ВЭД в бухгалтерском учете

Внешнеэкономическая деятельность экспорт бухгалтерский и налоговый учет

По данному договору организация закупает у испанского поставщика партию товаров стоимостью 100 000 EUR. Согласно условиям договора право собственности на товары переходит к покупателю после таможенного оформления. В августе ООО «ГУДимпэкс» должно оплатить 40% стоимости импортного товара в качестве аванса.
Остальную часть стоимости импортных товаров ООО перечислит в течение 7 дней после таможенного оформления. 16 августа текущего года бухгалтер отражает аванс, перечисленный поставщику в размере 40000 EUR (100000 EUR х 40%), уплаченный поставщику: Курс Банка России на эту дату составлял 43,8509 RUB/EUR. Дт 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кт 52 — 1754036 RUB (40000 EUR х 43,8509 RUB/EUR) В сентябре текущего года бухгалтер учитывает поступивший товар с учетом следующего: Декларация на ввезенные товары зарегистрирована таможенниками 9 сентября текущего года.
Формула расчета «импортного» НДС : НДС = (ТС + ТП + А) x С где: ТС – таможенная стоимость; ТП – ввозная таможенная пошлина; А – сумма акциза; С – ставка НДС. В соответствии ст. 77 ТК ТС для целей исчисления таможенных пошлин налогов применяются ставки, действующие на день регистрации таможенной декларации таможенным органом, установленные законодательством государства – члена ТС, на территории которого товары помещаются под таможенную процедуру. Поэтому, при ввозе товара на территорию РФ импортер должен исчислить НДС по ставке 10% или 18% в зависимости от вида ввозимого товара (п.

5 ст. 164 НК РФ). Вид товара определяется кодом товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД).

>Список документов для участников ВЭД

Необходимый список документов для таможенного оформления

  • Инвойс (оригинал при авианакладной)
  • Внешнеторговый контракт (копия) / соглашение на бесплатную поставку (копия)
  • паспорт сделки (оригинал и копия) (открывается, если сумма контракта более 5000$)
  • Техническое описание товара, буклеты, брошюры (копия)
  • оригинал платёжное поручение на таможню для уплаты налогов и пошлин (смотри образец)
  • экспортная декларация отправителя (копия)
  • Прайс-лист производителя, с указанием цен товара и условий поставки на текущий год (оригинал или копия), если сделка коммерческая
  • Упаковочный лист, с указанием вида и количества упаковки и веса брутто/нетто (оригинал или копия)
  • платежные документы по условиям оплаты контракта (заявление на перевод + выписка с лицевого счета, аккредитив) (копия)
  • сертификаты, санитарно-эпидемиологическое заключение, лицензии, разрешение на ввоз и другие разрешительные документы, если требуется по характеру товара
  • сертификат происхождения товара (оригинал)
  • другие документы по требованию таможенных правил, либо предусмотренные условиями поставки
  • доверенность + паспорт РФ + приказ на работу + трудовой договор для сотрудника, представляющего интересы фирмы (копии)

Необходимый список документов для регистрации участника ВЭД на таможне

  • Заявление о регистрации участника ВЭД с образцом оттиска печати юридического лица. ( на бланке организации)
  • Информационное письмо об учете в ЕГРПО выданная ГОСКОМСТАТ России — нотариальная копия. Справка ГОСКОМСТАТА должна быть не старше 6 месяцев.
  • Свидетельство МНС РФ о государственной регистрации юридического лица — нотариальная копия.
  • Свидетельство МНС РФ о постановке на учёт в налоговом органе юридического лица- нотариальная копия.
  • Устав (решение) и учредительный договор организации (если есть), а для акционерных обществ всех видов выписка из государственного реестра акционеров с паспортными данными — нотариальные копии.
  • Если в уставе или учредительном договоре есть изменения, то прилагается Свидетельство ИМНС РФ о данных изменениях и сам Протокол собрания учредителей или Решение с изменениями — нотариальные копии.
  • Справки из банка об открытии расчётного и текущего валютного счетов – оригиналы.
  • Справки из банка должны быть не старше 1 месяца
  • Протокол собрания учредителей или Решение о назначении Генерального директора юридического лица – копия, заверенная юридическим лицом.
  • Приказ о назначении Главного бухгалтера — копия, заверенная юридическим лицом.
  • Копии паспортов Генерального директора и Главного бухгалтера (разворот с фотографией и разворот с местом жительства) — заверенные юридическим лицом;
  • Если генеральный директор и главный бухгалтер являются иностранными гражданами, то требуется подтверждение миграционной службы РФ на право работы в России, или вид на жительство.
  • Для уточнения фактического адреса юридического лица Таможенный орган вправе потребовать договор аренды (субаренды) на нежилое помещение с собственником помещения — копию, заверенную юридическим лицом на каждой странице, и Свидетельство на собственность данного помещения — копию, заверенную печатью собственника.
  • Выписка из ЕГРЮЛ должны быть не старше 1 месяца
  • Пояснение по организации ( юридический, фактический адреса, складские помещения (если имеются), банковские счета – на бланке организации, заверенные генеральным директором и главным бухгалтером)
  • Доверенность от организации на доверенное лицо
  • Ксерокопия паспорта доверенного лица

Регистрация участника ВЭД, действительна в течение 12 календарных месяцев

На что обратить внимание

Любая внешнеэкономическая деятельность накладывает на резидента дополнительные ограничения. У него возникает необходимость соблюдения законодательства Российской Федерации, а также законодательства государства, резидентом которого является его партнёр.

Имущество, которое подлежит реализации или приобретению, должно быть учтено должным образом, так как передача осуществляется от резидента одной страны к резиденту другой.

Расширяется пакет документации, которую необходимо будет вести, а также усложняется процедура налогового и бухгалтерского учёта. Сторона должна правильно учитывать свои доходы, вести по ним отчётность.

Когда резидент Российской Федерации планирует заключение договора с иностранным партнёром, ему необходимо учесть ряд факторов, которые впоследствии могут повлиять на его деятельность внутри Российской Федерации:

  1. Обратить внимание на разницу в НДС на реализацию товаров внутри страны и на международном рынке.
  2. Обратить внимание на законодательство государства, резидентом которого является экономический партнёр.
  3. Учесть необходимость дополнительной отчётности.

Эти факторы должны быть обязательно учтены, в противном случае в отношении лица могут возникать санкции различного характера.

Как отобрать информацию

Возникает множество трудностей при ведении ВЭД. Бухгалтерский и налоговый учет в подробностях для «чайников» — подобная литература была бы очень популярной, но ситуация гораздо сложнее, поэтому требует изучения различных информационных аспектов, а также законодательства.

В первую очередь бухгалтер должен понять, что именно ему требуется сделать, на что обратить внимание и как производить учёт.

На начальном этапе стоит отметить факторы, которые сразу нужно учесть:

  1. Валютные операции и правила их учёта.
  2. Произведение операций на внешнем и внутреннем рынке, необходимость раздельного учёта.
  3. Разные правила учёта экспортных и импортных операций.
  4. Особые правила бухгалтерской и налоговой отчётности.

В этом, 2019 году, появились некоторые правовые акты, которые существенно повлияли на бухгалтерский учёт при ВЭД.

Так, Центральный Банк России ввёл инструкцию «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов», а также был введён ряд поправок в закон о валютном регулировании.

Также были отменены ряд законом, в связи с этим произошли изменения правил:

  1. Такой документ, как паспорт сделки, был отменён. Теперь используется контракт.
  2. Отказ в постановке контракта на учёт становится невозможен.
  3. Если сумма договора составляет менее двухсот тысяч рублей, дополнительные документы о валютном контроле предоставлять не потребуется.
  4. Справки о валютных операциях более не применяются.

Требования в внешнеэкономическим контрактам стали более жесткими, а основания для отказа банка в проведении валютных операций были расширены.

Также была ужесточена ответственность за нарушения в сфере валютных операций и внешнеэкономической деятельности.

Аспекты, на которые влияет внешнеэкономическая деятельность

Внешнеэкономическая деятельность характеризуется тем, что субъект, который является резидентов Российской Федерации, сотрудничает в своей коммерческой деятельности с резидентами других государств.

В данном случае возможными будут любые доступные операции, такие как купля-продажа, поставка, аренда, расчёты по различным требованиям и так далее.

Процесс налогового и бухгалтерского учёта в данном случае будет иметь свои особенности, которые будут обусловлены появлением некоторых факторов:

  1. Появляется дополнительная документация.
  2. Расчёты могут вестись в иностранной валюте.
  3. Возникают некоторые правила, связанные с заграничными командировками сотрудников.
  4. Учёт НДС осуществляется в особом порядке.
  5. Возможны некоторые противоречия в связи с учётом доходов от экспорта и НДС по ним.
  6. Возникает обязанность по дополнительной отчётности по доходам, получаемым на международном рынке.

Все эти факторы напрямую влияют на внешнеэкономическую деятельность, накладывают на лицо дополнительные ограничения и обязательства. В остальном деятельность производится в том же порядке.

Список дополнительных документов

Внешнеэкономическая деятельности устанавливает необходимость применения расширенного перечня документации, которые могут быть оформлены как на основании Российского законодательства, так и на основании законодательства иного государства.

В перечень документации включают:

  1. Платежные документы, оформляемые иностранными партнёрами.
  2. Договоры с партнёрами-резидентами иностранных государств, которые были созданы с учётом условий, которые отражаются в «Инкотермс» (это перечень общих правил к документации, используемой в международной торговле).
  3. Документация, связанная с приобретением или реализацией иностранной валюты.
  4. Документация, которая подтвердит факт регистрации иностранной организации (или аналога ИП).
  5. Декларации, отражающие произведение таможенных действий, то есть так называемые грузовые таможенные декларации.
  6. Документы, отражающие отгрузку.
  7. Документы поставщиков.
  8. Особые бумаги, оформляемые членами Таможенного Союза.
  9. Декларации о доходах, которые поступают из источников за пределами Российской Федерации.
  10. Расширенные декларации по НДС.
  11. Расчёт, которые будет содержать информацию о расходах, выплаченных зарубежным партнёрам.
  12. Иная документация в зависимости от ситуации.

Чаще всего документация сразу ведётся на двух языках, то есть на русском и на языке государства, с которым отечественный резидент ведёт дела.

Если документ ведётся только на иностранном языке, то при подаче отчётности необходимо будет сделать его нотариально заверенный перевод.

Распространенные ошибки

При осуществлении внешнеэкономической деятельности возможно множество ошибок, но к самым распространённым относят:

Проект поставки был спланирован неправильно Например, не были учтены условия применения различных льготных режимов, курс валюты подвергался резким колебаниям, нулевая ставка НДС усложнила процедуру и так далее
Контракт был составлен некорректно или возникли ошибки при составлении бухгалтерских, налоговых, таможенных или банковских документов Последствия — дополнительное начисление налога, часть расходов может быть не учтена

Также возможны простые технические ошибки, а также ошибки при составлении перевода договора на иностранный язык и обратно.

Текст должен быть переведён максимально точно, чтобы смысл не менялся ни в чью пользу. Перевод должен быть осуществлён только организацией, имеющей соответствующее разрешение и заверен нотариально.

За осуществление перевода и его заверение будет насчитана пошлина. Также в процессе осуществления бухгалтерского учёта при ведении внешнеэкономической деятельности могут возникнуть некоторые налоговые риски.

В первую очередь это касается дополнительной необходимости оплаты штрафов, неустойки, НДС, а также в возможном отказе на возмещение НДС при осуществлении экспорта товаров.

Самостоятельное изучение

Самостоятельное изучение особенностей бухгалтерского и налогового учёта при ведении внешнеэкономической деятельности будет возможно, если подойти к вопросу максимально серьёзно.

Стоит начать с изучения общих принципов, а затем обратить внимание на законодательные акты.

Речь идёт не только о общих актах, таких как Налоговый кодекс, но и о специализированных, например, различных методических рекомендаций налоговой службы.

Видео: важные нюансы

Тонкостей по данному вопросу очень много и для полного понимания ситуации необходимо изучить множество информации, проанализировать её и учесть.

Внешнеэкономическая деятельность накладывает на резидента Российской Федерации ряд дополнительных обязанностей.

Необходимо оплачивать налоги, сдавать отчётности, заполнять строки деклараций, которые ранее могли оставаться пустыми. Особое внимание нужно обратить на моменты, связанные в валютными операциями.

Все эти факторы нужно учесть, в противном случае резидент может столкнуться с ответственностью за нарушение действующего законодательства.

>Как самостоятельно стать участником ВЭД

Перечень необходимых документов:

• для оформления импорта
• для оформления экспорта
• для регистрации участника ВЭД на таможенном посту

  • Компания – участник ВЭД должна быть зарегистрирована на том таможенном посту, на котором в дальнейшем будет происходить таможенное оформление товара.
  • Таможенный пост может быть выбран произвольно, однако следует учитывать, что по многим группам товаров существуют так называемые «места декларирования» т.е. таможенное оформление может происходить только на специализированных таможенных постах, имеющих разрешения на оформление того или иного вида товаров.
  • В случае поставки по Контракту различных видов товаров, в рамках импортной сделки, зачастую компания-импортер должна регистрироваться и производить таможенное оформление сразу на нескольких постах. Это затрудняет процедуру таможенного оформления, особенно в случаях, когда разнородный товар отгружается поставщиком единовременно в одной товарной партии.
  • Компания-участник ВЭД обязана заключить Договор на оплату услуг СВХ, на котором в дальнейшем будет производиться таможенное оформление товара.

Задачи отдела логистики

Подготовка на русском языке в соответствии с таможенным законодательством товаросопроводительных документов:

  • Инвойс (с указанием таможенных кодов товаров)
  • Упаковочный лист
  • Спецификация на товар (по требованию таможни)
  • Технические описания товара (по требованию)
  • Характеристики и экспертные заключения на товар (по требованию)
  • Сертификат соответствия
  • Гигиенические, санитарные и прочие заключения (зависит от типа товара)
  • Иметь в штате специалиста по таможенному оформлению (декларанта)
  • Установить сертифицированную компьютерную программу для декларанта, обновлять и обслуживать ее.

Задачи бухгалтерии

  • Открытие валютного счета
  • Предоставление и получение одобрения в банке на Контракт и Паспорт сделки
  • Проведение расчетов с поставщиком или покупателем в соответствии с Контрактом,
  • Учитывать изменения курса валют при расчетах с поставщиком, а также составлении документов бухгалтерской отчетности
  • По факту оформления ГТД представление в банк отчетов для прохождения валютного контроля
  • Отчисление в ФТС таможенных платежей и сборов а также НДС на импорт товара
  • Возврат НДС при экспорте товаров.