Учет материалов при УСН доходы

Что нужно знать ↑

Упрощенная система налогообложения может использоваться, только когда выполняются следующие условия:

Показатель Условие
Суммарное количество сотрудников Не превышает 100 человек
Доход за один отчетный период (12 календарных месяцев) Составляет менее 60-ти миллионов рублей
Величина остаточной стоимости В пределах 100 миллионов рублей

Имеются некоторые нюансы, выполнение которых также является обязательным:

  • доля иных юридических лиц, участвующих в деятельности предприятия, где будет использоваться упрощенная система налогообложения, не должна превышать 25%;
  • УСН не может применяться предприятиями, юридическими лицами, у которых имеются филиалы или же представительства.

Ещё одной важной особенностью перехода на упрощенную систему налогообложения является суммарный доход за последние 9 месяцев.

Если он менее 45 млн. руб., то применение УСН возможно. Особенности использования УСН подробно освещаются в ст.№346.12 Налогового кодекса Российской Федерации.

Основные моменты упрощенной системы налогообложения Упрощенная система налогообложения фактически не предполагает каких-либо льгот, но в то же время позволяет свести к минимуму количество уплачиваемых налогов.

Так, главным отличием УСН от ОСН (общей системы налогообложения) является возможность избежать уплаты следующих налогов для организаций:

  • на получаемые доходы в результате ведения коммерческой деятельности;
  • на имущество (недвижимость);
  • налога на добавочную стоимость.

Тем не менее, имеются очень важные нюансы. Налог на прибыль не уплачивается, но имеются определенные исключения — доходы с дивидендов, а также по некоторым видам долговых обязательств.

С 01.01.15 г. все юридические лица, использующие УСН, обязали выплачивать в бюджет государства налог на имущество с некоторых объектов, если их стоимость определяется как кадастровая.

Основанием для этого является ст.№346.11 НК РФ и п.1 ст.№4, ч.4 ст.№7 закона №52-ФЗ.

Также юридические лица и ИП, использующие УСН, не освобождаются от перечислений, а также иных операций, связанных с налогом на доходы физических лиц, который удерживается из заработной платы сотрудников.

Законодательством предусматривается возможность использования «упрощенки» ИП. Индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты следующих налогов:

  • налога на доходы физических лиц в отношении прибыли, полученной в результате ведения предпринимательской деятельности;
  • налога на имущество, недвижимость, применяемой для осуществления предпринимательской деятельности;
  • налога на добавочную стоимость.

Имеются некоторые исключения, о них обязательно необходимо помнить при осуществлении бухгалтерской отчетности.

С 01.01.15 г. ИП, использующим упрощенную систему налогообложения, необходимо уплачивать налог на имущество. Это требование действительно в отношении некоторых объектов – зданий и подобной недвижимости.

Весь перечень подобных объектов обозначен в действующем законодательстве. Основанием тому является п.7 ст.№378.2 Налогового кодекса РФ.

Некоторые исключения касаются уплаты НДС. Его предпринимателям даже при УСН потребуется выплатить в следующих случаях:

  1. При ввозе товаров из-за рубежа (НДС уплачивается на таможне).
  2. При выполнении соглашения обычного товарищества.
  3. При выполнении договора доверительного управления имуществом.

Осуществление перехода

Переход на упрощенную систему налогообложения может быть осуществлен двумя путями:

  • выполняется непосредственно в момент регистрации индивидуального предпринимателя, организации или иного юридического лица в государственном реестре;
  • переход на упрощенную систему налогообложения с ОСН или иного режима.

Переход на УСН при регистрации ИП или организации – максимально простой. Для этого достаточно сформировать уведомление определенного типа и подать его вместе с остальными документами на регистрацию.

Данный момент регламентируется п.2 ст.№346.13 НК РФ. Если по каким-то причинам предприниматель или иное лицо этого не сделало, то подать соответствующее уведомление можно в течение следующих 30 суток.

Если же по каким-то причинам переход на упрощенную систему налогообложения не был выполнен в течение 30 дней после регистрации, то впоследствии использовать данный режим можно будет только со следующего года (календарного).

Как оформляется покупка основного средства при УСН смотрите в статье: основные средства при УСН доходы минус расходы.

Что значит убыток при УСН доходы, .

Уведомление о переходе необходимо подать не позже, чем 31 декабря согласно п.1 ст.№346.13 НК РФ. Само уведомление (заявление) может быть подано:

  • в произвольной форме;
  • в форме, установленной Федеральной налоговой службой.

Законные основания

Законным основанием для использования упрощенной системы налогообложения является часть 2 Налогового кодекса Российской Федерации. Данный раздел полностью посвящён УСН.

Ст.№346.11 содержит общие положения, а также порядок перехода на упрощенную систему налогообложения.

Также в данной статье перечисляются все налоги, от уплаты которых освобождаются работающие на УСН.

В ст.№346.12 содержится перечень налогоплательщиков, имеющих право на использование «упрощенки» и список исключений – когда организации или ИП не имеют права применять УСН.

Порядок начала использования или же наоборот, его прекращения, максимально подробно раскрывается в ст.№346.13.

В данной части НК РФ фигурирует налог на имущество, а также различные объекты налогообложения – все это перечисляется в ст.№346.14.

Порядок, которым определяются доходы, обозначается в ст. №346.15. Сами доходы определяются в ст.№346.16.

Вся налоговая база полностью отражается в ст.№346.18. Налоговые ставки определяются ст.№346.20. Совсем недавно данный раздел был дополнен п.№3.

Согласно ему, на территории республики Крым, а также Севастополя (города федерального значения) ставка по налогам может быть существенно уменьшена.

Порядок исчисления, а также уплаты налога освещаются в ст.№346.21. Налоговая декларация при использовании упрощенной системы налогообложения формируется с учетом Федерального закона от 25.06.12 г. №94-ФЗ.

Учет материалов при УСН доходы минус расходы (проводки) ↑

Учет материалов при УСН доходы минус расходы является обязанностью всех организаций, работающих с упрощенной системой налогообложения.

Причем вести бухгалтерский учет данные юридические лица должны в обязательном порядке – с 2013 года включительно.

Под учетом расходов на материалы в бухгалтерском учете понимаются:

  1. Всевозможные затраты на приобретение различного сырья, а также материалов для ведения предпринимательской или иной деятельности.
  2. Расходы на выплату заработной платы работнику, нанятому по трудовому договору.
  3. Оплата процентов по кредитному займу, средства которого использованы для ведения коммерческой деятельности предприятия.

Данный момент максимально подробно освещается с Федеральных законах №85-ФЗ от 17.05.07 г. и №155-ФЗ от 22.07.08 г.

Причины возникновения проблем

Учет материалов при УСН доходы минус расходы – это довольно сложный процесс. Особенно он осложняется в случае необходимости осуществления данной операции после перехода с общей системы налогообложения.

Чаще всего проблемы возникают, когда требуется отразить в программе 1С: Бухгалтерия материалы уже оплаченные.

Так как переход на упрощенную систему возможен только со следующего календарного года. Ситуации подобного типа разрешаются довольно просто.

Достаточно лишь настроить соответствующим образом «режим ввода остатков» и внести в процессе всю информацию касательно уже оплаченного материала.

Также проблемы в процессе учета материалов нередко возникают по причине пробелов в знаниях бухгалтера, формирующего отчетность.

Несмотря на некоторые сложности, при использовании УСН выплачивается минимальный налог.

Отражение в бухгалтерском учете

При осуществлении бухгалтерского учета по материалам все данные заносятся в счет №10 «Материалы». Обычно необходимо отразить различные виды материалов – для этого используется разные субсчета.

Таким образом, можно избежать путаницы и возникновения ошибок. Формирование счетов выполняется с учетом действующего законодательства.

Когда материалы поступают в собственность индивидуального предпринимателя или иного юридического лица, необходимо сделать следующую проводку: дебет – 10, кредит – 60. Данная запись обозначает поступление материала.

В данном случае важно учитывать важный нюанс – налог на добавочную стоимость по поступившим материалам при использовании УСН обязательно включается в их стоимость.

Об этом следует помнить, чаще всего многие неопытные бухгалтеры совершают ошибки в таком случае.

Если же осуществляется оплата материалов и деньги списываются с расчетного счета, то делается следующая проводка: дебет 60, кредит 51. Данная запись говорит о том, что осуществлена оплата материалов.

В случае, если материалы используются в хозяйственных нуждах, это также необходимо отразить в бухгалтерском учете. Основанием для этого является накладная.

При этом выполняемая проводка выглядит следующим образом: дебет 20, 26, 44 и так далее.

Расчет налога при упрощенной системе налогообложения возможен только после осуществления оплаты согласно п. п. 1 п.2 ст.№346.17 НК РФ.

Если же оплата осуществлена не была, то при УСН в расходы они не попадают. Даже если было произведено списание на затраты.

Авансовые платежи

Довольно часто возникают ситуации, когда за ещё не полученные материалы выплачивается аванс.

В подобной ситуации предприятиям, работающим по схеме доходы минус расходы, необходимо учитывать выданные авансы в специальной книге доходов и расходов.

Если по перечисленному поставщику авансу товар ещё не получен, то включить в раздел расходов его нельзя.

Данное действие можно осуществить только тогда, когда будет получен товар, либо услуги или нечто иное. При этом необходимо помнить о некоторых важных нюансах.

О комиссии банка при УСН Доходы минус расходы узнайте из статьи: УСН Доходы минус расходы.

Как действует УСН на основе патента, .

Входит ли в действие измененная ставка по УСН в 2019 году, .

Например, если приобретается какой-либо товар для дальнейшей реализации, то расходы отражаются в специальном документе только в момент их продажи.

Расходы, понесенные в результате приобретения основных средств, учитываются в течение налогового периода.

Упрощенная система налогообложения позволяет существенно снизить финансовую нагрузку на предприятие.

Но для её использования необходимо учитывать множество нюансов. Это позволит избежать излишнего внимания со стороны налоговой службы.

Предыдущая статья: Основные средства при УСН Доходы минус расходы Следующая статья: УСН ограничения

Как списывать материалы в бухучете при УСН

С 20 июня 2016 года действуют три новых правила учета материалов (приказ Минфина России от 16.05.2016 № 64н). Воспользовавшись ими, бухгалтеры облегчат себе работу. Но у нововведений есть и минусы: путаница в учете и искажения в отчетности. Поэтому используйте те новшества, которые вам выгодны (информационное сообщение Минфина России от 24.06.2016 № ИС-учет-3). А неудобные — игнорируйте.

Правило для всех

Материалы можно приходовать по цене поставщика

По новому правилу включайте в стоимость материалов лишь ту цену, которая указана в накладной поставщика (п. 13.1 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»). Отражайте эту сумму на счете 10 «Материалы». А затраты по доставке, монтажу, посреднические вознаграждения и прочие траты, сопутствующие покупке, относите сразу на расходы. Списывайте их в дебет счета 20 «Основное производство», если ваша фирма производственная. Либо на счет 44 «Издержки обращения», если торговая.

При традиционном бухучете в стоимость материалов вы включали все затраты, связанные с их покупкой. Это и цена поставщика, и посреднические вознаграждения, консультационные услуги, таможенные пошлины и т.п.

При этом транспортно-заготовительные расходы согласно учетной политике вы учитывали одним из следующих способов (п. 83 Методических указаний по учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н):

— отражали их на отдельном субсчете к счету 10 и распределяли между всеми оприходованными материалами пропорционально их стоимости;

— учитывали на счете 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей». Затем в конце месяца списывали на счет 20 сумму расходов, пропорциональную доле отпущенных в производство материалов в общей стоимости списанных и оставшихся на складе запасов.

То есть учет приобретения материалов в традиционном бухучете намного сложнее.

Пример 1. Как определять стоимость материалов при упрощенном и обычном бухучете

ООО «Василек» применяет УСН с объектом доходы минус расходы, является малым предприятием и занимается пошивом одежды. 5 августа 2016 года организация приобрела и оприходовала партию ткани по цене 120 000 руб. (без НДС). И уплатила транспортной компании за доставку 15 000 руб. (без НДС). Покажем, как бухгалтеру отразить покупку по новым и старым правилам.

По новому правилу в стоимость материалов бухгалтер включит лишь покупную стоимость материалов. Проводки будут такие:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

— 120 000 руб. — оприходована на склад ткань;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 60

— 15 000 руб. — учтены расходы на доставку.

По старому правилу ООО «Василек» должно было прописать в учетной политике, как учитывать транспортно-заготовительные расходы: на счете 10 или отдельно. При первом способе проводки будут следующие:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

— 120 000 руб. — оприходована на склад ткань;

ДЕБЕТ 10 субсчет «Транспортно-заготовительные расходы» КРЕДИТ 60

— 15 000 руб. — включены в стоимость материалов расходы на доставку.

При втором способе, когда транспортно-заготовительные расходы учитываются на отдельном счете, бухгалтер ООО «Василек» сделает проводки:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

— 120 000 руб. — оприходована на склад ткань;

ДЕБЕТ 15 КРЕДИТ 60

— 15 000 руб. — отражены транспортно-заготовительные расходы.

Плюсы нового правила следующие. Определять стоимость материалов удобнее и быстрее. Чтобы оприходовать ценности, вам достаточно иметь только накладную от поставщика. И распределять транспортно-заготовительные расходы на каждую единицу материала не нужно.

Минус такой. Вы сразу списываете затраты, связанные с покупкой материалов. И из-за этого расходы в бухучете увеличатся, это может привести к убыткам в балансе.

Чтобы применять новое правило, внесите изменения в учетную политику. Поскольку поправки к ПБУ 5/01 действуют с 20 июня, вы можете изменить учетную политику в середине года (п. 14 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»). Так что вы вправе перейти на упрощенный бухучет с любого числа. Например, с 1 августа, либо со следующего года. Составьте приказ об изменениях в учетной политике. Пропишите в документе, как вы будете определять стоимость материалов. Фрагмент формулировки предлагаем ниже.

<…>

12. В стоимость материалов включать только цену, по которой они приобретены. Прочие затраты, связанные с покупкой учитывать в составе обычных расходов организации.

<…>

После того, как подписали изменения, определяйте стоимость поступивших материалов по-новому. А вот стоимость оприходованных ранее материалов не меняйте (п. 12 ПБУ 5/01).

Правило не для всех

Материалы разрешено списывать в день покупки

По новому правилу вы можете списать стоимость всей партии на расходы в день, когда оприходовали материалы. Правда, тут есть ограничения (п. 13.2 ПБУ 5/01). Применять данный способ могут:

— Микропредприятия. То есть те фирмы, на УСН, у которых за прошлый год среднесписочная численность работников не превысила 15 чел. (подп. 2 п. 1.1 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ);

— Не микропредприятия. При условии, что в вашей деятельности нет существенных остатков материалов.

Какие остатки считать существенными, в ПБУ 5/01 не прописано. Поэтому решите это сами и пропишите в учетной политике. Например, укажите, что остатки материалов у вас незначительны, так как фирма торговая. Кроме того, вы можете установить для вашей организации числовой критерий. Скажем, пропишите, что остатки материалов составляют не больше 10% от стоимости всего имущества фирмы, поэтому являются несущественными. Примерная формулировка дана ниже:

<…>

5. Стоимость материалов списывается на расходы по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их приобретения. ООО «Салют» использует упрощенный способ списания для всех материалов, так как занимается торговлей, и остатки материалов не превышают 10% от величины всего имущества фирмы (п. 13.2 ПБУ 5/01).

<…>

Если же ваша фирма не является микропредприятием и имеет существенные остатки запасов, вы можете списывать в день покупки только материалы для управленческих нужд (п. 13.3 ПБУ 5/01). Сюда относятся канцтовары, хозтовары, офисная мебель и т.п. Конкретный перечень в ПБУ 5/01 не указан. Установите его сами и пропишите в учетной политике. К примеру, так:

<…>

5. Стоимость материалов для управленческих нужд списывается на расходы по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их приобретения (п. 13.3 ПБУ 5/01). К материалам для управленческих нужд относятся канцтовары, мебель, оргтехнику стоимостью 40 000 руб. и дешевле, хозтовары. А также другие материальные ценности, используемые офисными работниками для выполнения своих обязанностей.

<…>

При упрощенном способе вы приходуете материалы и сразу их списываете. То есть на основании накладной сделаете сразу две проводки:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

— оприходованы материалы;

ДЕБЕТ 20 (26, 44) КРЕДИТ 10

— списана стоимость материалов в расходы.

А в день, когда материалы отпустите в производство, никакие бухгалтерские проводки не делайте.

При традиционном бухучете вы приходуете материалы и отражаете их стоимость по дебету счета 10. А списываете, только когда ценности отпустили в производство. Причем учитываете в расходах не сразу всю партию, а лишь стоимость переданных запасов. В чем отличия, покажем на примере.

Пример 2. Как списывать материалы в бухучете

ООО «Вереск» является малым предприятием, применяет УСН и торгует оптом. 29 июля 2016 года организация купила 5 пачек бумаги для принтера по цене 300 руб. (без НДС) за каждую. 1 августа одну пачку передали секретарю для работы по требованию-накладной. Покажем, какие проводки сделает бухгалтер ООО «Вереск» при упрощенном и обычном способе учета материалов.

Если ООО «Вереск» перейдет на упрощенный способ, то 29 июля бухгалтер сделает проводки:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

— 1500 руб. (300 руб. х 5 шт.) — оприходована бумага для принтера;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 10

— 1500 руб. — списана в расходы бумага для принтера.

При традиционном учете 29 июля бухгалтер отразит только поступившие материалы:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

— 1500 руб. (300 руб. х 5 шт.) — оприходована бумага для принтера.

А спишет расходы лишь 1 августа, причем только стоимость одной пачки:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 10

— 300 руб. — списана в расходы бумага для принтера.

Стоимость оставшихся четырех пачек бумаги будет числиться на счете 10.

Плюсы у нового правила следующие. Списывать материалы в день покупки проще и удобнее. Вам не придется отслеживать, когда запасы отпущены в производство. Не потребуется и определять стоимость израсходованных материалов методом ФИФО и по средней себестоимости. Кроме того, для бухучета не потребуются бумаги на списание материалов — требования-накладные и т.п. Вы делаете проводки только на основании приходных документов.

Минус нового правила в том, что остатки по счетам бухучета станут недостоверными. Материалы могут быть еще не израсходованы и храниться на складе. А в бухучете их уже спишут. Поэтому, если у вас есть склад и нужно контролировать материально-ответственных лиц, отражайте в бухучете материалы традиционным способом. И списывайте их на расходы лишь после отпуска в производство.

Чтобы применять новое правило, поправьте учетную политику. Укажите, какие материалы вы будете списывать сразу после покупки. Примерная формулировка ниже:

<…>

13. Стоимость всех приобретенных материалов списывать на расходы по обычным видам деятельности в полной сумме сразу, как они оприходованы (п. 13.2 ПБУ 5/01). ООО «Василек является микропредприятием, поэтому вправе использовать упрощенный способ учета всех материалов.

<…>

Со дня, указанного в приказе, учитывайте материалы по-новому. В зависимости от того, что прописали в учетной политике, списывайте сразу все поступившие материалы или только те, что предназначены для управленческих нужд.

А вот что делать с оставшимися на балансе материалами, оприходованными ранее, решите сами. В ПБУ 5/01 переходные правила не прописаны. Вы можете учитывать их по-прежнему, то есть списывать расходы только после передачи в производство. Но тогда придется отслеживать, какие именно материалы отпущены, старые или новые.

Другой вариант — спишите все материалы с баланса на расходы в день, когда приняли поправки в учетную политику. Для этого составьте приказ руководителя (фрагмент дан ниже). А наименования, стоимость и количество списанных в расходы материалов укажите в бухгалтерской справке.