Валютная переоценка

Переоценка валют

Операция «Переоценка валютных средств» в бухгалтерском учете предназначена для произведения пересчета стоимости по всем счетам, по которым осуществляется валютный учет, в число этих счетов не входят счета, что являются немонетарными, перечисленные в регистре сведений «Немонетарные счета». Для расчета и отражения в учете курсовых разниц должны быть осуществлены:

· установление курсов валют на последнюю дату периода, что завершается в регистре «Курсы валют»

· определение счета учета доходов и расходов от курсовой разницы и значения их аналитического учета в регистре сведений «Параметры учета курсовых разниц».

Рассмотрим данную операцию «Переоценка валютных средств» в сформированном документе » Закрытие месяца » на

Печатная форма по данной операции «Справка-расчет»:

В налоговом учете можно выполнить переоценку балансовой стоимости наличной и безналичной валютной задолженности по договорам с видом «Прочие» и признаком «Подлежат переоценке». В итоге будет получена курсовая разница, что входит в состав доходов (расходов).

Курсы бухгалтерские
Об учебном центре «Стимул»
Курс «Бухгалтерский учет + 1С:Бухгалтерия 8.2 для начинающих»
Курсы ВЭД для бухгалтера

Другие материалы по теме:
немонетарные счета, параметры учета курсовых разниц, справка-расчет, переоценка валютных средств, курсовая разница, параметры учета, печатная форма, по договорам, справка, доходы, закрытие месяца, редактирование, переоценка, корректировка, бухгалтерский, валюта, расходы, бухгалтерский учет, результат, организация, действия, расчет, документа, учет, счет, документ

Материалы из раздела: 1С:Предприятие 8.2 / Бухгалтерия для Украины / Закрытие периода и подготовка отчетности

Запасы

Общесистемные механизмы и принципы

Источники данных для расчетов бюджетирования

Переоценка основных средств

Возврат товара покупателем

Нас находят: переоценка валюты в 1с, переоценка валюты, переоценка валюты в бухгалтерском учете, переоценка валюты в 1с 8 3, переоценка валюты в 1с 8 2, переоценка валюты 2015 украина, переоценка валютных средств в бухгалтерском учете, переоценка валютных средств, переоценка валютного счета в 1с 8 2, бухгалтерская справка на переоценку ывалютных средств

Переоценка валютных средства в момент совершения операции

Я
Balabass 1С УПП 1.3Руководство хочет переоценку валютных средств в момент совершения операции. Спрашивают — почему в 1С так не сделано.
Зачем нужна эта «Переоценка валютных средств» и эта ваша глупая Эска и все в этом духе.

Выслать в лес не вариант, надо что то ответить. Погружаться в изучение литературы пока возможности нет, ровно как и желания.

По русски и доступно кто то может сообщить()?

Гипервизор

Согласно ПБУ 3/2006 пересчет стоимости активов и обязательств, выраженной в иностранной валюте, в рубли производится на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату.

spiller26

(0) Переоценка делается в конце квартала

Джинн

(0) Хочет — пусть переоценивает. Кто запрещает?

azernot

+(2) Вообще-то «на конец отчётной даты», а это может быть месяц, или декада, или даже день.

spiller26

(3) Кстати у меня примерно такая же задача стояла, только с курсовыми разницами.

SSSSS_AAAAA

(4) Нет «конца отчетной даты», есть «отчетная дата».
Стандартные отчетные даты — конец месяца и конец квартала.
Хотите произвольную дату — ради бога, только это никак не влияет на способы переоценки.

Джинн

(5) А переоценка — это не начисление курсовых разниц? 🙂

shpioleg

(0) Раньше всегда так было.

Переоценка валюты в 1С 8.2

В момент совершения операции определяется курсовая разница. И на конец отчетного периода валютные счета также переоцениваются.

Вафель

по договору/контрагенту и так переоценивается в момент операции.
Или нужно по всем?

Гипервизор

(8) Вот прямо таки курсовая разница определяется?
Вы не путаете расчет курсовой разницы с пересчетом валютной стоимости в рубли?

shpioleg

В момент совершений операции! Естественно, только по контрагентам участвующим в данной хоз операции.
Отчетный период стандартно определяется месяцем.

shpioleg

(10) Так курсовая разница и получается в результате пересчета.
Не понял я что-то вопрос.

мабута

(0) запускай проведение переоценки раз в минуту регламентным заданием

Гипервизор

(12) Вот что-то купили сегодня на 100 баксов. Курс 57,3896.
Пересчет это 100 * 57,3896 = 5738,96 руб.
Отразили в учете и валютную, и рублевую сумму.

А в конце месяца курс внезапно другой, пусть 60.
Курсовая разница это 100 * 60 — 5738,96 = 261,04.
Отразили в учете доход или расход.

Злопчинский

(14) а также в момент отражения операций по этой сделке — тоже переоценивается. всегда так было.

Гипервизор

(15) Хорошо, всегда так было. А когда перестало?

Злопчинский

(16) хз…

Джинн

(16) В УПП переоценка всегда отдельным документом была, «опосля».

shpioleg

(14) А если за день до конца месяца(курс 59) мы купили в банке валюту и заплатили поставщику 50$, то также должны переоценить долг поставщику и отразить курсовую разницу.

Гипервизор

(18) Да я то это знаю. Но вот товарищи не согласны с таким подходом.

Джинн

(20) Товарищам никто не запрещает ежедневно его проводить.

shpioleg (20) Вот смотри пример.
1 числа купили на 100$ по курсу 1015 числа оплатили 50$ по курсу 20
Без переоценки получаем долг поставщику 50$ и 0 рублей. Гипервизор

(21) Согласен. Или менять конфу. Кажется в БП непосредственно в документе расчет курсовых реализован.

Джинн

(23) Разработчики УПП и БП разную траву курят.

spiller26 (24) Вот фунция с БП, ОбщМодуль.УчетДоходовРасходов
Функция ПодготовитьТаблицуПереоценкаВалютныхОстатковПоПроводкамДокумента(ТаблицаРеквизиты, Движения, Отказ, Ошибки = Неопределено, ЭтоЭкспрессПроверка = Ложь) Экспорт далее вот сюда переходит Функция ПодготовитьТаблицуПереоценкаВалютныхОстатков(СтруктураПараметров, Отказ, Ошибки, ЭтоЭкспрессПроверка)

Гипервизор

(22) Вот только в БП долг это сальдо в ОСВ, а в УПП есть регистры расчетов. Потому и подход разный.

Irbis

Один хрен все эти переоценки имеют смысл только для формирования фин. реза. в валюте договора долги считаются без всяких переоценок.

shpioleg

По моему, ТС недопонял, чего от него хотят. Не полную переоценку всего, а только отражение курсовой разницы по текущей операции.

Balabass

(28) ТС все понял.
Хотят переоценку операции валютной по 1 контрагенту по 1 договору в рамках одной операции купли продажи, как сделано в БП.
В упп делает только документом Переоценки валютных средств, в мануале так написано.
Задача возникла в связи с тем, что отчетность финансовая по валютным счетам может уходить в минус по рублевому остатку.
В связи возникают вопросы — как так — на счету 100 000 $ и в рублях -57 000 ?

Вышел из ситуации пока фоновым заданием — и ночной переоценкой.

Проблемы невозможно решaть нa том же уровне компетентности, нa котором они возникaют. Альберт Эйнштейн

ВНИМАНИЕ! Если вы потеряли окно ввода сообщения, нажмите Ctrl-F5 или Ctrl-R или кнопку «Обновить» в браузере.

Тема не обновлялась длительное время, и была помечена как архивная. Добавление сообщений невозможно.
Но вы можете создать новую ветку и вам обязательно ответят!
Каждый час на Волшебном форуме бывает более 2000 человек.

Переоценка валютных статей при бюджетировании

После трансляции фактических данных в подсистему «Бюджетирование» требуется переоценить остатки на валютных счетах плана счетов бюджетирования. Такая необходимость объясняется тем, что обороты фактических данных в подсистеме «Бюджетирование» формируются с точностью до дня; следовательно, если в течение цикла изменялся курс валют, в которых формировались обороты, требуется переоценка остатков.

Переоценка выполняется документом «Переоценка валютных статей при бюджетировании». Для переоценки фактических данных завершенного цикла нужно указать дату начала следующего цикла и не заполнять сценарий. Переоценивается сумма в валюте управленческого учета, валютная сумма (сумма в переоцениваемой валюте) остается неизменной. При переоценке фактических данных используются курсы валют из справочника валют. На сумму рассчитанной курсовой разницы формируется проводка в корреспонденции с указанным счетом бюджетирования и обороты по указанной статье.

Необходимость переоценки плановых данных определяется способом актуализации сценария. Способы актуализации подробно описаны в статье «Актуализация бюджетов».

Если актуализация произведена при помощи документа «Актуализация бюджетов», то переоценка необходима, т.к. этот документ выравнивает плановые обороты с фактическими, но при этом не переоценивает остатки. В таком случае в документе «Переоценка валютных статей при бюджетировании» нужно указать дату начала следующего цикла и актуализированный сценарий. Переоцениваются суммы в валюте управленческого учета и в валюте сценария, валютная сумма остается неизменной. При переоценке используются курсы валют сценария; если для сценария курсы валют не ведутся, используются курсы из справочника валют.

Если актуализация произведена при помощи документа «Корректировка остатков по прогнозным балансам», то плановые остатки выравниваются с фактическими. Это значит, что если фактические остатки предварительно были переоценены, то переоценивать плановые остатки уже не нужно.

ВАЖНО!
Документ «Корректировка остатков по прогнозным балансам» при смене цикла следует формировать после переоценки валютных статей фактических данных подсистемы «Бюджетирование».

Индивидуальное обучение 1С
Цены и режим обучения: бухгалтерские курсы
Курс 1С:Бухгалтерия «1С 8.2 для профессионалов»
Курс «Бухгалтерский учет + 1С:Бухгалтерия 8.2 для начинающих»
Индивидуальный курс «1С:Бухгалтерия 8.2»

Другие материалы по теме:
актуализация бюджета, сумма в валюте, курсы валют, бюджетирование, баланс, сценарий, курс, переоценка, план, остатки, справочник, 8.2, учет, счет, документ

Материалы из раздела: 1С:Предприятие 8.2 / Управление производственным предприятием для Украины / Бюджетирование

Как использовать валютный счет?

Для того чтобы правильно организовать этот учет и своевременно контролировать движение валюты, у предприятия должен быть специальный валютный счет, на который зачисляются и с которого списываются все валютные средства. При этом каждая приходная и каждая расходная операция должна сопровождаться и банковской выпиской, и расчетными документами, которые обязательно должны быть приложены к банковской выписке. Какие операции может осуществлять предприятие в рамках этого счета? В первую очередь это взаиморасчет между резидентами. Это касается как операций с отчуждением средств, так и с приобретением их. Кроме того, валютные средства могут быть использованы в качестве платежного инструмента. При этом как отчуждение, так и приобретение средств должно быть подтверждено соответствующей документацией.

Аналогичные операции могут проводиться и тогда, когда одна из сторон сделки не является резидентом. Для расчета в этом случае могут быть использованы и внутренние ценные бумаги, и другие валютные ценности. Также может быть использована и государственная валюта. Главное, чтобы сделка осуществлялась в рамках существующего закона и была подтверждена всеми необходимыми документами.

На этом счете отражаются финансовые отношения с таможенными органами Российской Федерации. Все таможенные сборы и пошлины на ввоз и вывоз товаров, расходных материалов, оборудования, иных материальных или нематериальных ценностей, ценных бумаг и собственно валюты должны быть отражены на валютном счете. Это же правило касается и переводов любых видов валюты, как государственной, так и иностранной, а также внешних и внутренних ценных бумаг за пределы Российской Федерации.

Этот счет используется для расчетов с иностранными контрагентами в том случае, если иностранный контрагент предоставил предприятию кредитные средства или активы в иностранной валюте. Этот счет используется и в том случае, когда сотрудник предприятия направляется в командировку за границу и ему нужно оплатить командировочные расходы.

Как производится переоценка валюты?

Курсовая разница, то есть разница между предыдущей оценкой имущественного объекта, обязательства, ценной бумаги или любого другого актива выраженного в рублевом эквиваленте и реальной стоимостью этого же актива в рублях на момент составления отчета может очень негативно отразиться на деятельности предприятия. Неверное определение стоимости имущественных и финансовых активов приводят к ошибкам в тактике и стратегии предприятия, а это чревато серьезными штрафами со стороны государственных контролирующих органов.

Именно поэтому периодическая переоценка валюты так важна и ее нужно проводить систематически. При этом необходимо учесть, что исполнение обязательств между резидентами или нерезидентами в некоторых случаях может быть выражено и в рублевом эквиваленте, но эта сумма обязательно рассчитывается исходя из курса конкретной валюты на момент составления договора, и если этот курс изменился, то сумма тоже подлежит коррекции.

Переоценка валюты на этом счете производится в трех случаях: в момент составления бухгалтерского отчета, в случае изменения курса иностранной валюты по отношению к рублю, в случае пополнения счета или в случае списания средств со счета. Необходимость переоценки связана с тем, что все валютные средства в бухгалтерской отчетности выражены в рублях, и так как курс валюты меняется довольно часто, то суммы, отраженные в бухгалтерских документах, нуждаются в соответствующей корректировке.

За основу при этом принимается официальный курс валюты, объявленный Центробанком Российской Федерации на дату переоценки. Сам механизм переоценки валюты — это определение курсовой разницы валюты по сравнению с предыдущим отчетным периодом. Поэтому прежде чем приступать к работе, необходимо убедиться в том, что курс, установленный банком на момент переоценки валюты, установлен без ошибок.

В процессе переоценки необходимо учитывать , что во внимание принимаются не только финансы. Если в валютных средствах выражена стоимость какого-либо имущества или долговых обязательств, то эта стоимость также должна быть пересчитана. Это относится к каждому объекту, который отражен в аналитическом учете на валютном счете предприятия.

При составлении документа «Переоценка валютных средств» так же следует помнить, что корректировке подлежат только рублевые остатки. Сумма валютных остатков при этом остается без изменений. Поэтому переоценка валюты — не такой уж сложный процесс. На большинстве современных предприятий для этого используется программа 1C, где все можно выполнить в автоматическом режиме.

Учет купли-продажи иностранной валюты и переоценки валютных статей баланса 
 84

Резиденты имеют право покупать иностранную валюту, а также осуществлять операции по продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации только через уполномоченные банки (ст. 11 п. 1 ФЗ РФ «О валютном регулировании и валютном контроле»).

Операции по покупке или продаже иностранной валюты рассматриваются в учете как прочие доходы и расходы.

Поэтому операции по купле-продаже иностранной валюты, равно как и посреднические услуги по этим операциям, не являются объектом обложения по налогу на добавленную стоимость.

При продаже и покупке иностранной валюты организации, как правило, несут расходы двух видов:

1) разница между курсом продажи (покупки) иностранной валюты и курсом ЦБ РФ, действующим на день продажи (покупки);

2) вознаграждение банку за осуществление операций по продаже (покупке) валюты.

Сумма расходов в виде разницы курсов обычно определяется по выпискам банка. Взимание банком вознаграждения может подтверждаться также мемориальным ордером.

Комиссионное вознаграждение за проведение уполномоченным банком операций по купле-продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке не должно превышать 1,3 % от суммы продажи иностранной валюты, включая расходы по выплате комиссионного вознаграждения межбанковским валютным биржам. Комиссионное вознаграждение последним не должно превышать 0,3 % от суммы проданной иностранной валюты через биржу.

Рассмотрим, как эти расходы формируются в бухгалтерском учете.

В соответствии с пунктом 11 ПБУ 10/99 продажа иностранной валюты относится к прочим расходам организации. Поэтому в бухгалтерском учете операции по продаже валюты отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Продажа валюты может осуществляться банками в течение трех рабочих дней. Например, в первый день списана иностранная валюта, и лишь на третий день зачислены рубли. Поэтому для отражения операций по продаже иностранной валюты необходимо использовать счет 57 «Переводы в пути».

Таким образом, на день списания валютных средств для продажи в учете делается запись.

1) Списана валюта, подлежащая продаже:

Д-т счета 57 «Переводы в пути»

К-т счета 52 «Валютные счета».

На день поступления рублевых средств, что подтверждается выпиской с рублевого счета, в учете отражают проводки.

2) Зачислены рубли от продажи валюты по курсу продажи:

Д-т счета 51 «Расчетные счета»

К-т счета 91 субсчет «Прочие доходы».

3) Списана проданная иностранная валюта по курсу ЦБ РФ:

Д-т счета 91 «Прочие доходы и расходы»

К-т счета 57 «Переводы в пути».

4) Отражена разница между курсом продажи и курсом ЦБ РФ:

Д-т счета 99 «Прибыли и убытки»

К-т счета 91 субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов».

5) Отражена курсовая разница за время между датой списания валюты и датой ее продажи:

Д-т (К-т) счета 57 «Переводы в пути»

К-т (Д-т) счета91 «Прочие доходы и расходы».

Затраты на банковские услуги в соответствии с ПБУ 10/99 относятся к прочим расходам организации. Поэтому вознаграждение банку отражается следующей записью:

Д-т счета 91 субсчет «Прочие расходы»

К-т счета 51 Расчетные счета».

Пример. Организация-экспортер отгрузила товары покупателю. Стоимость товаров составила 50 000 долларов США. По условиям контракта экспортер оплачивает таможенные платежи и международную перевозку товаров. Общая сумма таможенных платежей составила 25 долларов, стоимость перевозки по территории иностранных государств – 10 000 долларов. Указанные платежи были произведены с текущего валютного счета.

В бухгалтерском учете экспортера делаются следующие записи.

1) Оплачена перевозка товаров:

Д-т счета 60 » Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

К-т счета 52-2

– 570 000 руб. (10 000 USD по курсу 57 руб.

/ USD).

2) Оплачен таможенный сбор:

Д-т счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

К-т счета 52-2

– 1425 руб. (25 USD по курсу 57 руб. / USD).

3) Зачислена экспортная валютная выручка:

Д-т счета 52-1

К-т счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

– 2 859 000 руб. (50 000 USD по курсу 57,18 руб. / USD).

Банк известил экспортера о зачислении выручки на транзитный валютный счет. На следующий день экспортер представил поручения на продажу валюты и поручение на зачисление не подлежащей продаже валюты на текущий валютный счет.

Продажа валюты отражается в бухгалтерском учете следующими записями.

4) Списана валюта, подлежащая продаже:

Д-т счета 57 » Переводы в пути»

К-т счета 52-11

– 1 144 000 руб. (20 000 USD по курсу 57,20 руб. / USD).

5) Списана валюта, не подлежащая продаже:

Д-т счета 52-10

К-т счета 52-11

– 1 716 000 руб. (30 000 USD по курсу 57,20 руб. / USD).

6) Отражена курсовая разница:

Д-т счета 52-11

К-т счета 91 «Прочие доходы и расходы»

– 1000 руб. (50 000 USD · (57,20 – 57,18)).

7) Зачислены рубли по курсу продажи:

Д-т счета 51 «Расчетные счета»

К-т счета 91 «Прочие доходы и расходы»

– 1 148 000 руб. (20 000 USD · 57,40 руб. / USD).

8) Продана валюта по курсу ЦБ РФ:

Д-т счета 91 «Прочие доходы и расходы»

К-т счета 57 «Переводы в пути»

– 1 145 000 руб. (20 000 по курсу 57,25 руб. / USD).

9) Отражена разница между курсом продажи и курсом ЦБ:

Д-т счета 99 «Прибыли и убытки»

К-т счета 91 «Прочие доходы и расходы»

– 3000 руб.

– (1 145 000 руб. – 1 148 000 руб.).

10) Отражена курсовая разница:

Д-т счета 57 «Переводы в пути»

К-т счета 91 «Прочие доходы и расходы»

– 1000 руб. (20 000 USD · (57,25 – 57,20)).

11) Списано вознаграждение за продажу иностранной валюты:

Д-т счета 91 «Прочие доходы и расходы»

К-т счета 51 «Расчетные счета»

– 14924 руб. (1 148 000 · 1,3 % : 100 %).

Для покупки иностранной валюты организация направляет в уполномоченный банк поручение (заявку).

Заказ организации на покупку на бирже иностранной валюты принимается только под конкретный контракт и должен быть кратен 1000 единиц соответствующей валюты.

Порядок покупки иностранной валюты различен в зависимости от того, на какой стадии продвижения импортируемый товар:

· после ввоза на территорию РФ и после таможенного оформления;

· до ввоза на территорию РФ и соответственно до таможенного оформления.

Основанием для покупки иностранной валюты после ввоза товаров на территорию РФ (после таможенного оформления) является предоставление импортером-резидентом в уполномоченный банк следующих документов:

· поручения на покупку;

· копии ДТ, подтверждающей ввоз товаров в Российскую Федерацию, заверенную нотариально либо самим юридическим лицом-резидентом.

Поручение на покупку должно содержать:

1) вид основания (код и наименование), подтверждающий необходимость приобретения иностранной валюты. Основанием для покупки иностранной валюты организацией могут быть такие операции, как:

· погашение обязательств перед иностранным партнером по приобретению товаров, работ (услуг), результатов интеллектуальной собственности;

· погашение основного долга по финансовым кредитам;

· выплата процентов, дивидендов и других доходов по вкладам, инвестициям;

· другие операции (снятие на оплату командировочных расходов и пр.);

2) наименование, дату и номер документов, подтверждающих необходимость покупки иностранной валюты (паспорт импортной сделки, контракт и т. п.);

3) распоряжение резидента о зачислении купленной иностранной валюты на его валютный счет в исполняющем банке;

4) отметку данного банка об обоснованности покупки иностранной валюты.

Копия ДТ помещается банком в Досье, открываемое в установленном порядке.

Покупка иностранной валюты для осуществления платежей по договору об импорте товаров, в РФ до ввоза их на территорию РФ (до таможенного оформления) возможна при наличии следующих условий:

· юридическое лицо-резидент перечисляет уполномоченному банку денежные средства в рублях в полной сумме, эквивалентной по предполагаемому курсу к иностранной валюте, но не выше той, которую он определил для покупки;

· эта сумма должна быть перечислена им уполномоченному банку в любое время, но не позднее рабочего дня, предшествующего дню проведения единой торговой сессии межбанковской валютной биржи.

Возможность выдачи резиденту разрешения на покупку иностранной валюты рассматривается банком на основании заявления, сведений о договоре по установленной форме (номер и дата договора, местонахождения резидента, код ОКПО, ИНН, общая сумма договора, код цены валюты договора и т. п.), копии договора, заверенной нотариально или ответственным лицом исполняющего банка. Последний вправе затребовать и другие документы, подтверждающие обоснованность ходатайства заявителя.

Покупка иностранной валюты к прочим доходам и расходам организации не относится, поэтому бухгалтерский учет этих операций целесообразно вести на счете 57 «»Переводы в пути». При этом в учете делаются следующие записи.

1) Списаны рубли на покупку иностранной валюты по курсу продажи:

Д-т счета 57 «Переводы в пути»

К-т счета 51 «Расчетные счета».

2) Зачислена купленная валюта по курсу ЦБ РФ:

Д-т счета 52 «Валютные счета»

К-т счета 57 «Переводы в пути».

3) Списана разница между курсом покупки и курсом ЦБ РФ:

Д-т счета 91 субсчет «Прочие расходы»

К-т счета 57 «Переводы в пути».

Что касается вознаграждения банка при покупке валюты, то оно может относиться к операционным расходам организации или включаться в стоимость материально-производственных запасов и основных средств, если покупка иностранной валюты производилась до принятия этих объектов к учету. Такой порядок следует из норм ПБУ 6/01 и ПБУ 5/01.

Таким образом, вознаграждение банку при покупке валюты может отражаться следующими записями.

1) Списано вознаграждение банку за покупку валюты:

Д-т счета 91″Прочие доходы и расходы»

К-т счета 51 «Расчетные счета»;

или

1) вознаграждение банку за покупку валюты включается в стоимость приобретаемого имущества:

Д-т счетов 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 41 «Товары»

К-т счета 51 «Расчетные счета».

Рассмотрим практические примеры по учету покупки иностранной валюты.

Пример. Организация представила в банк поручение на покупку иностранной валюты в сумме 10 500 долларов (10 000 долларов – на оплату импортных товаров, 500 долларов – на оплату расходов по загранкомандировке). В обоснование покупки иностранной валюты организация предъявила также паспорт сделки, счет (инвойс), иностранного поставщика, ДТ и приказ о направлении работника в загранкомандировку и назначении суточных. Курс иностранной валюты – условная цифра.

В журнале операций делаются следующие записи.

1) Списаны рубли для покупки валюты:

Д-т счета 57 «Переводы в пути»

К-т счета 51 «Расчетные счета»

– 325 500 руб. (10 500 USD по курсу покупки 31 руб. / USD).

2) Зачислена купленная валюта по курсу ЦБ РФ:

Д-т счета 52-11

К-т счета 57 «Переводы в пути»

– 323 925 руб.

(10 500 USD по курсу ЦБ РФ 30,85 руб. / USD).

3) Отражена разница между курсом покупки и курсом ЦБ РФ:

Д-т счета 91 «Прочие доходы и расходы»

К-т счета 57 «Переводы в пути»

– 1575руб. (325 500 руб. – 323 925 руб.).

4) Списано вознаграждение банку за покупку валюты:

Д-т счета 91 «Прочие доходы и расходы»

К-т счета 51 «Расчетные счета»

– 4211 руб.

Оплата импортных товаров отражается следующими записями.

5) Погашена задолженность перед иностранным поставщиком:

Д-т счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

К-т счета 52-12

– 309 200 руб. (10 000 USD по курсу 30,92руб. / USD).

6) Отражена курсовая разница:

Д-т счета 52-11

К-т счета 91 «Прочие доходы и расходы»

– 735 руб. (10 500 USD · (30,92 – 30,85)).

Предположим, что загранкомандировка не состоялась. На 8-й календарный день с даты покупки валюты банк депонирует неиспользованную валюту и осуществляет ее продажу.

В учете эти операции отражаются следующим образом.

1) Списана валюта:

Д-т счета 57 «Переводы в пути»

К-т счета 52-11

– 15 485 руб. (500 USD по курсу 30,97 руб. / USD).

2) Отражена курсовая разница:

Д-т счета 52-11

К-т счета 91 «Прочие доходы и расходы»

– 25 руб. (500 USD · (30,97 – 30,92)).

3) Зачислены рубли от продажи иностранной валюты по курсу продажи:

Д-т счета 51 «Расчетные счета»

К-т счета 91 «Прочие доходы и расходы»

– 15 475 руб.

4) Списана иностранная валюта по курсу ЦБ РФ:

Д-т счета 91 «Прочие доходы и расходы»

К-т счета 57 «Переводы в пути»

– 15 505 руб. (500 USD по курсу 31,01 руб. / USD).

5) Отражена разница между курсом продажи и курсом ЦБ РФ:

Д-т счета 99 «Прибыли и убытки»

К-т счета 91 «Прочие доходы и расходы»