Валовая прибыль

Содержание

Что такое валовая прибыль

Валовая прибыль — это разница между суммой, полученной от продажи продукта, и себестоимостью этого продукта. Отличие валовой от чистой заключается в том, валовая — это прибыль, которая получена еще до вычета обязательных отчислений и вычетов. Она не включает расходы на погашение налогов и других установленных выплат.

Чтобы правильно подсчитать валовую прибыль, нужно учитывать все расходы, включающие себестоимость товаров. Себестоимость — это совокупность расходов на производство товара, выраженных в финансовом эквиваленте.

Читайте также статью со сравнением понятий: выручка, доход и прибыль.

На объем валовой прибыли влияют две категории факторов. К первой относятся факторы, зависящие от руководителя организации:

  • темпы роста производственных объемов;
  • эффективность реализации товара;
  • расширение ассортимента;
  • осуществление мероприятий, направленных на повышение качества товаров;
  • снижение себестоимости;
  • максимальное использование производственных мощностей;
  • проведение эффективной маркетинговой кампании.

К внешним факторам, на которые нельзя повлиять, относятся:

  • географическое и территориальное расположение;
  • экологические и природные условия;
  • действующее законодательство;
  • государственные мероприятия по стимулированию бизнеса;
  • политическое и экономическое положение в государстве и других мировых державах;
  • внешние факторы, сказывающиеся на обеспечении предприятия ресурсами и транспортом.

Формула расчета валовой прибыли очень проста. Чтобы получить ее значение, необходимо вычесть из чистого дохода от продажи себестоимость товара или оказанных услуг:

ВП = ЧД — С

ВП — валовая прибыль

ЧД — чистый доход

С — себестоимость товара или услуги

Чистый доход в этом случае представляет собой общий доход от продаж, из которого вычтена сумма оказанных скидок и возвращенный товар.

Что такое маржинальная прибыль

Маржинальная прибыль — это разница между доходами от продажи продукта и переменными затратами. В этом аспекте переменными затратами считаются все затраты, непосредственно относящиеся к производству конкретного продукта. Они включают в себя как расходы на сырье и материалы, необходимые для производства, так и зарплату сотрудников, затраты электроэнергии и другие расходы — но лишь в доле, которая была потрачена на конкретный продукт. Маржинальная прибыль позволяет легко выяснить рентабельность производства каких-либо конкретных товаров или услуг. Кроме того, этот показатель также считают частью выручки, из которой будет формироваться непосредственно чистая прибыль и погашаться постоянные расходы.

Маржинальный анализ выпускаемой продукции позволяет установить, какие товары являются самыми прибыльными и какие производить не выгодно. Два основных показателя, регулирующих величину маржинальной прибыли, — это цена и переменные затраты. Чтобы повысить маржинальную прибыль, нужно либо увеличить объемы продаж, либо продать товары по более высокой стоимости.

Расчет маржинальной прибыли происходит по следующей формуле:

МП=ОД-ПЗ

МП — маржинальная прибыль

ОД — общий доход

ПЗ — переменные затраты

Что такое балансовая прибыль

Балансовая прибыль — это совокупная прибыль организации, зафиксированная на ее балансе за конкретный промежуток времени. Балансовая прибыль объединяет доход, поступивший от всех видов производственных и непроизводственных операций. Балансовая прибыль представляет собой чистую прибыль до перечисления налогов и других установленных платежей. Показатель балансовой прибыли отражает эффективность реализуемой на предприятии стратегии и результативность принятых решений руководства.

Для оценки реализации плана и сравнения с показателями за прошлый период проводится балансовый анализ. Это необходимо для того, чтобы установить причины невыполнения плана, выявить недочеты в управленческой системе, найти источники убытков и сформировать ресурсы для увеличения прибыли.

Основными образующими балансовую прибыль элементами являются:

  • доход (или ущерб) от продажи товара;
  • доход (или ущерб) от дополнительной реализации;
  • доход (или ущерб) от внереализационных операций.

Балансовую прибыль можно легко получить из операционной, либо наоборот. Формула расчета ее выглядит так:

БП = ОП — Прц

БП — балансовая прибыль

ОП — операционная прибыль

Прц — проценты к выплате

ОПРЕДЕЛЕНИЕ ПЛАНИРУЕМОГО УРОВНЯ СУЩЕСТВЕННОСТИ ОШИБКИ

Статьи
(«Аудиторские ведомости», 2000, N 3)
Разделы:

Уровень существенности ошибки можно найти несколькими способами.
Первый способ
Порядок определения уровня существенности статей баланса регулируется, как правило, внутрифирменным аудиторским стандартом. В нем указывается критерий существенности в рублях или в процентах от валюты баланса. С одной стороны, стандарт может считать несущественными статьи баланса с остатками, составляющими, скажем, менее 1% валюты баланса. С другой стороны, следует учитывать не только абсолютное значение статьи баланса, но и другие аспекты. Например, даже при небольшом абсолютном значении статьи «Денежные средства» и «Уставный капитал» не должны исключаться из плана проверки.
Рассмотрим условный пример (табл.1).
Таблица 1
Система базовых показателей и порядок
определения уровня существенности

Наименование базового показателя Значение базового показателя бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта, тыс. руб. Уровень существенности показателя, % Значение, применяемое для определения уровня существенности, тыс. руб.
Балансовая прибыль предприятия 29 441 5 1 472
Валовой объем реализации без НДС 211 564 2 4 231
Валюта баланса 195 558 2 3 911
Собственный капитал (итог раздела IV баланса) 87 175 10 8 718
Общие затраты предприятия 189 382 2 3 788

По данным табл.1 составим следующий расчет.
Среднее арифметическое показателей в столбце 4 составляет:
(1472 + 4231 + 3911 + 8718 + 37 885) : 5 = 4424 тыс. руб.
Наименьшее значение отличается от среднего на:
(4424 — 1472) : 4424 х 100% = 66,73%.
Наибольшее значение отличается от среднего на:
(8718 — 4424) : 4424 х 100% = 97,06%.
Новое среднее арифметическое составит:
(4231 + 3911 + 3788) : 3 = 3977 тыс. руб.
Полученную величину допустимо округлить до 4000 тыс. руб. и использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности. Различие между значением уровня существенности до и после округления составляет:
(4000 — 3977) : 3977 х 100% = 0,8%, т.е. находится в пределах 20%.
Таким образом, для проверки принимается уровень существенности в 4000 тыс. руб.
Определенный таким образом единый уровень существенности распределяется между значимыми статьями бухгалтерского баланса в соответствии с их удельным весом в общем итоге (табл.2).
Таблица 2
Определение уровня существенности значимых
статей бухгалтерского баланса

Статьи актива Сумма, тыс. руб. Доля статьи в валюте баланса, % Уровень существенности, тыс. руб.
Основные средства 28 655 14,65 586
Незавершенное строительство 2 073 1,06 42
Материалы 4 373 2,24 89
Покупатели и заказчики 145 016 74,15 2 966
Прочие дебиторы 6 862 3,51 140
Краткосрочные финансовые вложения 3 500 1,79 72
Валюта баланса 195 558 4 000
Статьи пассива
Добавочный капитал 33 807 17,29 691
Прибыль прошлых лет 32 630 16,69 667
Прибыль текущего года 20 305 10,38 415
Поставщики и подрядчики 58 736 30,04 1 201
Задолженность:
по оплате труда 4 843 2,48 99
по социальному страхованию 2 567 1,31 53
перед бюджетом 21 735 11,11 445
авансы полученные 17 115 8,75 350
Резервы предстоящих платежей 3 386 1,73 69
Валюта баланса 195 558 4 000

Недостатком данного метода является стандартный уровень ошибки в процентах к статьям бухгалтерского баланса, что не позволяет учитывать риски системы внутреннего контроля, значение которых на отдельных участках учета может различаться. Также не учитываются направления проверки (при квартальных проверках в одном квартале большее внимание может быть уделено дебиторам, в другом квартале — материалам), вероятности ошибок на счетах (счет 70 «Расчеты по оплате труда», как правило, не содержат существенных ошибок, даже выявленные ошибки связаны чаще либо со счетом 68 «Расчеты по подоходному налогу», либо со счетом 69 «Расчеты с органами социального страхования»), и другие факторы. В некоторых случаях влияние таких факторов нивелируется поправочными коэффициентами, что значительно усложняет систему расчета показателей, используемых при аудиторской проверке.
Библиографический список и примечания:

Валовая прибыль: формулы и примеры расчета

Валовая прибыль фирмы позволяет управленцам анализировать работу подразделений организаций с разветвленной сетью производственных или торговых точек. Рассмотрим, как рассчитывать и сравнивать данный показатель.

Вы узнаете:

  • Что означает термин «валовая прибыль».
  • Какие факторы оказывают влияние на валовую прибыль.
  • Что учитывается при расчете валовой прибыли.
  • Как рассчитать валовую прибыль.
  • Как рассчитать рентабельность валовой прибыли.

Сокращение себестоимости продукции, иначе говоря, издержек на ее изготовление, – один из вариантов повышения величины валовой прибыли с ее продаж. Именно прибыль открывает возможности для будущего развития компании, внедрения передовых технологий, установки инновационного оборудования, эффективного использования материальных и трудовых ресурсов. Обдуманное внеочередное вложение полученного дохода в рост производства окупится через какое-то время. Главное – рационально спланировать производственный процесс с учетом экономической выгоды. Чтобы определить пользу от организации производства, применяют показатели валовой прибыли, прибыли с реализации, чистой прибыли, дохода от остальной деятельности и т. д.

Величина ВП взаимосвязана с развитием производства, она не всегда реально отражает картину эффективной работы предприятия. Туда не включены, к примеру, расходы на логистику и маркетинг. Поэтому при формировании итогового бюджета вычисления одного показателя ВП будет слишком мало.

Планирование прибыли (план продаж на год)

Расчет валовой прибыли: формула, методы, примеры

Что влияет на выручку промышленного предприятия:

  • технологии и специфика производства товаров;
  • основные средства;
  • нематериальные активы;
  • эмиссия облигаций и акций;
  • продаваемая продукция (услуги) остальных структурных подразделений, учтенных в общем балансе (подсобные хозяйства, автопарк).

В состав себестоимости подобных предприятий входит:

  • стоимость ресурсов, сырья, материалов и топлива;
  • оплата труда работников;
  • затраты на управление;
  • амортизация основных средств и нематериальных активов;
  • накладные расходы;
  • издержки на доставку и логистику.

Что определяет выручку организаций, реализующих товары:

  • закупочная стоимость продукции;
  • оплачиваемые услуги (доставка, гарантийный сервис и послепродажные услуги);
  • активы предприятия (ценные бумаги и программное обеспечение).

В себестоимость коммерческих фирм входят элементы:

  • стоимость закупленной продукции;
  • расходы на доставку;
  • оплата труда работников компании;
  • цена аренды складских помещений и торговых точек;
  • хранение продукции и подготовительные работы;
  • затраты на маркетинг.

Чтобы определить валовую прибыль, применяют два параметра: выручку и технологическую себестоимость всего объема продукции (за минусом коммерческих и административных затрат). Есть и другие способы расчета. Назовем наиболее важные из них.

Расчет валовой прибыли

Расчет для торговых компаний

Расчет по товарообороту

Этот прием практикуют розничные предприятия в случае, когда на всю реализуемую ими продукцию принята единая величина наценки. Иногда этот показатель удобнее считать, основываясь на цифрах товарооборота компании. Товарооборотом называют сумму выручки с учетом НДС. Для этого следует:

Кроме того, можно воспользоваться еще одной формулой:

Расчет по балансу

Как правило, для расчета валовой прибыли по формуле используют показатели из баланса организации, а также отчета о его финансовой деятельности. Этот способ подходит для компаний с УСН (упрощенная система налогообложения). Тогда алгоритм вычислений выглядит так:

Строка 2100 = строка 2110 – строка 2120, где:

строка 2100 – валовая прибыль (берется из баланса);

строка 2110 – сумма выручки изучаемого предприятия;

строка 2120 – себестоимость технологическая.

Пример 1 (по балансу)

Производитель ОАО «Интенсив» выпускает и продает технику для сельского хозяйства. По данным о финансовой работе предприятия за последние несколько лет его финансовые итоги составляют:

Название показателя

Код

2016 год

2017 год

Выручка с продажи, тыс. руб.

Себестоимость продукции, тыс. руб.

Расчет валовой прибыли предприятия ОАО «Интенсив»:

ПРвал2016 = 140 000 – 60 000 = 80 000 (руб.)

ПРвал2017 = 200 000 – 80 000 = 120 000 (руб.)

Расчеты показывают, что за год организация повысила свои доходы на 40 000 руб., следовательно, в текущем году она будет продолжать реализацию выбранной политики с одновременным поиском новых направлений развития.

Пример 2 (по товарообороту)

Продуктовый магазин «Ягодка» определил для всей продукции наценку 35 %. Общая выручка за год достигла 150 000 руб. (с учетом НДС).

Предполагаемая надбавка равна: Р(ТН)=35%:(100%+35%)=0,26. В данном случае сумма реализованного торгового наложения (надбавка) будет составлять 0,26×150 000 руб. = 39 000 руб.

Пример расчета валовой прибыли и анализ полученных данных

Приведем примеры расчета валовой прибыли для двух предприятий и проанализируем результат. Завод «Восход» выпекает широкий ассортимент хлебобулочных изделий, имеет производственные мощности в Московской области и торгует только в столичном регионе. Предприятие «Заря» размещается в Самаре, имеет аналогичную специализацию, но отличается ассортиментом.

Таблица 1. Валовая прибыль организации «Восход» за I полугодие 2016 г.

Наименование / Месяц

1

2

3

4

5

6

Итого

Выручка, тыс. руб.

2 989

3 330

3 444

3 797

5 017

4 885

23 463

Себестоимость продаж, тыс. руб.

1 077

1 165

1 310

1 542

1 572

7 644

Валовая прибыль, тыс. руб.

2 012

2 253

2 279

2 488

3 476

3 313

15 819

Рентабельность валовой прибыли, %

67,3 %

67,6 %

66,2 %

65,5 %

69,3 %

67,8 %

67,4 %

По таблице видно, что валовая прибыль планомерно повышается каждый месяц и с 2 000 000 руб. увеличилась до 3 300 000 руб. Ежемесячными факторами роста становятся себестоимость и выручка. Только за 6 месяцев компания заработала 23 400 000 руб., при этом себестоимость продаж составила 7 600 000 руб., ВП – 15 800 000 руб.

Выходит, что в среднем валовая прибыль фирмы каждый месяц достигает 15 800 000/6=2 600 000 руб. Данная сумма дохода способна покрыть и другие расходы: административные, затраты на продажу, кредитные проценты.

Если сравнивать только абсолютные величины ВП, можно проанализировать тенденции на протяжении полугодия, но отметить качество полученного результата работы компании непросто. В связи с этим вычисляем относительный параметр, то есть рентабельность валовой прибыли как ее отношение к выручке организации. За все шесть месяцев она составила 67,4 %, и каждый месяц эта цифра примерно одинакова. Но все же по сравнению с усредненным показателем по полугодию в марте-апреле наблюдается уменьшение, а в мае идет рост рентабельности ВП.

Определяющие факторы для этих значений – себестоимость и выручка. В результате проведенного анализа (в данной статье он отсутствует) установлено, что как раз в марте стартовали пилотные продажи абсолютно новой продукции. Это и вызвало рост выручки именно в этом месяце, включая последующие. По данному виду товара себестоимость продаж в марте-мае была повышенной, поскольку предприятие не попадало по масштабу закупок в соответствии с договорными поставками под льготные цены на материалы и сырье. Ситуация поменялась в июне.

Сделаем расчет валовой прибыли по заводу «Заря» и проанализируем то, что получилось.

Таблица 2. Валовая прибыль организации «Заря» за I полугодие 2016 г.

Наименование / Месяц

1

2

3

4

5

6

Итого

Выручка, тыс. руб.

1 986

2 942

2 978

2 161

11 158

Себестоимость продаж, тыс. руб.

1 104

1 160

1 119

4 052

Валовая прибыль, тыс. руб.

1 667

1 839

1 819

1 042

7 105

Рентабельность валовой прибыли, %

62,8 %

83,9 %

62,5 %

61,1 %

48,2 %

69,7 %

63,7 %

По второй таблице видно, что выручка «Зари» значительно ниже, чем у предприятия «Восход».

Среднемесячная выручка составляет 1 900 000 руб. (11,15:6). В то же время на протяжении первого полугодия видны различия в динамике. С начала года по апрель выручка растет, а с мая начинает уменьшаться. То же самое происходит и с валовой прибылью. Среднемесячная общая прибыль завода равна 1 200 000 руб. (7,1:6). С позиции компании «Заря» этого недостаточно или много? Отчасти на данный вопрос можно ответить после подсчета рентабельности ВП. Ее средняя величина составляет 63,7 %.

Предприятие осуществляет учет по способу начисления доходов (расходов). Для калькуляции себестоимости выбран сокращенный метод. Почти 64 % валовой прибыли фирмы может быть направлено на коммерческие, административные и прочие расходы.

Этот пример демонстрирует, что на протяжении шести месяцев абсолютные значения ВП показали безусловную динамику, тем не менее, расчет относительных характеристик обнаружил дополнительные изменения. Так, несмотря на июньское падение общей прибыли, наблюдается рост рентабельности ВП за тот же период. Определяющие факторы для этих изменений – себестоимость и выручка. В результате проведенного анализа (в данной статье он отсутствует) найдены несколько обоснований.

В феврале предприятие закупило более дешевую продукцию (сахар, мука), к тому же, поменялась рецептура некоторых образцов ассортимента. В следующих периодах вернулся прежний поставщик, чему способствовало плохое качество дешевого сырья. Снижение майской рентабельности ВП тоже было вызвано сменой себестоимости. Позапрошлый год ознаменовался для компании внедрением современной системы KPI с целью мотивирования персонала. А уже в мае по результатам I-го квартала были выплачены первые бонусы работникам промышленных линий. Состоялось повышение зарплаты производственникам и рост себестоимости продаж.

Позднее в июне завод лишился некоторых точек реализации товара и не смог заранее найти им замену. Тут же упала выручка, и сменился профиль торговли (реализация продукции с большей себестоимостью и меньшей наценкой). А в целом наметился рост себестоимость продаж одновременно со снижением рентабельности общего дохода.

При сравнении двух примеров видно, что валовая прибыль фирмы «Восход» имеет более стабильную среднюю динамику (2 600 000 руб.). Средняя ВП предприятия «Заря» почти вдвое меньше (всего 1 200 000 руб.). Его динамика в первой половине года неустойчива, положение на рынке сложнее или наблюдается нехватка ресурсов для регулирования сложившейся ситуации.

Суммы средней выручки в месяц тоже различны: у «Зари» – 1 900 000 руб., у «Восхода» – 3 900 000 руб. Нужно отметить, что выборочное сравнение лишь абсолютных величин не совсем верно. Если завод «Заря» сможет увеличить торговый оборот, чтобы по масштабам выручки догнать «Восход», будет ли он так же эффективен экономически? Ответ на данный вопрос даст показатель рентабельности ВП. В среднем для предприятия «Восход» он равен 67,4 %, а для «Зари» чуть ниже – 63,7 %. Различие в 4 % может оказаться решающим. Из чего следует, что в данный момент «Восход» более успешен. Он работает и продает намного эффективнее, поддерживая валовую прибыль фирмы на постоянно высоком уровне, в отличие от компании «Заря».

  • 3 «волшебных» показателя: как проанализировать канал продаж за 15 минут

Что необходимо учитывать при расчете валовой прибыли

Любые действия, предваряющие расчет валовой прибыли, должны выполняться перед начислением налогов. При заполнении формы C-EZ общая прибыль будет учитываться вместе с дополнительной.

Вычисления при этом проводятся с учетом видов предприятий, а именно:

  • Компании, торгующие товарами, принадлежат к категории Businesses that sell products. Чтобы определить валовый доход, нужно найти величину чистой общей прибыли. Для этого используем форму С (пункт 3). Для вычисления чистой выручки следует из совокупной суммы зачетов вычесть все возвраты и скидки в деятельности организации. Затем от чистого дохода (3-я строка) отнимаем себестоимость реализованной продукции (4-я строка). Итоговая разница и составит валовую прибыль фирмы.
  • Компании, торгующие услугами, входят в категорию Businesses that sell services и оказывают только услуги (исключая продажу товаров). В этом случае валовый доход идентичен чистой выручке организации. Расчет выполняется вычитанием совокупности скидок и возвратов из валового дохода. В основном предприятия, специализирующиеся только на услугах, исчисляют прибыль по этой упрощенной схеме.

Прежде, чем рассчитать ВП, обязательно анализируют несколько моментов:

  • Валовая выручка. Ежедневно по завершении рабочего дня нужно удостовериться, что все данные, относящиеся к финансовым и кредитным поступлениям, верно отражены в отчетности. Объемы поступления при этом контролируют при помощи имеющихся кассовых аппаратов. Кроме того, необходимо оформить отдельный банковский счет и научиться работать со счетами-фактурами.
  • Взысканный налог с продаж. Главное удостовериться, что в ваших отчетах правильно указан показатель взысканного налога. Его суть заключается в следующем. При взимании с покупателей штатных и территориальных налогов на продажи (государство удерживает их с продавца) все истребованные средства приобщаются к объему общего валового дохода.
  • Товарно-материальные запасы (анализируют показатель, полученный по состоянию на начало текущего года). Его сравнивают с суммой конечной валовой прибыли за минувший год. При нормальном раскладе показатели будут одинаковыми.
  • Покупки. Сумму, израсходованную на товары, купленные предпринимателем в ходе своей деятельности для личного использования или для членов семьи, вычитают из себестоимости реализованной продукции.
  • Товарно-материальные запасы на завершение года. Проверьте, чтобы учет резервов предприятия осуществлялся с соблюдением порядка и нормативов. Непременное условие для этого – выбор верной методики ценообразования.

Чтобы подтвердить все товарно-материальные запасы, имеющиеся в наличии, хватит стандартной инвентарной описи, бланки которой продаются в специализированных магазинах. Форма содержит столбцы для указания количества, цены и стоимости каждого вида товаров. На бланке отведено место для внесения сведений о работнике, проводившем оценку товаров и расчеты, а затем проверявшем их достоверность. Данные формы являются доказательством того, что опись ТМЦ проведена верно при отсутствии серьезных ошибок.

Скачать бланк акта инвентаризации товарно-материальных запасов, находящихся в пути, вы можете в конце статьи.

  • Проверка выполненных расчетов. Для организаций, специализирующихся на оптовых продажах или рознице, пересчет делается довольно быстро. Все, что для этого нужно, – найти отношение валового дохода к чистой прибыли. Результат, полученный в процентах, отражает разницу себестоимости реализованной продукции и номинальной цены.
  • Добавочные источники ВП. Если валовая прибыль фирмы получена из источников, не соотносящихся с основной деятельностью, показатель дохода вносится в 6-ю строку формы С и прибавляется к валовому доходу. Итоговая сумма и будет показывать общий доход предпринимателя. Когда для составления отчетности используют форму C-EZ, прибыль отражают в 1-й строке. Например, к этому виду доходов относится выручка, получаемая от возврата налогов, зачетов, коммерческих операций с металлоломом и др.

Рассказывает практик

Валовая прибыль в факторном анализе отчета о прибылях и убытках

Артюшин Владимир, вице-президент по финансам FS GROUP1

Проведение факторного изучения отчетности о прибыли и убытках поможет оценить точную сумму, на которую изменилась чистая прибыль из-за тех или иных причин. Допустим, для определения потерь ВП предприятия по причине снижения выручки и уменьшения рентабельности продаж вначале потребуется посчитать, какой могла быть общая прибыль при сохранении устойчивой рентабельности на прошлогоднем уровне.

Разность между этой условной ВП и прибылью минувшего года проиллюстрирует, какого объема прибыли (ВПв) в денежном выражении компания недосчиталась (заработала) в итоге уменьшения снижения выручки.

Формула валовой прибыли для расчета такова:

ВПв = ВПусл – ВПо, где:

ВПусл – условная ВП, которая могла быть получена организацией при сохранении прошлогодней рентабельности (выручка этого года, рентабельность минувшего года), руб.;

ВПо – прошлогодняя валовая прибыль, руб.

Используя похожую формулу, можно определить, как действует изменение рентабельности сбыта на величину общей прибыли (ВПр):

ВПр = ВП – ВПусл, где:

ВП – годовая валовая прибыль фирмы за отчетный период.

Что влияет на валовую прибыль

На составляющие валовой прибыли и ее размер влияет ряд важных факторов, перечисленных ниже.

Внешние факторы:

  • транспорт, окружающая среда, социально-экономические условия;
  • уровень внешнеэкономических связей;
  • стоимость ресурсов производства и др.

Внутренние факторы можно условно разделить на два типа:

  • причины первого порядка, куда относится доход от реализации товара, операционная прибыль, проценты к выплате (или получению), другие внереализационные доходы либо расходы предприятия;
  • причины второго порядка включают себестоимость продукции, состав проданного товара, масштабы реализации и цены, назначенные производителем.

Помимо указанных причин, к внутренним факторам относятся случаи, вызванные нарушениями трудовой дисциплины в ходе работы экономических субъектов (неправильное ценообразование, плохое качество продукции, нарушения в организации труда, финансовые санкции и применение штрафов).

Оба вида факторов (первого и второго порядка) прямым образом определяют величину валовой прибыли. К причинам первого порядка относятся компоненты валового дохода, обстоятельства второго порядка непосредственно влияют на выручку от реализации и, как следствие, общую сумму прибыли компании.

Для дальнейшего процветания и повышения доходности предприятий необходимо принять серию мер, а именно:

  • применить метод ЛИФО (Last in First out) для оценки ресурсов;
  • снизить налоги благодаря переходу на льготное налогообложение;
  • вовремя списывать долги организации, которые признаны безнадежными;
  • оптимизировать расходы предприятия;
  • вести эффективную политику цен;
  • пустить дивиденды акционеров на модификацию производственного оборудования и улучшение качества продукции;
  • разработать нормативы для осуществления контроля над нематериальными средствами.

Как рассчитывается рентабельность валовой прибыли

В процессе обобщенного анализа доходности организаций часто используются характеристики чистой и операционной рентабельности, но по техническим приемам составления – это только производные валовой прибыли. Основные расходные статьи при этом (зачастую, с максимальным удельным весом) применяются уже на стадии исчисления валовой доходности.

Рентабельность валовой прибыли (далее РВП) является ставкой доходности (или процентом) от расходов, связанных с выпуском и сбытом продукции. Она вычисляется по общепринятой стандартной формуле без применения других модифицированных способов расчета.

Состав данного показателя устанавливает зависимость его величины от сферы бизнеса. Например, предприятия, предоставляющие услуги (медицина, консалтинг, информационно-коммуникационные технологии), имеют более высокий РВП, чем организации торговли. А значит, для межотраслевого анализа индекс рентабельности ВП, в сущности, бесполезен. Но при сравнении экономических субъектов определенной сферы деятельности этот параметр является отличным способом оценки их конкурентности. Особенно, если выполняется факторный анализ коэффициента промышленных предприятий. Все главные программы эффективности и роста основаны на валовой рентабельности: стоимость сырья, уровень выбраковки, производительность труда, маркетинговая стратегия (стоимость реализации) и другие важные составляющие.

Рассчитывая рентабельность валовой прибыли, серьезное внимание следует обратить на компоненту «Себестоимость продаж». Цифры, взятые из аналогичной строки (№2120) бухгалтерского отчета Ф-2 (отчет о финансовых результатах), в некоторых случаях бывают совершенно неприемлемы. В первую очередь, себестоимость продаж должна вмещать расходы с учетом масштабов сбыта, то есть переменные либо условно-переменные затраты. Сюда входят стоимость материалов, зарплата труженикам производства (со всеми сборами и налогами), дополнительные издержки (ремонт и амортизация оборудования, оплата электроэнергии, прочие статьи).

При этом некоторые коммерческие затраты, завязанные на сбыте, также относят к себестоимости. Наглядный пример таких расходов – премирование менеджеров по продажам за проданный объем товара.

Совсем по-другому учитывается амортизация. Поскольку особым предпочтением бухгалтеров пользуется линейный способ начисления амортизационных расходов, расчеты РВП, чаще всего, искажены. Когда предприятие показывает очевидный скачок темпов выручки, учет амортизации в неизменном виде искусственно завысит рентабельность валовой прибыли при увеличении продаж, и с точностью до наоборот произойдет при их снижении. Похожая ситуация складывается с арендой промышленных помещений (или оборудования) и прочими издержками, которые по источнику возникновения либо виду учета не могут планироваться в связи с масштабом производства и продаж.

Верный расчет РВП имеет кардинальное значение для образования цен при большой конкуренции рынка. Только достоверная информация об этом показателе позволяет владельцу (менеджменту) бизнеса увидеть оптимальную цену продажи с учетом нужной величины доходности.

На что распределяется валовая прибыль фирмы? Она компенсирует постоянные затраты, долги, проценты по кредитам, оплату налогов, выплату дивидендов. Вот почему анализ динамики доходности организации нужно проводить сообразно значению РВП. Показатели прибыльности не столь высокого уровня не совсем подходят для данной цели по причине повышенного влияния в расчетах численности факторов и используемой учетной стратегии.

Верный расчет РВП имеет кардинальное значение для образования цен при большой конкуренции рынка. Только достоверная информация об этом показателе позволяет владельцу (менеджменту) бизнеса увидеть оптимальную цену продажи с учетом нужной величины доходности.

На что распределяется валовая прибыль фирмы? Она компенсирует постоянные затраты, долги, проценты по кредитам, оплату налогов, выплату дивидендов. Вот почему анализ динамики доходности организации нужно проводить сообразно значению РВП. Показатели прибыльности не столь высокого уровня не совсем подходят для данной цели по причине повышенного влияния в расчетах численности факторов и используемой учетной стратегии.

Во время оценки проектов или исследования бизнеса в стадии роста индекс валовой рентабельности и его изменения используются для прогнозирования периода окупаемости.

Главные недостатки коэффициента РВП вплотную связаны с его достоинствами. Бесспорно, он должен применяться в аналитике вместе с остальными характеристиками финансовой стабильности и доходности, поскольку не может учесть структуры капитала и всех издержек предприятия. Его направленность только на факторы маржинальной продуктивности лишают коэффициент способности комплексно и актуально оценить компанию.

Так как рейтинг рентабельности валовой прибыли значительно уступает чистой и операционной доходности, зачастую его функция ошибочно переоценивается отдельными группами пользователей финансовой отчетности. К тому же, всегда есть вероятность искажения РВП используемой политикой учета. Безусловно, индексы рентабельности сниженного уровня также могут быть неточными в связи с нюансами ведения бухгалтерского учета, однако намного меньше, чем показатель рентабельности ВП.

Выходит, что оптимальную степень указанного коэффициента оценить непросто. Его использование для сравнения с параметрами других отраслевых организаций повышает уязвимость индекса из-за отсутствия детальных данных об обстоятельствах динамики РВП у конкурентов. А пояснительные к отчетам и аудиторские выводы не всегда содержат полные сведения для проведения такой оценки.

В связи с отсутствием единых норм оценки рентабельности валовой прибыли, при рассмотрении показателя вначале следует найти его целевой уровень. Самый оптимальный вариант – расчет РВП по отчетам отраслевого лидера в сфере деятельности компании. Когда использование бенчмаркинга по некоторым причинам невозможно, нужно выполнить эмпирическую оценку и мониторинг динамики коэффициента за фактический период продолжительной активности. Главными причинами колебаний РВП является ряд факторов:

  • смена отпускной стоимости без учета динамики вычисления производственной себестоимости;
  • смена закупочной стоимости сырья (материалов) либо других важных статей расходов;
  • изменение масштабов сбыта (если себестоимость содержит постоянные или условно-постоянные затраты, прямо не связанные со способом учета). Для линейной амортизации причиной считаются последствия бухгалтерской политики, а не сама динамика продаж;
  • колебание показателя обновляемости запасов сырья, материалов и готовой продукции. Нужно понимать реальную причину роста себестоимости, связанную с повышением цен на сырье. Так, если предприятие учитывает запасы методом FIFO, рост оборачиваемости запасов вызовет падение рентабельности ВП из-за уменьшения части более недорогих ресурсов (по времени закупки) в себестоимости. При постоянной обновляемости запасов смена цен целиком зависит от пересмотра договоров с поставщиками. Нужно подчеркнуть, что вопреки возможному негативному влиянию увеличения данного показателя на рентабельность валовой прибыли, для бизнеса в целом это увеличение – безусловно, фактор позитивный.
  • 8 правил для грамотного управления денежными потоками предприятия

Рассказывает практик

Как увеличить рентабельность валовой прибыли

Бувин Николай, финансовый директор ООО «Литэко»

Ориентация компании на повышение валовой рентабельности связана и с положительными тенденциями в бизнесе, и с отрицательными – скажем, уменьшение валовой прибыли в отдельных случаях. Перечислю основные факторы роста рентабельности валовой прибыли:

Повышение стоимости продаж путем улучшения качества продукции (предельная доходность модернизации при этом должна быть больше текущего показателя РВП). Увеличение доли реализуемой продукции с повышенной маржинальностью в объеме валовой выручки.

Переоценка кредитной стратегии в отношении скидок для покупателей. Одновременно нужно анализировать динамику ВП по результатам изменений КП.

Активизация деятельности закупщиков в вопросах поиска максимально выгодных цен и договоров поставки по условно-переменным и переменным затратам. Заработанные скидки за расширение объема закупок нужно соотносить с текущими ставками финансового рынка во избежание отрицательного результата чистой прибыли ради повышения РВП из-за мобилизации добавочных оборотных активов для финансирования.

Создание и внедрение систем управления прямыми расходами путем формирования порядка мотивации персонала за предложение полезных инициатив по росту экономии на разных фазах производства.

Факторный анализ индекса РВП всегда привлекает особое внимание собственников компаний, топ-менеджмента и совета директоров. По этой причине оценка показателя может усложниться, несмотря на элементарную формулу расчета, достоверность и доступность данных. Следует учитывать отношение пользователей информации к предоставляемым им тезисам аналитики. Допустим, многие причины динамики РВП специалисты могут объяснить учетной политикой предприятия ( воздействием искусственной корректировки). Советую избегать похожих факторов во время презентации, чтобы не допустить непонимания слушателей и дополнительных вопросов на дискуссии, которые без подготовки пояснить непросто.

Что касается прогнозирования рентабельности валовой прибыли, подчеркну, что зачастую это главный показатель доходности бюджета или бизнес-плана. Значит, и рассчитывать его нужно очень осторожно. В компаниях с многолетней историей основательность планирования подкрепляется фактическими результатами минувших лет. Компании-новички могут использовать в распределении итоги других лидеров отрасли с аналогичными инструментами SWOT-анализа.

Важнейшим показателем в оценке деятельности предприятия (особенно производственной) является валовая прибыль. Когда его основная деятельность непродуктивна, все другие процессы тоже будут нерентабельны. Сравнивая работу одной компании в разных периодах отчетности, нужно учесть, отмечены ли перемены в ее учетной сфере (способах отражения себестоимости и выручки). Такой же алгоритм и при оценке нескольких компаний. Помимо абсолютных показателей ВП, рационально рассматривать и относительные коэффициенты.

Что такое валовая прибыль и что она характеризует

Показатель характеризует финансовый результат с позиции учета исключительно производственных затрат.

Особенностью данного вида прибыли является включение в величину управленческих и коммерческих расходов.

Как посчитать результат за вычетом указанных статей подробно рассмотрено в статье Операционная прибыль (EBIT) и формула ее расчета.

Иными словами, валовая прибыль, помимо прочего, содержит в себе заработные платы АУП, затраты на заключение договоров и контрактов и прочие институциональные издержки.

Показатель находится как разница между выручкой и технологической себестоимостью, которая, в свою очередь, складывается из затрат на материалы, заработную плату рабочих и цеховых расходов.

Каждая группа показателей подразделяется на более узкие. Необходимо понимать, что доходы управленцев, непосредственно связанных с процессом изготовления продукции, учитываются в технологической себестоимости.

Понятие выручки и способы ее расчета детально описываются в статье Выручка — что это такое и как ее рассчитать.

Формула расчета валовой прибыли

Показатель находится по данным предприятия за период. Обычно валовая прибыль рассчитывается один раз в год.

В расчете используются два показателя – выручка и себестоимость технологическая на весь объем продукции (без учета коммерческих и управленческих расходов).

Общая формула расчет

В общем виде валовую прибыль можно найти по следующей формуле:

GP = TR – TCтехн, где

GP (gross profit) – валовая прибыль, руб.;

TR (total revenue) – выручка, руб.;

TCтехн (total cost) – себестоимость технологическая, руб.

Формула расчета по балансу

Данные для расчета валовой прибыли располагаются в форме бухгалтерской отчетности под названием «Отчет о финансовых результатах». В соответствии с положениями отчета формула выглядит таким образом:

Стр. 2100 = стр. 2110 – стр. 2120, где

стр. 2100 – валовая прибыль, руб.;

стр. 2110 – выручка, руб.;

стр. 2120 – себестоимость технологическая, руб.

Пример расчета

Предприятие ООО «Экран» занимается производством сверл для фрезерных станков. Финансовая отчетность за последние 2 года содержит следующие данные:

Наименование показателя Код строки За 2014 год За 2013 год
Выручка 2110 120 000 180 000
Себестоимость техн. 2120 40 000 60 000

Тогда валовая прибыль за 2013 и 2014 год соответственно составляет:

GP2013 = TR – TCтехн = 120 000 – 40 000 = 80 000 рублей
GP2014 = TR – TCтехн = 180 000 – 60 000 = 120 000 рублей

Видео — отчет «валовая прибыль» в программе 1С: Управление торговлей:

Прямая зависимость показателя от величины выручка и технологической себестоимости очевидна. Чем выше будут объемы реализации при неизменных затратах на единицу, тем больше будет валовая прибыль.

В чем разница между валовой и маржинальной прибылью

В некоторых источниках можно увидеть, что эти два вида прибыли идентичны. Так бывает не всегда.

Принципиальное отличие состоит в том, что валовая прибыль представляет разницу между выручкой и всей совокупностью переменных, а также части постоянных затрат.

Маржинальная прибыль – это выручка за минусом только переменных затрат.

Часто предприятие несет постоянные издержки, поэтому величина валовой прибыли будет меньше маржинальной. К постоянным затратам относят арендную плату, амортизацию и коммунальные платежи.

Валовая прибыль важна для производственного предприятия, т. к. позволяет оценить величину и значимость именно технологической себестоимости. Показатель необходимо учитывать при планировании на срок в 1-3 года.

Многим уже известна формула рентабельности производства и способы её расчета.

Прочитав эту статью вы узнаете как найти коэффициент оборачиваемости оборотных средств.

Некоторые полагают, что аналитикам следует тщательно изучить показатели по отдельным продуктам или направлениям деятельности фирмы. Другие не считают, что анализ валовой прибыли имеет принципиальное значение. Согласно этой второй точке зрения фирмы должны быть вольны менять стратегию в области норм прибыли, переходя от выпуска высокодоходных продуктов к массовому производству менее прибыльных изделий, если рынок развивается в таком направлении. Кроме того, представляется вероятным, что большинство аналитиков неспособны определить, какая из двух фирм подвергается большему риску в следующих случаях.  

При анализе валовой прибыли изучаются причины, вызывающие ее изменение, соответствующие факторы отражаются в отчете и позволяют принять корректирующие меры.  
Анализ валовой прибыли начинают с исследования ее динамики как по общей сумме, так и в размере ее составляющих элементов — так называемый горизонтальный (временной) анализ в этом случае каждая позиции отчетности сравнивается с аналогичным показателем базового периода. Затем проводят вертикальный (структурный) анализ, который выявляет структурные изменения в составе валовой прибыли и влияние каждой позиции отчетности на результат в целом. Справочно представим элементы методик в табл. 8.2.  
Пофакторный анализ валовой прибыли (ВП) традиционно осуществляется с помощью приема элиминирования (методом цепных подстановок). Элиминирование — технический прием анализа, используемый для определения влияния отдельных факторов на изучаемое явление. При данном подходе ряд признаков исключается и остается главный признак, который служит объектом исследования.  
Анализ формирования реализации продукции позволяет выявить три фактора (Реализация = Остатки нереализованной продукции на начало года + Выпуск продукции (работ и услуг) — Остатки нереализованной продукции на конец года), учитываемых в изменении показателя выручки от реализации продукции (товаров, работ и услуг). Поэтому анализ валовой прибыли предполагает изучение факторов изменения только прибыли, в частности изменение объема реализации, структуры реализованной продукции в натуральном выражении, затрат на производство и сбыт реализованной продукции (товаров, работ, услуг), цен на товары, продукцию, работы и продукцию. Факторы изменения валовой прибыли от реализации приведены на рис.3.2.  
Факторный анализ финансовых результатов. Выявляются факторы, повлиявшие на финансовые результаты организации. Проводится факторный анализ валовой прибыли, прибыли от реализации, результатов от прочей реализации. Результатом факторного анализа служит разработка мероприятий по использованию выявленных резервов роста финансовых результатов организации.  
Анализ валовой прибыли.  
Анализ валовой прибыли начинается с исследования ее динамики как по общей сумме, так и по составляющим ее элементам — так называемый горизонтальный анализ. Затем проводится вертикальный анализ, который выявляет структурные изменения в составе валовой прибыли.  
Анализ валовой прибыли и себестоимости реализованной продукции  
При такой цене для обеспечения безубыточности, т.е. для покрытия валовых издержек поступлениями, фирма должна продать как минимум 600 тыс. товарных единиц. Если она стремится к получению валовой прибыли в размере 2 млн. долл., ей нужно продать как минимум 800 тыс. товарных единиц по цене 15 долл. за штуку. Если фирма готова взимать за свой товар более высокую цену, скажем по 20 долл. за штуку, то для получения целевой прибыли ей не обязательно продавать так много единиц товара. Однако при более высокой цене рынок, возможно, не захочет закупить даже меньшее количество товара. Многое зависит от эластичности спроса по ценам, чего график безубыточности не отражает. Такой метод ценообразования требует от фирмы рассмотрения разных вариантов цен, их влияния на объем сбыта, необходимый для преодоления уровня безубыточности и получения целевой прибыли, а также анализа вероятности достижения всего этого при каждой возможной цене товара.  
Вклад ранее был определен как разность выручки и переменных затрат (гл. 5). Этот показатель является хорошим средством контроля прибыли, обусловленной объемом продаж, и позволяет исключить искажения, свойственные валовой прибыли (т.е. вкладу за вычетом постоянных производственных затрат). Как и в случае анализа целевой прибыли, сравнение результатов деятельности подразделений на основе показателя вклада предполагает расчет относительных (процентных) величин, при этом обычно сопоставляют отношения «вклад/объем продаж».  
При анализе размера чистой прибыли на рубль заработной платы добавляется еще такой фактор, как доля чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли (Дчп)  
Анализ приведенных данных свидетельствует о том, что изменения в структуре прибыли положительны возросла доля валовой прибыли и прибыли от продаж. Однако доля чистой прибыли уменьшилась.  
В заключение следует сказать, что амортизация входит в состав валовой добавленной стоимости, валовой прибыли экономики и маржинальной прибыли на предприятии. В анализе этих трех итоговых показателей, характеризующих результаты деятельности отдельного предприятия, следует тем не менее выделять амортизацию как особую составную часть, поскольку она не предназначается для потребления и не является источником уплаты налогов.  
Если в ходе анализа возникает необходимость построить как бы ликвидационный баланс, свободный от инфляционных факторов, то разность между итогами актива и пассива следует записать на специальную статью пассива Резервы, образованные за счет разницы цен . Если переоценка не проводилась, то результаты инфляции можно увидеть на счете Продажи , тут она смешана с результатом, действительно полученным от хозяйственной деятельности. Однако в ходе анализа можно выяснить влияние инфляции на результат. Допустим, что кредитовый оборот счета Продажи , представленный выручкой от продажи товаров, готовой продукции и услуг, равен 200 млн руб., а дебетовый оборот, составляющий себестоимость отпущенных ценностей и услуг — 180 млн руб. Бухгалтерия делает вывод коммерческая организация получила 20 млн руб. валовой прибыли. Однако если на полученную выручку вновь купить все необходимые компоненты, то себестоимость этих ценностей будет 210 млн руб., и, следовательно, компания получила формальную прибыль (20 млн руб.) и реальный убыток (10 млн руб.). Эти соображения очень полезно приводить в пояснительной записке к годовому отчету.  
Анализ состава прибыли в динамике показан на примере в табл. 13.1, отражающей данные ф. №2 Отчет о прибылях и убытках . По данным этой таблицы видно, что валовая прибыль крупного промышленного предприятия снизилась в отчетном году на 492,3 млн. руб., или на 47,3%.  
Как показал анализ состава прибыли, валовая прибыль в большей части зависит от прибыли от реализации, поэтому проведение факторного анализа прибыли от реализации позволяет  
Самостоятельное значение в экономическом анализе рентабельности может иметь отношение валовой прибыли экономики (ВПЭ) к ВВП Кр = ВПЭ ВВП. Оно характеризует результат производства единицы ВВП.  
Рассмотрение расходов по отношению к поступлениям начинается с анализа себестоимости проданных товаров и уровня валовой прибыли и завершается подробным анализом операционных расходов.  
Данные для согласования фактических операций с бюджетными значениями получаются на основе анализа изменений между фактическими и бюджетными операциями за текущий год, между фактическими операциями предыдущего года и соответствующими операциями текущего года. Могут рассматриваться изменения в валовой прибыли всей компании или выбранной продуктовой линии.  
Расчет отклонения набора (состава) производственных факторов очень похож на расчет отклонения структуры (ассортимента, состава) продаж. И если отклонение состава продаж является частью анализа прибыли, то отклонения состава материалов и состава труда, о которых мы говорили выше, — это важная часть анализа отклонений затрат. Отметим, однако, что анализ отклонений нормативных затрат является частью анализа прибыли в более широком смысле. В производстве, где допускается замещение различных составляющих стоимости друг другом, и предприятие работает на полной или почти полной мощности, от способов, которыми мы комбинируем различные виды материалов или различные категории рабочей силы, зависит степень контроля затрат и перспективы увеличения валовой прибыли. Далее необходимо проанализировать отклонение объема производства и разграничить воздействия на затраты изменений состава сырья и изменений состава рабочей силы.  
В целом, анализ прибыли включает в себя тщательный расчет отклонений продаж и отклонений затрат. Прежде всего, отделяются друг от друга отклонения объема и состава и изучается их воздействие на прибыль. Каждому виду отклонений соответствует свой контур ответственности, возлагаемой на менеджеров, так как их анализ позволяет изнутри установить причины увеличения или уменьшения прибыли, а также пояснить, почему фактическая прибыль отличается от целевого значения. Анализ изменений валовой прибыли с помощью эффективной системы распределения ответственности, основанной на контроле отклонений затрат и продаж, — это путь к максимизации прибыли.  
На следующем уровне анализа рассматриваются причины отклонений основного фактора конечных финансовых результатов — валовой прибыли.  
Второй уровень анализа — анализ отклонения валовой прибыли. Валовая прибыль предприятия за отчетный бюджетный период фактически составила 9 млн. руб. (по плану 22 млн. руб.), то есть неблагоприятное отклонение равнялось 13 млн. руб. Отклонение валовой прибыли было обусловлено одновременно и превышением фактического уровня себестоимости реализации над плановым, и недостижением плановых показателей по выручке от продаж (объему реализации)  
Предположим, начинает проводиться классический анализ издержки—объем—прибыль . Берется совокупный физический объем по видам продукции, величина валовой прибыли и совокупной выручки от реализации, себестоимость реализации. По каждому параметру подставляются плановые и фактические значения. На графике физический объем реализации — валовая  
Для финансового менеджера более важна другая выходная информация, отражающая выполняемый программой анализ прибыльности, включающий расчет следующих показателей прибыльность переменных затрат (свидетельствует об изменении валовой прибыли при изменении переменных затрат на единицу в денежном выражении), а также прибыльность всех затрат (отражает прибыль от основной деятельности, приходящуюся на единицу текущих затрат в денежном выражении).  
Этап I. Выбор показателей, по которым будет осуществляться ранжирование. Вопрос этот не столь тривиален, как может показаться с первого взгляда. Из главы 4 мы уже знаем, что по данным бухгалтерской отчетности можно сформировать десятки, если не сотни, фит псовых коэффициентов, характеризующих те или иные стороны деятельности предприятия. При всем разнообразии показателей их можно разлепить на несколько групп показатели оценки имущественного положения, ликвидности, деловой активности, рентабельности, финансовой устойчивости. Кроме того, можно сформировать ряд производственных показателей, не могущих быть исчисленными по официальным формам бухгалтерской отчетности, но которые можно рассчитать по данным управленческого учета. Вряд ли целесообразно использовать в процессе ранжирования одновременно несколько показателей, входящих в одну группу. Рекомендуется в состав группы показателей, формирующих ранговый набор, включать не более одного показателя из каждой группы. Лишь в отдельных специальных случаях можно включать в набор родственные коэффициенты из одной группы. Например, если целью анализа является определение эффективности основной деятельности предприятия можно рассмотреть одновременно показатели рентабельности, исчисленные по чистой и по валовой прибыли. В любом случае, подбор коэффициентов аналитику следует тщательно обосновать.  
Вертикальный анализ применяется для выявления структурных изменений в составе валовой прибыли и расчета влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.  
Роль чистого дохода при анализе причинно-следственных зависимостей определяется психологическим влиянием величины V на размеры текущего потребления, поскольку предполагается, что рядовой потребитель, подсчитывая свой доход и решая, сколько истратить из этого дохода на текущее потребление, имеет в виду именно чистый доход. Конечно, величина дохода не единственный фактор, обусловливающий его решение относительно текущих расходов. Многое зависит, например, от того, как велики непредвиденные доходы или непредвиденные потери, проводимые по счету капитала. Но есть разница между добавочными издержками и непредвиденными потерями. Изменения первых обычно влияют и на предпринимателя совершенно так же, как изменения в его валовой прибыли. Именно превышение выручки от текущих продаж над суммой первичных издержек производства и добавочных издержек влияет на решения предпринимателя о расходах на потребление размеры непредвиденных потерь (или дополнительных доходов) при этом, конечно, тоже принимаются в расчет, но они значительно уступают первому из перечисленных факторов по силе своего воздействия. Непредвиденные потери отнюдь не оказывают того же влияния, что равные им по величине добавочные издержки.  
На уровень рентабельности влияют те факторы, от которых зависят балансовая прибыль и издержки обращения, поэтому при анализе уровня рентабельности применяют те же методические приемы, что при анализе валовых доходов, балансовой прибыли и издержек обращения.  
Некоторые формы не вполне соответствуют бухгалтерским, но удобны для проектного анализа. К ним относятся в первую очередь вычисление валовой прибыли и форма балансового отчета.  
План должен содержать данные об объеме продаж, валовой прибыли, затратах на оборудование и на оплату труда и других ключевых расходах, а также подробный операционный анализ доходов и расходов, формирования чистой прибыли предприятия. Финансовые результаты первого года реализации проекта следует просчитывать и представлять помесячно, второго года — по кварталам, а третьего и последующих годов — по результатам года. Финансовый план составляется в несколько этапов  
Анализ формирования валовой прибыли и прибыли  

Таблица 3.1. Анализ формирования валовой прибыли и прибыли от

Для анализа факторов изменения валовой прибыли от реализации продукции используются источники информации, представленные в табл. 3.2.  

Таблица 3.2. Исходная информация для анализа формирования валовой прибыли и факторов ее изменения, тыс.р.

Абсолютное снижение себестоимости проданных товаров, продукции, работ и услуг составило — 4 453 114 тыс.р. (35 347 161 — 39 800 275) процент выполнения плана по снижению себестоимости составил 88,8 % ((35 347 161/39 800 275) х х 100). За счет снижения себестоимости появляется резерв увеличения валовой прибыли на 11,2 % (100 — 88,8). В условиях инфляции это имеет особую значимость. Аналогичный анализ в сопоставимых условиях проводится путем сравнения отчетных данных с данными предыдущего года.  

Таблица 3.3. Анализ факторов изменения валовой прибыли от реализации товаров, продукции, работ и услуг, тыс.р.

Раскрыть экономическую сущность формирования показателей и методику анализа рентабельности, исчисленной отношением валовой прибыли, прибыли от продаж и чистой прибыли к себестоимости и выручке от реализации товаров, продукции, работ и услуг.  
Задание 2. По данным приложения 3.1 провести анализ факторов изменения валовой прибыли от реализации товаров, продукции, работ, услуг (форма 3.4).  
Пофакторый анализ валовой прибыли осуществляется по данным Отчета о прибылях и убытках за текущий и базисный периоды (квартал, год). При сравнении с планом используются данные финансового плана (бюджета) и расчетов к нему.  
Заметьте, что отчет при абзорпшен-костинг не показывает никакого маржинального дохода, что приводит к аналитическим трудностям при вычислении влияния на прибыль изменений в выручке. Согласно абзорпшен-косгинг постоянные общепроизводственные расходы усреднены (на учетную единицу) и относятся к продукту. Следовательно, и с этим мы будем часто сталкиваться в последующих главах, для целей краткосрочного VP-анализа постоянные производственные расходы, входящие в себестоимость единицы готовой продукции и валовой прибыли, необходимо исключать. А это связано с дополнительной работой.  
Следующий шаг, анализ расходов, предполагает оценку двух видов расходов — себестоимости проданных товаров и операционных издержек. Себестоимость проданных товаров включает у оптового и розничного торговца стоимость приобретения запасов, а у промышленной фирмы — сырье, прямую заработную плату и некоторые эксплуатационные затраты, амортизационные отчисления и накладные расходы. При анализе себестоимости проданных компанией товаров надо обратить внимание на то, как она учитывает запасы (на основе непрерывной или периодической системы) и оценивает их (по методам FIFO и LIFO). Знание себестоимости проданных товаров позволяет кредитору исчислить норму валовой прибыли компании — ключевой показатель для оценки эффективности и стабильности работы.