Долгосрочные займы\»

\»Краткосрочные займы\»

\»Долгосрочные займы\»

\»Расчеты по налогам и платежам\»

\»Долгосрочные векселя выданные\»

\»Краткосрочные займы\»

\»Расчеты по прочим операциям\»

\»Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам\»

\»Доходы будущих периодов\»

\»Доходы от реализации\»

\»Краткосрочные векселя выданные\»

\»Прочий операционный доход\»

\»Расчеты с поставщиками и подрядчиками\»

\»Другие финансовые доходы\»

\»Прочие доходы\»

\»Расчеты по налогам и платежам\»

\»Чрезвычайные доходы\»

\»Расчеты по страхованию\»

\»Расчеты по оплате труда\»

\»Расчеты с участниками\»

\»Расчеты по прочим операциям\»

\»Материальные затраты\»

\»Прочие операционные расходы\»

\»Прочие затраты\»

\»Общепроизводственные расходы\»

\»Административные расходы\»

\»Расходы на сбыт\»

\»Прочие расходы операционной деятельности\»

\»Чрезвычайные расходы\»

НДС с полученных авансов

Организация реализует товар покупателю, покупатель в счет будущей поставки перечисляет организации аванс. Как и когда нужно начислить НДС? Учет расчетов с покупателями при получении от них предоплаты мы рассматривали также в этой статье.

На счете 62 «Расчеты с покупателями» открывается субсчет 2 «Авансы полученные», при этом на субсчете 1 будет вестись учет оплаты за отгруженный товар.

При получении предоплаты от покупателя организация выполняет проводку Д51 К62.2.

Налоговый кодекс РФ требует с полученного аванса начислить налог на добавленную стоимость, для этого из полученной суммы выделяется НДС (как это сделать читайте). Для учета налога с авансов откроем дополнительно счет 76 субсчет «НДС с авансов». В день получения предоплаты от покупателя отражается проводка по начислению НДС с полученной предоплаты Д76.НДС с авансов К68.НДС.

Спустя некоторое время в счет полученной предоплаты организация отгружает товар, проводка Д62.1 К90/1.

С проведенной реализации нужно также начислить НДС, проводка Д90/3 К68.НДС.

После того, как товар отгружен, необходимо зачесть полученный ранее аванс в счет оплаты за этот товар, проводка по зачету предоплаты имеет вид Д62.2 К62.1.

В результате проведенных действий видим, что налог начислен дважды: с аванса и с отгрузки. Конечно, организация не будет платить НДС в двойном размере, поэтому выполняется проводка Д68.НДС К76.НДС с авансов – принят к вычету НДС в связи с реализацией товара, оплаченного авансом.

Подведем итог: счет 76 закрыт, его сальдо нулевое, налог в бюджет будет уплачен верно, в одинарном размере.

Для закрепления приведенной информации рассмотрим пример.

Пример:

15.12 Организация получила предоплату от покупателя в размере 23600 руб.

17.12 Организация в счет этой предоплаты отгружает товар на сумму 23600 руб.

Проводки по учету НДС с полученных авансов:

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓
Консультация бесплатная
Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик

НДС с авансов выданных

Рассмотрим теперь случай, когда организация выступает в роли покупателя, то есть перечисляет предоплату поставщику, а через какой-то время получает от него товар. Учет НДС с авансов выданных тоже имеет свои особенности, связанные с двойным выделением налога: с предоплаты и с суммы полученных товаров.

Организация перечисляет предоплату поставщику, в ответ поставщик должен передать организации счет-фактуру в течении 5-ти дней, на основании которой организация выделяет налог с уплаченного аванса и направляет к возмещению из бюджета. Скачать образец счета-фактуры можно .

Для учета авансов выданных счет 60 разбивается на два субсчета, на первом субсчете будет учитываться оплата за полученные товары, на втором – выданные авансы.

Проводка по перечислению предоплаты поставщику имеет вид Д60.2 К51.

С уплаченной предоплаты выделяется налог и направляется к вычету, для этого используется дополнительно счет 76, проводка имеет вид Д68.НДС К76.НДС с авансов.

Через какое-то время поступают товары от поставщика, с полученных товаров также выделяется налог на добавленную стоимость Д19 К60.1 и направляется к вычету: Д68.НДС К19. При этом поставщик должен выставить счет-фактуру повторно.

После этого перечисленный ранее аванс идет в зачет оплаты за полученные товары, проводка Д60.1 К60.2.

В результате проведенных проводок, налог направляется к вычету дважды: с перечисленной поставщику предоплаты и с поставки товаров, для того чтобы аннулировать начисление налога с предоплаты выполняется проводка по восстановлению НДС — Д76.НДС с авансов К68.НДС, в результате которой счет 76 закрывается, а налог возмещается правильной суммой.
Пример:

15.12 Организация перечисляет аванс поставщику в размере 23600 (с НДС).22.12 Организация получает товар от поставщика в счет этого аванса на сумму 23600.

Какие проводки нужно выполнить?

Проводки по учету НДС с выданных авансов:

Советуем почитать статью об изменениях НДС в 2015 году — по .

Видео по теме: отражение в 1С

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас: